資金管理內部控制淺議

魏海梅

【摘 要】自2012年我國頒布《企業內部控制基本規范》及其配套指引以來，我國企業快速開展了內控體系建設。但目前企業內控體系建立健全仍處在不斷完善中。國內外大型企業的實踐表明，有效的內部控制制度可以推進企業發展。本文通過重點分析長慶鉆井總公司現行資金管理內部控制的實踐，提出新的措施和建議。

【關鍵詞】資金管理；缺陷；內部控制；措施

一、資金內部控制管理的重點

（一）資金預算管理

資金預算管理是企業的內部控制的核心。資金是企業的血液，只有保證資金的有效流動，企業才能健康發展。預算管理來自發達國家成功企業多年積累的先進管理經驗，是被實踐證明的一種企業實施戰略目標管理、加強內部控制、優化資源配置、創造經濟效益、提升管理水平的現代管理模式。在預算管理下，需建立配套的內控制度，激勵各部門開展事前預算分析測算、事中預算執行、事后預算考核的運作過程，促使公司細化經營目標，落實到最基礎的業務環節中。全額，全員，全過程，在生產經營管理和人員管理中不斷完善內控措施，降低了經營風險和財務風險。

（二）資金集中管理

實行資金集中管理，司庫是當前跨國公司普遍采用的資金管理模式，BP、SHELL、GE、道達爾等著名企業均有各自的司庫系統。

司庫體系的建立提升了企業的內控效力。首先司庫管理模式加快了資金歸集速度，通過賬戶聯動，實現銀行賬戶實時歸集，減少流動資金占用，從而提高資金使用效率；其次，大司庫體系提升了風險管理能力，司庫將風險分為流動性風險、匯率風險、利率風險、操作風險、信用風險等，引入了量化管理工具，風險管理手段和能力得到提升；最后，司庫提高了決策支持水平，對司庫運行全過程進行監控，通過分析展示頁面，為各級管理層提供有效的信息支持。

（三）權責分離，防止舞弊

建立健全內部會計管理規范和監督制度，明確權責，不相容崗位分離，相互制約。統一企業內部會計政策。統一企業內部會計科目。規范會計憑證、賬簿和財務報告的處理程序和方法。執行審批程序和相關控制措施，確定審核審批人員，明確審批業務范圍及額度控制。按照預算內外資金支出實行分級管理、分級負責，嚴格程序、規范操作。“三重一大”業務采取聯簽制度。

二、企業資金內部控制管理中存在的問題

（一）資金回籠周期長，資金使用效率低下

集團內部關聯交易程度高，各關聯單位鏈接不順暢，關聯交易過程繁雜，導致資金回籠較慢，回收時間較長。資金集中管理與各分公司分散占用矛盾突出，資金失控，沉淀嚴重，導致資金使用效率低下，緊急流動資金集中困難。

（二）缺乏有效溝通機制

大型國企層級多，業務部門多，人多崗位組成復雜，沒有行之有效的溝通機制，必然造成上下級之間、部門之間、個人與部門之間等無法進行有效溝通。出現問題時，相互推諉，不利于及時解決問題。

三、如何加強資金內部控制管理

（一）改善內部環境，營造人人講內控的環境

1、強化內控管理意識，更新觀念，走出誤區。建立一個制度完善，控制有效，相互激勵、相互制約、相互競爭的管理工作環境。對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容崗位嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為。加強全員學習、培訓，共同參與。通過加強宣傳、培訓等方式，貫徹學習各項規章制度，讓員工深刻領悟內控管理體系要求，更新管理理念、掌握內控方法，營造學內控，講內控，守規章的良好工作氛圍，促進公司建立系統、規范、高效的內部控制管理機制。

2、我國的現代企業制度起步晚，各項制度尚不完善，事后控制多，事前和事中控制弱，往往忽略了對人力資源的控制。擁有業務水平高、知識豐富的專業內控人員及相關部門的專業性人才，是保障公司內控執行的重要環節。因此，對相關崗位人員的業務培訓，建立內控管理專家培養機制，培養高水平的風險管理人才，并配合以公司合理的獎懲政策等，可以促進內控工作的有序優質進行。

3、重視企業文化對內控建設的促進作用。

貫徹企業文化，引導員工形成價值認同感，增強員工凝聚力。始終用先進的企業文化貫穿在內部管理過程中，不僅形成了外部約束機制，也對員工的內在約束進行了有效強化，減少隱患發生。

（二）完善組織機構和制度建設

1、定期開展自主測試。當企業出現了新的業務，及時建立新的內控制度，發現新的風險點和執行過程中的缺陷，并采取有效方法來糾正和防范。

2、明確財務部門的重要作用。財務部門為公司提供決策支持，財務部門的職責已從傳統的記賬、監督擴展到公司運營的各個方面。通過財務預算、財務分析和財務管理活動，發現更多方面和更深層次的問題，幫助管理層做出相應決策。

同時，財務部門也是內控活動具體實施環節。通過日常經營活動，不斷發現運營過程中的風險點、制定一定風險防范規范，幫助完善公司內部控制體系。

3、重視內部審計對內部控制的監督作用。內部審計既是內部控制系統的一個重要分支系統，又是實現內部控制目標的重要手段。內部審計獨立于財務部門和其他業務部門，在國際通行的COSO框架中，內部審計代表管理層對公司內控運行情況進行有效性評估。內部審計部門通過控制和監督日常運營活動，減少財務信息的不準確性，傳遞和批露更真實有效的數據。并且，內部審批可以有效配合外部審計開展工作，提高工作效率。針對不同的審計業務，制定相適應的審計方案，進一步完善已有的內部審計和監督機制，提升內部審計的重要作用。

4、加強信息化建設。目前的日常運營過程中已用到了各種各樣的辦公系統和軟件，在這信息飛速更新的大環境下，公司需要不斷構建更高效的信息系統，幫助管理層全面掌握資金現狀。

總之，以《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》為依據，加強企業內部控制，健全內部控制體系，是企業自身發展的需要，也是企業應對市場挑戰和規避資金管理風險的需要。

【參考文獻】

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