新形勢下高校內(nèi)部審計工作研究

羅紅

【摘要】高校內(nèi)部審計工作正面臨新形勢、新要求、新任務(wù)，以前高校內(nèi)部審計主要是開展建設(shè)工程項目審計和經(jīng)濟責任審計，從審計監(jiān)督的角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，要求按規(guī)章制度進行整改。在新形勢下，內(nèi)部審計的職責不僅僅是檢查和評價，更多的還不斷拓展審計職責范圍，從完善體制，健全制度方面提出審計建議，要通過審計監(jiān)督，為改善組織運行提供決策依據(jù)，幫助組織規(guī)避風險，發(fā)揮好參謀作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 高校

一、審計理念上，從批評型審計到建設(shè)服務(wù)型審計

以前的高校內(nèi)部審計工作主要是開展建設(shè)項目審計和經(jīng)濟責任審計，注重揭示賬務(wù)合法、合規(guī)問題和財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，要求按照規(guī)章制度進行整改。在新形勢下，審計工作要深入貫徹“全面審計、突出重點”的方針，把嚴肅財經(jīng)紀律作為一項重要的任務(wù)來抓，圍繞中心，突出重點，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，集中力量加強對重點領(lǐng)域、重點部門和重點資金的審計。在審計內(nèi)容、方法上，由注重審計項目數(shù)量向注重質(zhì)量轉(zhuǎn)變，由注重傳統(tǒng)的查錯糾弊向為組織提供決策依據(jù)與智力支持轉(zhuǎn)變，由注重覆蓋面向注重抓審計重點轉(zhuǎn)變，強化責任意識、大局意識和服務(wù)意識。內(nèi)部審計的最終目的并不是發(fā)現(xiàn)問題，而是通過發(fā)現(xiàn)問題，整改問題，最后盡量減少問題的發(fā)生，為學校經(jīng)濟運行營造良好環(huán)境。要加強審計事前把關(guān)，對于發(fā)現(xiàn)的一些問題，要及時歸納分析、反饋報告、主動提醒。審計部門通過提示學校發(fā)展中的重大風險隱患，著力反映結(jié)構(gòu)性、體制機制性問題并提出完善體制機制的審計建議，就能織密“制度的籠子”，堵塞政策法規(guī)漏洞，提高學校管理水平。審計的建設(shè)性作用集中體現(xiàn)在推進改革鼓勵創(chuàng)新、建立容錯糾錯機制、推動完善政策法規(guī)三個方面。

二、審計內(nèi)容上，提升內(nèi)部審計的覆蓋面

傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作往往是被動完成一些審計任務(wù)，主要是對經(jīng)費使用的合法性、合規(guī)性和合理性以及財務(wù)收支信息的真實性和完整性進行檢查，還有圍繞年底考核、完成上級安排工作所做的一些審計，審計范圍相對狹窄。新形勢下，內(nèi)部審計的內(nèi)容覆蓋更廣泛，主要包括五個方面的內(nèi)容。第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評價以高校治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、學院的內(nèi)部控制環(huán)境對學院經(jīng)營管理活動的影響。第二，風險評估，即分析學院風險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結(jié)果的有效性和風險應(yīng)對策略的科學性。第三，控制活動，即評價學院根據(jù)風險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學性和控制效果的有效性。第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評價學院內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷部門在反舞弊工作重點領(lǐng)域相關(guān)工作機制的有效性。第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析學院內(nèi)部審計部門和學院其他部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限情況，判斷學院實施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目的要求的科學性，評價內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性。總之，內(nèi)部控制審計范圍包括單位層面的內(nèi)部控制審計和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計。對單位層面的內(nèi)部控制審計應(yīng)重點評價本單位的內(nèi)部控制組織情況、內(nèi)部管理方面的制度建立和運行情況、關(guān)鍵崗位設(shè)置情況。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計應(yīng)重點審計預(yù)算、收支、分配、政府采購、合同等業(yè)務(wù)方面的內(nèi)容。績效審計主要包括資金使用績效審計、管理責任方面的績效審計、物資資源方面的績效審計等。內(nèi)部控制審計就是通過對制定的內(nèi)部控制進行評價，提出合理的意見和建議，做到有章可依、有法可循，從而維護良好的高校經(jīng)濟環(huán)境、規(guī)范有序的經(jīng)濟秩序。

三、在審計方式上，從事后審計主向事前、事中、事后全過程轉(zhuǎn)變

單純的事后審計只能提示己經(jīng)發(fā)生的問題，不能起到防范風險的作用，影響了審計的實效，也制約著審計作用的發(fā)揮。為充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能，使內(nèi)部審計真正起到“預(yù)防、提示、抵御”作用，應(yīng)對學校的重大決策、重要投資項目、重大資金使用進行事前、事中、事后全過程審計，主要是以下兩個方面的內(nèi)容。

（1）鞏固和深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計。為充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，進一步從源頭上預(yù)防腐敗，提高領(lǐng)導(dǎo)干部管理水平，對于重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在任期內(nèi)至少審計一次，做到三年輪審一遍，而且要堅持黨政同責、同責同審。這樣可以及早發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理中存在的問題，使管理中的漏洞得到修復(fù)，避免或減少經(jīng)濟損失。同時，將審計結(jié)果在本校內(nèi)部進行公開，以正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任，為領(lǐng)導(dǎo)干部的人事考核、表彰評優(yōu)和選拔任用提供依據(jù)，使經(jīng)濟責任審計結(jié)果得以利用。

（2）加強高校基建工程及維修項目的全過程跟蹤審計。當前，高校基建工程和維修項目由于工期緊、施工難度大、不可預(yù)見事項多，出現(xiàn)了一系列基建工程項目管理方面的問題，如缺乏過程控制造成一些項目總造價超過預(yù)算。因此要把控制工程造價、規(guī)范工程管理、改善工作質(zhì)量、強化管理方面的責任落到實處。對一些重大的建設(shè)和維修項目要從立項、設(shè)計、招標、合同簽訂、施工、竣工等各個環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤審計。立項階段要參與基建工程項目立項方案的論證，認真審計可行性研究報告的真實性、完整性。設(shè)計階段要參與設(shè)計單位和設(shè)計方案的擇優(yōu)選定，對設(shè)計概算要進行細致的復(fù)核。招投標階段應(yīng)重點關(guān)注基建部門編制的招標控制造價。施工合同簽訂時應(yīng)審查合同簽訂手續(xù)的完整性及合同條款的合規(guī)性，對進度款支付等方面提出合理化建議。施工階段應(yīng)堅持參加定期工程例會，及時了解工程進展情況并隨時解決工程造價疑難問題。除了了解圖紙，還應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，對關(guān)鍵點做出勘測和記錄，并留下影像資料。維修改造工程審計，不僅要重點關(guān)注核減率，還要關(guān)注施工過程中項目變更或工程量大幅增加的背后原因，是方案編制不科學還是招標清單漏項，又或是前期論證不充分等，只有這樣，才能真正消除學校管理環(huán)節(jié)存在的問題，發(fā)揮內(nèi)部審計的最大作用。

在新形勢下做好內(nèi)審工作，還有很多新課題、新問題需要研究和解決。但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，積極努力工作，不斷增強與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，加強審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理，探索新形勢下各項內(nèi)部審計的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會更上一層樓。