經濟新常態下企業內控體系的優化

譚貞磊

在經濟新常態下，我國經濟的發展方式、發展結構均發生了顯著變化，企業面臨的內部環境與外部環境更加嚴峻，因此，加快內控體系改革、提升內部控制質量成為企業發展的重中之重。鑒于此，本文首先分析了內控體系建設的內涵，然后就經濟新常態下企業內控體系的優化策略提出幾點建議，以期推動企業內部控制工作的順利開展。

目前，我國經濟發展進入轉型期，技術型增長、集約型增長成為新的經濟增長點，這就對企業管理水平、創新水平等提出了新的要求。內部控制是企業管理工作的重要組成部分，在企業戰略發展中具有舉足輕重的地位，在新常態下，積極探究企業內控體系的優化策略，具有重要意義。

一、企業內控體系建設簡介

企業內控體系是為提高財務報告的可信性、增強經營活動的效益性，而建立的對企業內部活動進行檢查與調控的系統，其貫穿于整個企業經營活動的全過程以及各個層級，包含了每項經營活動的始終，并體現出了全員、全面、全過程控制等特點。企業內控體制能夠預防企業風險，其設計可從以下六方面人手：第一，評估企業內部控制具體情況，合理分析企業內部控制的關鍵風險點和薄弱點，并讓每位管理人員知曉。第二，設計企業內控基本規范，合理安排企業各項內部控制工作。第三，制定企業內控規章制度，按照企業各項作業活動分析每個重要節點、關鍵點的控制對策。第四，研究企業內控手冊，以便更好地進行監督與管理。第五，設計穿行試驗，使企業能夠持續、自主測試，全面提升內控體系的全面性與針對性。第六，將內控制度與企業基本管理制度相融合，提高內部控制的可行性。

二、經濟新常態下企業內控體系的新趨勢

內部控制環境復雜。經濟新常態下，我國企業面臨內外交困的局面。一方面，企業發展的外部環境惡化，全球經濟增長速度緩慢，并呈現出一定的區間波動性。部分發達國家以及發展中國家的經濟模式逐步成型，各方面的發展潛力下降，直接影響著整個世界經濟的發展走向。另一方面，企業內部發展環境也出現了新變化，隨著新常態的到來，企業內部控制管理流程、內控人員職責以及內控制度建設均發生了新變化，這進一步加劇了企業內控環境的復雜性與不可預知性。

內部控制方式多元化。為了更好地落實企業內部控制制度，企業必須保證內控系統的科學性與有效性。在經濟新常態下，企業內部控制的方式逐漸向著信息化與多元化的方向發展，特別是隨著知識經濟時代的到來以及互聯網的普及，企業必須充分利用大數據、云計算以及“互聯網+”等技術進行內部控制，集中處理內部信息，不斷提升內部控制的整體效率。

內控監督機制初步形成。經濟新常態也影響著企業內部控制的監督機制。在以往經濟環境中，企業內部控制監督機制普遍不完善，無法保證企業內部控制的可控性與規范性，無法預測和評估內部控制中的風險。而在經濟新常態下，內外交困的發展環境倒逼企業不斷提升內控風險預警能力和內控實施監督能力，這將提升企業經營管理的穩定性，有助于企業內部長效監督機制的形成與發展。

執行力有待提升。經濟新常態下，企業內控制度日趨完善，逐漸適應了新形勢的發展和變化，但是，企業內控執行力卻相對不足，嚴重影響了內控制度的落實。例如，雖然企業內控制度不斷細化，但是，在具體實踐中仍存在適用性不強的問題，且內控方式參差不齊，不利于對內控效果進行評估。

三、經濟新常態下企業內控體系的優化策略

樹立內部控制意識。經濟新常態下，企業必須全面提高內部控制意識，積極改革傳統的內部控制組織機構，徹底改變企業管理者集事權、財權于一身的局面，通過科學設置內部控制機構，確保分工明確、責任具體，并予以分類考核。與此同時，企業應加大對內部控制管理的宣傳與教育力度，使得所有員工都真正認識到內部控制的重要性，進而推動內部控制工作的順利開展。

強化全面預算管理。經濟新常態下，企業必須落實全面預算管理體制，加強對預算編制、上報、實施、考核等各個環節的控制。一方面，企業必須加大對預算編制的監督力度，全面提高預算編制的整體質量，保證預算編制的規范性。另一方面，企業要加大預算編制的實施與執行力度，積極開展企業預算以及下屬企業非獨立核算預算等工作，從而有效避免預算執行困難、預算約束力低等問題，通過各方面努力共同保障預算管理的順利實施，并加強對實施過程的動態監督，及時發現問題并進行處理。

加強隊伍建設。首先，全面提升人力資源綜合素養。直接將人力績效激勵制度納入企業內控體系，建立科學的獎懲機制，進一步提高財務信息以及績效信息的真實性。其次，加強內控隊伍建設，加強對在崗人員尤其是財務部門人員的素質培訓，同時還要分批次、分類型地組織企業管理人員參加內控培訓，從而全面提高管理人員的內部控制水平。另外，還要不斷優化企業法人結構，完善授權制度，充分發揮監事會、董事會等部門的職能。

加強監督控制。經濟新常態下，必須加大企業內部控制的監督力度。首先，企業應設置獨立的內部審計部門，明確內部審計人員的工作范圍與審計責任，在組織與制度上保障內部審計工作的獨立性，充分發揮內部審計部門的監督作用。其次，企業要建立完善的獎罰機制，結合審計結果進行獎懲，從而有效保障內部控制的權威性。與此同時，還應加強審計部門、財務部門等不同部門的合作，通過多部門聯合，共同監督企業內部審計工作。另外，國家審計機關也應充分發揮監督與威懾作用，不定期地檢查企業內部控制開展情況，或委托社會審計機構對其進行全面或專項審查，以切實強化企業外部監督力度。

文章以企業內控體系建設為切入點，分析了經濟新常態下企業內控體系的新趨勢，并從內控意識、全面預算管理、隊伍建設、監督控制等角度，詳細論述了經濟新常態下企業內控體系的優化策略，旨在提升企業內部控制質量，促進企業更好更快發展。