財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施

于艷芹

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)共享模式給傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的作用日益凸顯。鑒于此，本文對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施策略進(jìn)行了探討，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理向“共享模式”邁進(jìn)，財(cái)務(wù)共享能有效提高資源整合利用率和業(yè)務(wù)處理效率，有效降低財(cái)務(wù)管理運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。新形勢(shì)下，積極探究財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施策略，具有重要指導(dǎo)意義。

一、財(cái)務(wù)共事與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施有更好的內(nèi)外部環(huán)境，主要表現(xiàn)在如下方面：第一，財(cái)務(wù)共享能有效拓寬審計(jì)的范圍。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)、客戶、銀行、供應(yīng)商等信息進(jìn)行互聯(lián)，并自動(dòng)化處理外部信息，這就需要內(nèi)部審計(jì)向著第三方互聯(lián)系統(tǒng)和系統(tǒng)平臺(tái)拓展。同時(shí)，各不同子公司的信息集中處理也使得內(nèi)部審計(jì)能站在宏觀角度客觀、公正地評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展情況。第二，財(cái)務(wù)共享能有效改變傳統(tǒng)審計(jì)方式。在財(cái)務(wù)共享模式下，工作人員通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，能促使內(nèi)部審計(jì)更加積極、主動(dòng)地開展。第三，財(cái)務(wù)共享能充分利用審計(jì)成果。審計(jì)人員通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)及時(shí)收集、發(fā)布各種信息數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)展開多維度、全方位分析，這有利于及時(shí)找到各種隱蔽的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而能向領(lǐng)導(dǎo)層提供建設(shè)性意見。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)成果還可為外部審計(jì)所充分利用，進(jìn)而有效減少外部審計(jì)的重復(fù)性任務(wù)，從而充分發(fā)揮監(jiān)督合力。

二、財(cái)務(wù)共事模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施策略

制定審計(jì)目標(biāo)。制定審計(jì)目標(biāo)是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的第一步，審計(jì)人員需要結(jié)合實(shí)際情況，做出合理選擇。例如，從審計(jì)執(zhí)行角度分析，財(cái)務(wù)共享下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一方面可以用于內(nèi)部審計(jì)，一方面可用于財(cái)報(bào)外審。從審計(jì)對(duì)象角度分析，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、云平臺(tái)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。如果是審計(jì)企業(yè)運(yùn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，則需要將審計(jì)重點(diǎn)放在資金流動(dòng)以及業(yè)務(wù)流程方面；如果是審計(jì)云平臺(tái)，則需要將重點(diǎn)放在數(shù)據(jù)維護(hù)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)、經(jīng)濟(jì)資源消耗等方面。

識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。共享模式下的大數(shù)據(jù)預(yù)處理會(huì)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，若預(yù)處理程序不規(guī)范，就會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與云平臺(tái)系統(tǒng)的可信度呈正比例關(guān)系，云平臺(tái)可信度低不僅會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)論。故而，審計(jì)人員要有效識(shí)別并合理評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)處理全過程的監(jiān)控，還可委托第三方機(jī)構(gòu)來評(píng)估云平臺(tái)系統(tǒng)的可信度與內(nèi)控性。最后，項(xiàng)目組應(yīng)在充分考慮企業(yè)運(yùn)行實(shí)際的基礎(chǔ)上，結(jié)合評(píng)估結(jié)果提出并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

制定審計(jì)計(jì)劃。完整的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包括審計(jì)時(shí)間、范圍、所需各項(xiàng)資源等內(nèi)容。項(xiàng)目組在制定審計(jì)計(jì)劃的過程中，要重點(diǎn)關(guān)注大數(shù)據(jù)預(yù)處理涉及的人力資源、時(shí)間等安排。還需注意.與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，共享模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)的范圍更廣，不僅包括大數(shù)據(jù)預(yù)處理過程中的數(shù)據(jù)，還包括與審計(jì)活動(dòng)密切相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

選擇審計(jì)程序。共享模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)程序主要包括三個(gè)階段：第一，數(shù)據(jù)分析。在審計(jì)過程中，對(duì)各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析能有效找到審計(jì)疑點(diǎn)，而這些疑點(diǎn)又是獲取后續(xù)審計(jì)證據(jù)的重要依據(jù)。在分析數(shù)據(jù)的過程中，審計(jì)人員要關(guān)注云平臺(tái)、SCM、ERP等系統(tǒng)銜接，重點(diǎn)審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)中關(guān)于結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程，通過多方面數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控，全面提升數(shù)據(jù)分析的有效性。第二，建立中間表。數(shù)據(jù)分析的最終目的是幫助審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的各種問題，進(jìn)而形成審計(jì)疑點(diǎn)，而中間表則是數(shù)據(jù)分析與審計(jì)疑點(diǎn)的中間產(chǎn)物，審計(jì)人員綜合審計(jì)分析模型科學(xué)處理數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表，形成步驟表。在具體審計(jì)過程中，由于各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、流程之間的復(fù)雜性，審計(jì)人員可以結(jié)合審計(jì)疑點(diǎn)設(shè)計(jì)多級(jí)中間表，這些表格就是審計(jì)人員驗(yàn)證審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)。在正常審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以通過級(jí)聯(lián)、投影等方式建立中間表。第三，形成審計(jì)疑點(diǎn)。在形成審計(jì)疑點(diǎn)后，審計(jì)人員應(yīng)收集各種審計(jì)證據(jù)從而驗(yàn)證疑點(diǎn)是否是由舞弊、各種錯(cuò)誤導(dǎo)致的，并在此基礎(chǔ)上得出審計(jì)結(jié)論。為了更好地查證審計(jì)疑點(diǎn)，審計(jì)人員要全面檢查企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息的完整性與真實(shí)性。在財(cái)務(wù)共享模式下，審計(jì)人員能直接省略函證工作，直接通過ERP、云平臺(tái)來驗(yàn)證外音B數(shù)據(jù)，無需函證審計(jì)，大大降低了審計(jì)成本，提高了審計(jì)效率。

形成審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員基于審計(jì)疑點(diǎn)獲取各種證據(jù)，然后結(jié)合前面制定的審計(jì)目標(biāo)以及企業(yè)發(fā)展運(yùn)行實(shí)際，在綜合多方面數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)結(jié)果。對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，要及時(shí)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)溝通，提出各種建設(shè)意見，在雙方交流溝通的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告。

綜上所述，本文以財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響為切入點(diǎn)，從審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)計(jì)劃、程序、結(jié)論等角度，詳細(xì)論述了財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施策略，多角度人手，旨在全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。