內部控制制度對會計工作的影響

劉斌

【摘 要】隨著經濟的快速發展，經濟全球化的提出，企業面臨的競爭越來越大，很多企業在經濟全球化的影響下，都出現了經濟縮水的情況，有的企業甚至都面臨倒閉的風險。企業為了能讓自己在經濟的全球化影響下，發展的更好，都開始對企業的管理模式進行改革，單位開始既注重研發和銷售等環節的投入，還加強了企業自身的管理力度。而在企業的經濟建設活動中，會計是必不可少的一環，企業要先提高自身的經濟效益，就要切實發揮會計的管控效能，完善企業的內部控制措施，保證企業在經濟活動中產生的風險都是在可控范圍之內，讓企業更好

的發展。

【關鍵詞】內部控制；制度；會計工作

一、內部會計控制的基本概念

（一）內部會計控制的目標

內部會計控制應當達到以下基本目標：規范單位會計行為，保證會計資料的真實、完整，堵塞會計漏洞、消除會計隱患，防止并及時發現、糾正會計錯誤及舞弊行為，保護資產的安全、完整。同時，會計控制還要確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

（二）內部會計控制遵循的基本原則

符合國家有關法律法規和基本規范，以及單位的實際情況；約束單位涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力；涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應當針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督。崗位的合理設置及其職責的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監會計控制應當攀循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

（三）內部會計控制的內容主要包括

貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

二、企業內部會計控制制度建立與完善的具體對策

（一）改善企業的治理結構，凈化企業的內部會計控制環境

良好的企業治理結構是企業內部會計控制制度得以貫徹、落實的重要基礎，也是進一步推動企業內部會計控制制度得以運行的重要驅動力。然而縱觀目前我國絕大多數企業的治理結構，可以清楚地看到，仍有部分企業治理結構存在一定的問題，缺乏規范性，以至于企業財務部門缺乏獨立性，企業各權利主體間的權責劃分也十分模糊，一人獨大，控制企業財務部門的現象屢屢發生。為此，要想避免這些問題的出現，為企業內部會計控制制度的開展提供一個良好的環境，就必須要改善企業的治理結構。首先，要科學設置企業的董事會結構，并進一步明確董事會的功能，增加董事會人數的實際比例，做好權利主體的權責劃分，從而使企業內部的各權利主體之間能夠達到相互制約的平衡狀態。其次，強化企業監理會對企業財務管理工作的實際監督力度。企業應設立專門的審計委員會，對企業的經營管理活動進行嚴格的審查。同時，董事會的每一名成員都必須嚴格做好自身工作，保持彼此之間的獨立性。最后，企業股東會要定期向企業的財務管理部門提交相應的會計報表，并要召開審計探討會議，對職業經理人的企業業績進行科學評估。

（二）完善企業相關管理制度，進一步理清企業會計工作的實際程序

由于企業內部會計控制制度無論是在設計上，還是在實施上都涉及許多部門，牽扯范圍十分廣泛，所以，要想健全企業內部會計控制制度，切實貫徹與落實好企業內部會計控制制度，就必須要對企業的相關管理制度加以完善，理清企業會計工作的實際程序，對內部會計控制制度的建立與完善奠定良好的基礎條件。首先，企業應制定全面的內部會計控制制度，量化企業內部會計控制制度的要求與準則，最大限度降低財務風險發生的可能性。其次，在建立與完善企業內部會計控制制度的過程中要嚴格遵循不相容職務相分離這一準則，明確每個崗位的職能所屬、內容分工，確保各崗位之間不能出現交叉與重疊現象。

（三）正確處理業務發展和深化內部控制的關系

隨著目前市場競爭不斷加劇，很多企業為了提高自身的市場競爭力，在產品、服務和市場份額等方面加大資金投入，這種提升企業競爭力的行為是無可厚非。但是目前有很多企業為了提高企業的競爭力，采取一些不正當的行為，在會計管理條例之外行為，那么對于這些行為我們是必須要進行阻止。提升企業本身的實力，以此推動企業的發展。但是這些行為必須要科學規范地進行，合理處理企業業務與內部控制之間的關系，從而完善企業的內部控制制度，保障企業長久穩定發展。

（四）健全當前會計稽核方式

在會計管理中進行會計稽查能夠有效地預防會計中存在的風險。但是目前企業中的會計稽查方式都是采取事后稽查，在效率上相對較低，而且沒有將現代的科學技術運用到會計稽查過程中。因此，企業可以研發出一款專門用于會計稽查的軟件，將會計稽查工作信息化，取代傳統會計稽查中的人力稽查方式，大大提高工作效率。并且會計稽查軟件能夠從事前、事中和事后進行會計稽查，全方位地預防會計風險。

（五）提高企業管理者的風險意識

在復雜多變的市場經濟中，企業管理者要有一定的風險意識，對企業風險進行有效的控制。企業在市場經濟和同行企業競爭的巨大壓力下，企業面臨的生存風險是很大的，企業管理者要重視企業所面臨的各種風險，才能保證企業的健康發展。企業管理者要提高風險意識，建立完善的風險評估方案。聘請專家對公司進行風險評估，依據風險評估結果建立風險預警系統，制定風險管理措施。加強企業員工對企業風險的認識，完善的風險管理措施可以提高企業會計內部控制制度的管理力度。

（六）完善企業籌資活動中的內部會計控制制度

在企業籌資活動過程中實施內部會計控制制度的根本目的是為了通過內部會計控制工作，更好地滿足企業的經營與發展。在企業籌資活動中，內部會計控制制度主要包括兩個方面，即籌資計劃前的內部會計控制制度和籌資計劃后的內部會計控制制度。籌資前的內部會計控制制度主要指企業根據自身的實際發展需求，確定籌資規劃，選擇合理的籌資類型，并分析籌資總收益，進而組成最佳資本結構。籌資計劃后的內部會計控制制度則是指董事會對籌資計劃所進行的授權與審批工作，預期將股息與股利的支付控制在一個合理的范圍內。

三、結語

市場經濟的日益復雜化和企業面臨的風險，到體現了企業會計內部控制制度的重要性。企業會計內部控制制度的完善，可以有效的降低企業的風險，保證企業的資產安全，促進企業的發展。然而企業會計內部控制制度在運行過程中卻出現了許多的問題，企業管理者對會計內部控制制度的不重視、會計內部控制監督力度不足、會計內部控制管理人員素質不佳等原因，導致會計內部控制管理工作受到限制。為了保證會計內部控制管理工作的順利進行，企業管理者要對會計內部控制工作重要性有充分的認識，加強對會計內部控制的監督力度，提高會計工作人員的素質，及時發現會計內部控制管理中存在的問題，并采取有效的解決方法，提高會計工作的質量，保證企業的健康快速發展。

【參考文獻】

[1]李久章.發揮會計管理作用強化會計內部控制[J].商場現代化，2014（14）：157-157.