發揮審計優勢 助力巡察工作

■姜蘇平 胡 明 劉順保 熊萍萍 熊婧蕓

一、引言

習近平總書記近日主持召開中央審計委員會第一次會議，強調加強黨對審計工作的領導，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。內部審計與紀委巡察協同工作機制是新時代內部審計的創新發展，是全面提升內部審計工作政治站位，主動順應新時代，適應新時代，提升內審影響力，樹立新時代下內部審計新形象的有效之路。

二、內部審計與紀委巡察協同工作的基礎

紀委巡察主要是紀律檢查委員會圍繞黨風廉政建設和反腐敗斗爭為中心進行巡視監督。內部審計主要是企業內部審計部門對公司的財務收支、財務預決算、資產質量、經營績效以及建設項目等有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。在紀委巡察的日常工作中，內部審計起到了重要作用。在巡察工作中，審計為巡察工作提供智力支撐，審計人員運用專業知識和經驗，積極配合巡察組開展工作，成為巡察工作的骨干和主力軍，充分體現了審計作為權利的“緊箍咒”和反腐敗的“利劍”作用。

三、內部審計在紀委巡察工作中的優勢

1.采取多種審計方法，查找問題線索。由于經濟領域中的違法犯罪活動一般都要通過資金往來和賬目反映出來，審計人員通過審查賬目，綜合使用審閱、核對、復核、復算等審計方法，結合針對性的談話、信訪舉報等方式，緊緊盯住黨政領導班子遵守黨風廉政紀律情況、重大決策執行情況、選人用人情況、以及執行政治紀律情況等方面，掌握大量、詳實的第一手資料，為進一步查出貪污受賄、徇私舞弊等經濟犯罪行為提供可靠的線索。

2.運用審計專業優勢，深入挖掘事實證據。面對紛繁復雜的問題線索，如何才能成為真實、可靠的事實證據，需要一定的專業技能和經驗。審計人員經常開展各類財務審查工作，熟練掌握財務知識和法律知識。在巡察工作中，可以充分利用專業優勢，從各種財務賬本信息中查找問題線索，同時結合大數據審計，從被審計單位電子數據中精準定位，快速發現巡察重點、疑點，從審計的角度分析判斷，提出有針對性的意見和建議，形成多條有質量的問題線索，提高效率，為巡察工作提供有力的技術支撐。

3.發揮協作配合精神，確保問題查深查透。巡察工作有明確分工，信訪、談話、查賬、方案和報告的起草責任到人，但分工不分家。審計人員發揚團結協作精神，與其他同志緊密合作，一起甄別、篩選問題，分析研究問題，提出問題的處理意見，集思廣益，力求做到發現的問題真實可靠，定性的問題客觀、準確，問題的處理合規、恰當，提出的建議可行、針對性強。

4.運用審計成果，借力開展巡察工作。充分利用各種資源，尤其是審計資源，收集被審計單位近幾年的各項審計報告，重點關注預算執行審計報告、經濟責任審計報告、運營管理審計報告以及審計報告的整改結果報告，對照審計報告及整改報告，實地核實審計報告所列問題是否整改到位，并對可能存在的問題分析研判，找準主攻方向，使巡察工作有的放矢，提高巡察工作效率。

四、實踐中內部審計參與紀委巡察工作的重要關注點

巡察工作主要圍繞黨風廉政建設和反腐敗工作這個中心，聚焦黨的領導弱化、黨的建設缺失、全面從嚴治黨不力三大問題，巡察進駐之前，審計人員就必須根據巡察制定的工作方案，對被巡察單位做一個審前了解，包括該單位近幾年的基本情況、工作總結、內部審計報告、審計報告及相應的整改報告等，從中找出涉及巡察范圍的突出問題，明確思路，進行再復核再檢查，能夠較容易地發現問題，進駐巡察單位之后有的放矢開展工作。巡察工作時間緊、任務重，進點之后能夠快速高效地發現問題，需要查找問題抓大放小，關注重點問題，才能達到事半功倍。實踐中內部審計參與巡察發現問題可重點關注以下內容。

一是關注違反財務管理規定的問題。通過抽查部分重大資金支付，看是否簽訂合同協議，且支付的時間結點是否按合同約定的付款辦法進行；檢查財務印鑒、U盾、密碼的管理，是否存在由一人保管的現象，是否做到不相容崗位分離；檢查是否存在將單位收入的現金以個人戶名存入銀行現象；抽查部分記賬憑證，檢查原始憑證是否有涂改現象，檢查附件是否充分、大額付款是否有明細清單；檢查往來款情況，特別是應收賬款、預付賬款、其他應收款是否及時清理，是否存在長期未歸還現象、是否存在挪用公款現象。

二是關注違規設置“小金庫”的問題。通過分析企業可能存在現金收款方式的收入，檢查是否全部按規定入賬。了解企業生產經營管理情況，看是否存在罰沒、手續費、折扣、違約金等其它業務收入或營業外收入，看是否正常入賬；檢查職工特別是臨時工工資、加班工資發放記錄，看是否存在虛構人員虛造工資現象；檢查發票的真實性，看是否存在利用假發票或虛增發票金額套取現金的現象；檢查食堂賬務，看是否存在非正常的收入項目、是否存在虛構食材數量或虛報食材價格套取現金的現象；對企業財務、綜合、資產、業務等管理部門相關人員進行個別訪談，看是否存在私設“小金庫”現象。

三是關注違規發放津補貼、獎金及錢物的問題。通過檢查職工福利發放明細賬，對照政策標準，看是否自行提高發放標準、是否違規新設發放項目、是否違規發放加班費、值班費以及以各種節假日名義濫發津補貼、獎金的行為。

四是關注公務接待支出不合規問題。通過檢查單位接待制度，公務接待預算批復，公務接待費用支出原始憑證等文件，看被巡察單位公務接待制度是否健全、是否存在接待無公函人員、是否超標準接待、是否有高檔菜肴、是否違規用煙用酒、是否中餐飲酒、是否陪餐人員超標；看是否以舉辦會議、培訓為名列支、轉移、隱匿接待費開支、是否利用虛假公函列支費用、是否違規向下屬單位、企業轉嫁接待費用、是否違規坐支非稅收入列支接待費用等。

五是關注公務車違規使用問題。通過檢查公務車采購資料、車輛行駛證，看單位車輛公車改革是否到位、單位車輛價格、排量是否超標準、單位車輛產權是否為被巡察單位、是否存在借用、換用、占用下屬單位或者其他單位個人的車輛；通過檢查公務車運行及維修財務原始憑證，仔細比對車輛加油維修清單、高速公路繳費發票、公務車停車發票與出車日期記錄，看是否存在公車私用、是否在車輛維修費用虛列名目或夾帶其他費用。

六是關注差旅費及會議費違規報銷問題。通過查閱出差審批單，審查出差事由的真實性，看出差報銷手續是否規范；檢查出差報銷財務資料，核對出差人員身份、時間、路線、交通工具、住宿發票、經費支出、辦公事項等，看是否存在違規列支和報差旅人員乘坐交通工具、住宿、就餐費用；是否借出差機會違規變相旅游、繞道旅游。檢查召開會議方案、通知以及財務報銷憑證，看是否按照規定程序報批、是否超標準開支招待費。

七是重點關注違反工會經費收入支出管理的行為。檢查工會建立資料以及賬戶財務收入支出憑證，看是否存在將工會賬戶并入行政賬戶、是否用工會經費購買購物卡；看是否利用工會經費搞大吃大喝、娛樂健身、亂發津補貼獎金；看是否用工會經費報銷與工會無關的活動；看是否超標準發放會員“節日慰問品”、蛋糕慰問品、電影劵等；看是否超標準支出各類文體旅游活動、是否超標準超范圍發放文體比賽獲獎獎品。

八是重點關注違反國有資產管理與處置規定的行為。審查單位采購預算資料、固定資產賬務資料、大額辦公用品采購情況。重點審查是否無預算采購、是否存在屬于集中采購范圍內項目未實行集中采購、是否按照規定履行招投標手續、是否存在規避招投標手續采購、是否按規定公開采購信息等問題；看國有資產轉讓、變價處理或報廢，是否經過國有資產管理部門審批，是否辦理相關手續，轉讓、變價或報廢收入是否上繳單位。國有資產出租如單位門面出租，是否按要求簽訂租賃合同，租金是否參照同等地段市場價格，租金是否有正常增長機制，租金收入是否繳納各項稅費等。

九是重點關注違反工程項目建設管理的行為。審查單位工程建設項目資料，查看有關建設項目班子會議記錄，重點檢查項目建設立項、審批、招投標、簽證、竣工驗收的情況。檢查項目建設財務資料，弄清資金來源、撥付、使用情況?？词欠翊嬖邳h政領導干部違反“三重一大”規定，少數領導干部決定重大經濟事項；看重大工程項目是否單獨建賬管理、項目審批是否符合相關規定、項目招投標手續是否合規、項目建設機構是否具有相關資質、是否辦理環境影響報批手續、是否存在項目經費嚴重超預算、項目工程是否不按批準的標準和規模建設等問題。

十是重點關注違反合同管理的行為。檢查合同管理辦法的建立情況及其合理性、可操作性。抽查部分合同，看是否履行了合同會簽程序，合同主要條款是否存在顯失公平和明顯不合理性的現象，關鍵條款如結算辦法、付款辦法、質保期是否明確；檢查合同條款履行，重點對付款時間、價格結算、質保期限、違約等關鍵條款的執行看是否到位；檢查合同文本，查看簽訂時間、簽名、蓋章等要素是否齊全、規范，合同簽訂人是否為法人代表或授權代表人；檢查重大合同的簽訂資料，確認是否同時簽訂廉政合同；結合招標文件等資料，查看是否及時足額收取履約保證金；檢查合同檔案資料管理，看是否規范、齊全，是否建立合同臺賬。

五、結束語

紀委巡察和內部審計對深化改革、完善國家治理、查處違法違紀及懲治腐敗等有重要意義。紀委要做好審計的堅強后盾，幫助審計排除審計阻力和干涉，確保依法獨立行使審計監督權，實現統一的巡察監督目標，維護黨紀、政紀、財經紀律秩序，促進黨風廉政建設健康發展，確保把紀律規矩在企業立起來、嚴起來、執行到位，為企業的健康快速發展營造一個風清氣正的政治環境。筆者在文中列舉了一些詳細關注點，具有實踐可操作性。