預(yù)研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)科目管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)

杜雨潔

本文對(duì)預(yù)研項(xiàng)目常見(jiàn)的三種經(jīng)費(fèi)管理辦法的經(jīng)費(fèi)科目管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行了剖析與講解，希望大家能從中受益，提升預(yù)研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理能力。

去年寫(xiě)了題為《淺談?lì)A(yù)研項(xiàng)目成本管理》的文章，今年在此基礎(chǔ)上，從預(yù)研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式著手，分析不同經(jīng)費(fèi)管理辦法經(jīng)費(fèi)科目支出的重點(diǎn)和難點(diǎn)。為了讓更多的預(yù)研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理者從中受到啟發(fā)，能根據(jù)不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法，掌握不同的原則，提升預(yù)研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理能力，以便順利通過(guò)項(xiàng)目審計(jì)。下面就從三種常見(jiàn)的經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行剖析。

第一種，財(cái)防11號(hào)文。11號(hào)文主要包括：設(shè)計(jì)費(fèi)、專用費(fèi)、材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工資及勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、事務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的意義這里不再贅述，根據(jù)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們來(lái)仔細(xì)看一下這些經(jīng)費(fèi)科目。審計(jì)時(shí)候會(huì)將設(shè)計(jì)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、事務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)這五項(xiàng)作為一個(gè)整體考核，也就是說(shuō)該項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出也需要將這五項(xiàng)合并后與這五項(xiàng)的批復(fù)合計(jì)比對(duì)，如果差異率在10%以內(nèi)則不需要解釋，在10%-20%之間需要寫(xiě)說(shuō)明解釋，當(dāng)然如果大于20%，可能有些支出就不能計(jì)入本課題了，這個(gè)規(guī)律適用于其他幾種經(jīng)費(fèi)科目。了解到這一點(diǎn)，在項(xiàng)目過(guò)程管理時(shí)就需要根據(jù)差異率控制項(xiàng)目支出。專用費(fèi)、材料費(fèi)和外協(xié)費(fèi)這三個(gè)經(jīng)費(fèi)也是和項(xiàng)目成果息息相關(guān)的，因?yàn)樗麄冎苯臃磻?yīng)出研制項(xiàng)目成果產(chǎn)生的直接成本。這里最主要說(shuō)的是專用費(fèi)，專用費(fèi)的支出需要和項(xiàng)目批復(fù)匹配，即項(xiàng)目實(shí)際支出需要與合同中規(guī)定的專用費(fèi)需要購(gòu)置或者試制的設(shè)備相符，并且不能超過(guò)批復(fù)的預(yù)算。如果有未支出的項(xiàng)目，該部分經(jīng)費(fèi)將收回。因此，專用費(fèi)特別強(qiáng)調(diào)專款專用，一切遵循合同中批復(fù)的明細(xì)。因此在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)就需要仔細(xì)梳理項(xiàng)目流程，將相關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)留。材料費(fèi)和外協(xié)費(fèi)不像專用費(fèi)管理那么苛刻，但是也盡量和合同批復(fù)保持一致，一旦出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出差異超過(guò)20%，也需要合理的解釋為什么與批復(fù)不符。除了以上經(jīng)費(fèi)，11號(hào)文剩余的是間接費(fèi)，間接費(fèi)在審計(jì)時(shí)，也是作為一個(gè)整體考核，平時(shí)我們?cè)诠芾眄?xiàng)目時(shí)，只需要根據(jù)申報(bào)的經(jīng)費(fèi)按照實(shí)際情況在研制周期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，一般不?huì)出太大差錯(cuò)。11號(hào)文就說(shuō)這么多，一般科工局等民用項(xiàng)目都參考執(zhí)行，大家重點(diǎn)關(guān)注專用費(fèi)的支出。

第二種，科技部的項(xiàng)目?？萍疾康捻?xiàng)目經(jīng)費(fèi)包含：設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、檔案/出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、其他費(fèi)用和間接費(fèi)。科技部的項(xiàng)目與11號(hào)文相比又更苛刻一些，為什么這么說(shuō)，因?yàn)槊宽?xiàng)經(jīng)費(fèi)科目都有各自的特點(diǎn)和一些規(guī)定，如果項(xiàng)目立項(xiàng)后實(shí)際支出和批復(fù)存在差異，那么需要遵循幾個(gè)原則，總結(jié)下來(lái)就是“五可調(diào)、三不增、三調(diào)劑、一不變”的原則。五可調(diào)，顧名思義就是有五項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以調(diào)整，分別是材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、檔案/出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用。這五項(xiàng)經(jīng)費(fèi)只需要進(jìn)行單位內(nèi)部變更流程便可以調(diào)整，審計(jì)也予以認(rèn)可。比如當(dāng)時(shí)申報(bào)材料費(fèi)是50萬(wàn)元，在后期執(zhí)行過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分材料漲價(jià)或者某個(gè)外購(gòu)件性能指標(biāo)提高從而能滿足項(xiàng)目指標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)等情況，那么可以從其他可調(diào)整的經(jīng)費(fèi)科目中支配。這時(shí)只需要單位內(nèi)部審批即可。三不增，也很好理解，就是有三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能增加，只能在批復(fù)以里控制支出。分別是，設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)。這里所說(shuō)的設(shè)備費(fèi)和11號(hào)文中的專用費(fèi)一樣，只是叫法不同，它們的管理原則也一樣，都是需要按照批復(fù)進(jìn)行支出，并且不能超預(yù)算。三調(diào)劑是指會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)和國(guó)際合作交流費(fèi)三個(gè)科目預(yù)算可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算總額。這個(gè)理解起來(lái)也不難，就是三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額控制，只要支出不超過(guò)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)批復(fù)總額就可以。一不變就是有一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不能變，這項(xiàng)經(jīng)費(fèi)就是間接費(fèi)，不能變的意思是指不能多也不能少，即不能調(diào)整。說(shuō)完了這幾個(gè)經(jīng)費(fèi)科目的管理方法，還需要特別說(shuō)明一下科技部的項(xiàng)目一般會(huì)配有自籌經(jīng)費(fèi)，如果遇到項(xiàng)目匹配了自籌經(jīng)費(fèi)，在課題管理時(shí)需要將國(guó)撥和自籌單獨(dú)建賬，專賬管理。

第三種，1765號(hào)。一般1765號(hào)文適用于軍口預(yù)研項(xiàng)目。它由八大成本組成：設(shè)計(jì)費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、材料費(fèi)、專用費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工資和管理費(fèi)。目前1765號(hào)文的經(jīng)費(fèi)管理相比11號(hào)文和科技部的經(jīng)費(fèi)管理那么繁瑣，但是幾大經(jīng)費(fèi)科目也需要遵從合同批復(fù)執(zhí)行，各項(xiàng)差異率控制在10%以里，因此所有的管理辦法萬(wàn)變不離其宗，都是需要盡可能的按照合同或者任務(wù)書(shū)批復(fù)執(zhí)行，即使有變化最好也控制在可控范圍以里。

最后，再說(shuō)一下結(jié)余資金的管理，這兩年結(jié)余資金的使用在各大網(wǎng)站轉(zhuǎn)載。結(jié)余資金顧名思義就是項(xiàng)目支出小于批復(fù)，結(jié)余的經(jīng)費(fèi)，這部分經(jīng)費(fèi)目前規(guī)定在通過(guò)項(xiàng)目驗(yàn)收后可以在2年內(nèi)用于科研項(xiàng)目的直接支出?？赡芨嗟奈墨I(xiàn)寫(xiě)的都是字面意思，下面我們根據(jù)實(shí)際和與一些審計(jì)老師咨詢后得出了一些結(jié)論，首先結(jié)余資金沒(méi)有比例要求，只要是按照要求完成了項(xiàng)目任務(wù)，并通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收后結(jié)余的資金都可以作為結(jié)余資金使用。使用周期是從項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收后下一年的1月1日起開(kāi)始計(jì)算的兩年，需要強(qiáng)調(diào)，支出只能用于直接經(jīng)費(fèi)支出，即使項(xiàng)目結(jié)余的是間接經(jīng)費(fèi)，兩年內(nèi)也需要用作科研項(xiàng)目的直徑經(jīng)費(fèi)支出。兩年后，項(xiàng)目管理人員會(huì)進(jìn)行查閱，如果仍有結(jié)余，將收回剩余經(jīng)費(fèi)。目前結(jié)余資金使用的原則從官方正式文件中只查閱到民口項(xiàng)目可以適用，相關(guān)軍口項(xiàng)目未查閱到相關(guān)管理規(guī)定。

以上簡(jiǎn)要分析了三種常見(jiàn)的預(yù)研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定?？梢?jiàn)它們都存在共性的問(wèn)題就是項(xiàng)目在申報(bào)階段就需要將經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照后期執(zhí)行編寫(xiě)，即使無(wú)法保證全部能按照批復(fù)支出，也需要盡量與批復(fù)相符，可以看出論證階段也非常重要，它關(guān)系到后期經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況。如果每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在立項(xiàng)階段都能仔細(xì)分析項(xiàng)目指標(biāo)，策劃實(shí)施方案，按照實(shí)際情況編寫(xiě)預(yù)算，那么后期項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理匹配度高，管理也就容易的多。本篇文章談到的這些經(jīng)費(fèi)管理辦法中的經(jīng)費(fèi)科目支出重點(diǎn)與難點(diǎn)，都是根據(jù)多年的預(yù)研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)和國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行梳理，如果有不妥的或者牽強(qiáng)的請(qǐng)讀者批評(píng)指正，后期也會(huì)將項(xiàng)目管理中遇到的一些實(shí)際案例進(jìn)行整理和大家分享。