某地鐵工程建設中的財務管理研究

陳璐

【摘要】隨著地鐵行業的快速發展，地鐵作為城市重大基礎設施，對于改善城市環境質量、促進城市結構調整、優化土地資源配置具有十分重要的意義。由于地鐵建設需要投入大量資金，而大量的資金必然涉及到財務，因此需要對資金進行財務管理。對于是否能在地鐵建設過程中全程參與，發揮財務核算和監督職能，能否有效控制地鐵建設資金，財務管理都顯得尤為重要。本文結合某地鐵建設實例.闡述了財務管理的措施。

【關鍵詞】地鐵工程 財務管理 措施

一、工程概括

某車站工程為a號線與b號線的T字換乘車站。其中：a.號線部分車站總長266m；為暗挖地下三層雙柱三跨箱型框架結構，北端為礦山法區間，南端為盾構區間；b號線部分車站總長268.95m，為暗挖地下雙層雙柱三跨箱型框架結構，兩端為礦山法區間。

工程總造價7.4億元；合同工期2016.2月20日～2020.12月20日。地鐵工程具有規模大、周期長、投資大、地下情況較為復雜的特性，且對技術水平的要求比較高，很難在現場形成有效的簽證管理，大大增加了財務管理的難度，傳統財務管理的方法很難滿足具體需求。因此，該地鐵工程擬定采用全新的財務管理方法，具體如下。

二、地鐵工程建設財務管理存在的問題

（一）資金預算面臨的問題

資金預算的前提在于工程造價，而造價由主要依賴于工程設計圖紙、彈性系數等要件展開。從地鐵建設形態不難看出，其不僅具有資金密集型的特征，還存在著勞動力密集型的特質。與此同時，前期的地質勘探并不能保證在具體施工過程不出現不確定性風險。從而，以上諸多要素便增大了資金預算的難度。從當前所反饋的問題主要包括：①資金預算總額時常面臨追加；②資金預算結構出現偏差。

（二）會計核算水平比較低

第一，會計核算不夠全面，地鐵工程工序繁雜，不同工序在材料、人力、設備等都不盡相同，需要通過逐步分級核算的方式，才能保證會計核算的準確性；第二，會計核算有時難以真實有效的反應成本信息，從而導致會計核算難以發揮出應有的價值和作用；第三，財務數據傳遞比較滯后，地鐵工程施工單位比較眾多，相關數據收集的效率比較低，難以及時提供同步財務管理的有效依據，這一點也到導致地鐵施工成本計算比較滯后的主要原因。

（三）財務結算管理缺乏科學性

第一，當地鐵工程建設完成以后，承包方沒有根據相關的合同規定把竣工驗收報告在規定期間內報送，甚至存在承包方不報送結算資料的現象；第二，竣工圖沒有根據規定要求進行繪制，只是把施工圖進行簡單改正；第三，由于地鐵工程范圍比較大、工期比較長，難以完成實現現場簽證的有效管理。沒有留存或無法采集到足夠的、有說服力的證據，導致很多隱蔽工程難以計算到財務結算中。

三、地鐵工程建設財務管理措施

（一）做好資金管理

建立項目小組制的整體資金管控機制。須在強化資金預算硬約束的要求下，展開整體資金控制方法。具體而言，便是以“分項目”習、組為整體來開展資金管控活動。首先，應根據“任務導向”確定分項目小組的預算資金總量。通過對小組負責人進行授權，使得對預算資金的管控細化到項目微觀層面。同時，伴以績效考核制度來推動該項目小組成員形成資金節約意識。建立全過程的資金管控機制。針對項目資金有效管控從合同簽訂開始，包括工程款各項付款條款開始，對各個項目部的管控，從項目開工到項目竣工驗收，項目整個執行過程中的資金及工程進度監控，以及對外借款和內部資金在各項目部各分公司的拆借。從而，財務管理部門應建立，以“工程項目”為單元的資金管控機制。具體而言，將全過程資金管控活動細分到具體的工程項目上，采取專人負責的方式來進行。這樣一來，就能將資金的常規管控辦法與工程項目的施工特征相結合。建立資金使用效益的評價機制。財務主管部門建立資金使用效益的評價機制，目的在于減少資金使用中的機會主義行為。關于評價機制的設計，應著重在于事前分析與事中管控。因此，有關計算資金貼現的公式、模型，都可以作為事前分析的工具。資金使用中的跟蹤管理，則在于針對企業經營過程中的風險概率值，適應性的進行資金配置。

（二）加強會計核算管理，提高核算的效率和準確度

地鐵工程的會計核算管理要結合施工的具體情況，才能有效開展。具體方法為：開展會計核算前，提高人員的綜合素質，為會計核算的順利開展營造良好的環境。嚴格控制會計核算相關數據的準確性，通過培訓和教育的方式提高會計從業人員的綜合素質，并建立科學完善核算制度，把相關責任人落實到實處，從業人員要以自己的職責為主要依據，做好核算記錄，每月整理匯總1～2次。在具體工作過程中，要盡量應用現代化技術，以提高財務核算的準確性和效率，提高相關數據傳輸、計算、分析、存儲的準確性。

（三）加強地鐵財務信息化管理

隨著計算機技術在財務管理方面的廣泛應用，信息化財務管理己成為不可缺少的技術手段。地鐵建設對國內來說是新興行業，財務工作應該結合地鐵行業的特點選擇先進的財務信息管理系統，規劃出針對性較強的會計核算和財務管理模式。信息管理系統能實現不同部門間信息資源共享，及時掌握工程建設的進度，規范工作流程，提高財務管理的效率。財務信息化還能詳細、準確地掌握地鐵建設合同資金的詳細信息，達到加強資金管理的目的。

（四）加強工程結算，保障參建方的經濟利益

地鐵工程的財務結算，涉及工程各個參建方的利益，就財務管理而言，結算管理屬于最后一個環節，為保證結算的準確性，要從以下幾個方面進行入手：第一，根據《建設工程價款結算暫行辦法》中的相關規定，要確保承包方在規定時間內提供相應的資料和文件，確保相關工作能及時開展；第二，施工簽證要有施工方、監理方、管理方三個部門共同簽字蓋章，并清楚列出相關資料的清單；第三，結算方要根據建筑工程施工的具體情況和文件進行核算，最大限度上保證結算的真實性；第四，對工程施工材料的報價嚴格審核，然后根據相應的規定對做出惡意報價的進行處罰，避免發生高估冒算和重復計算的問題。

四、結束語

總之，地鐵建設是一個復雜而龐大的工程，建立明確的財務工作制度，健全并完善的財務管理體系能夠不斷提高財務人員的業務水平和整體素質；以投資概算為基礎，利用財務信息化管理平臺，構建財務監督、審核規范的全程財務管理體系。在完善的財務管理體系下，降低投資成本，提高效益，才能促進地鐵建設行業的快速發展。通過本文，希望能給企業在地鐵建設行業中的財務管理工作提供參考。