發揮財會工作職能作用 加強企業應收賬款管理

廖璐瑾

（國家電投集團黃河上游水電開發有限責任公司，青海 西寧 810007）

一、企業應收賬款管理的目標

隨著市場競爭的加強，越來越多的企業利用賒銷方式，保持或提升市場占有率，保證企業期望的銷售規模，意味著應收賬款的管理是企業不可回避的現實問題。應收賬款管理就是企業在信用機制系統之上，對于企業的應收賬款形成和收回過程進行系統科學的管理。

（一）保持企業應收賬款恰當金額

應收賬款的金額，應當與企業的總資產保持合理比例。企業的應收賬款占企業總資產比例過多，會增加企業的財務風險，因此企業應該根據其自身的財務狀況以及經營活動的特點，來判斷、確定企業應收賬款在總資產中的比例，進行應收賬款的有效管理。

（二）制定嚴格的應收賬款收賬政策

企業應當建立有效的應收賬款監督體系，對欠款企業的財務狀況和經營狀況追蹤，同時對于應收賬款的收回應該確立一定期限，并采取一定的措施，對企業應收賬款的收回進行監管和檢查。對于到期未還款的企業，可以派專業的人員進行追隨提醒，有必要的情況下可以通過法律途徑解決問題。

（三）建立良好的客戶關系

企業在應收賬款的收回過程中，應該盡可能的注意方式方法，避免與客戶發生不必要的矛盾，影響企業的銷售渠道及其產品在銷售市場中占據的份額；應當區分經營狀況良好與有困難的欠款企業，對于經營狀況較好的企業，應當采用委婉的方式提醒，使得企業盡快還款；對于資金運轉暫有困難的企業，企業應該給予一定的幫助，這樣待欠款企業渡過困難期以后，不僅會盡快的還款，還會長期與我方企業建立良好的關系。

二、應收賬款形成的原因

應收賬款是企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款形成的主要原因是隨著市場競爭的加劇，各個企業采用應收賬款這種信用銷售的方式，擴大或鞏固自己的市場份額，也緩解分銷商的壓力。同時，通過應收賬款可以加速企業存貨周轉、降低存貨的儲備、控制存貨管理成本，避免不必要的損失，也可以提高企業的銷售額，提高資產的利用率。因此，可以認為應收賬款是激烈市場競爭的產物，是企業生存、發展過程中不可避免的。

三、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）壞賬準備計提不充分

市場經濟快速發展，企業積極實施賒賬方式，以便于更好的與對方進行合作，但長期的賒賬行為也使得應收賬款逐漸累加，而企業為彌補應收賬款高企導致的資金缺口，也實施拖欠對方公司資金的行為，如此往返，形成惡性循環，對企業正常運轉造成重要影響。企業實際經營中，壞賬行為已經成為不可避免的現象，但由于企業缺乏對應收賬款風險管理的重視，同時出于對當期利潤情況的考慮，各企業普遍存在壞賬風險分析不全面、壞賬準備計提不充分的現象。

（二）應收賬款管理意識缺失

應收賬款根據款項收回時間劃分為短期應收賬款項目和長期應收賬款項目，對于長期應收賬款項目，倘若企業忽視對其的持續管控，將會使其出現壞賬、死賬的現象。當應收賬款成為陳年舊賬，由于證據缺失、年限久遠，難以與對方公司對簿公堂，對企業造成較大損失。根據企業應收賬款管理實際，部分企業缺乏對應收賬款的全過程管理意識，銷售人員只關注短期銷售業績，忽視對應收賬款可收回性、收回時間長短的判斷，而當企業相關人員收繳應收賬款時，對方故意推脫亦或礙于人情往來無法及時收回，長期的資金無償占用使得企業面臨較大發展危機。

（三）輕視應收賬款風險意識

企業未能建立正確的財務風險意識，對于對方企業信用未能作出正確評估，導致企業賬面利潤不斷提升，但實際現金流卻難以滿足日常經營所需，這種虛假資金狀況將會加大企業資金運行風險，使企業時刻面臨資金鏈斷裂的危險。當企業發現新增投資機會時，雖然預期投資收益較高，但迫于緊張的資金局面，企業陷入進退兩難的地步，只能看著機會在眼邊流失。

四、加強企業應收賬款管理

（一）發揮對應收賬款的會計控制作用

按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》對合同控制規范的要求，財會部門和銷售部門加強協作，對有利于推廣市場的事項，在權限范圍內應盡量滿足。同時，要提供準確的單位產品成本，使銷售部門清楚把握企業產品價位的底線，便于銷售部門采取靈活多樣的銷售政策。對銷售合同的管理是一個相互關聯的系統工程，合同簽訂部門、執行部門、審批部門對合同的管理控制必須執行到位，再加上財會部門的監管，應收賬款得到企業的有效控制之中，有助于將損失風險壓控到最低程度。

（二）加強銷售合同簽訂時的審核監督

銷售合同是企業據以催收賬款的重要文件，為了確保應收賬款的及時收回，必須把好這道關。根據企業內部控制規范中銷售合同的規定，除了企業法務部門對銷售合同的合法性進行審核外，更重要的是建立經濟審核制度，由合同簽訂部門會同財會人員對銷售合同給企業帶來的收入、成本、經營風險等問題，進行全過程的經濟性審核。

（三）發揮合同履行過程中的財務審核和監督作用

銷售合同簽訂后，生產企業就要按照合同條款進行生產組織、貨物發運、款項回收等經濟活動，在合同履行過程中財會人員仍然要參與全過程的財務管理工作。首先，要做好生產成本的控制。在合同履行過程中財務人員要及時進行成本跟蹤核算，及時分析實際制造成本偏離合同簽訂時的預算成本的原因，并反饋至銷售部門、生產管理及采購部門，對因材料、能源價格上漲引起成本上升導致無法按合同約定價格供貨，及時與客戶聯系，協商修改合同的價格條款；對于生產工藝引起的成本上升，按照價值工程要求，及時采取措施進行控制，減少企業的損失。其次，發貨前及時了解客戶信用現況，必要時適當修改信用條件或設置抵押、擔保。在發貨前財務人員要根據“5c”方法，對客戶現實的信用情況進行及時的分析判斷，根據合同的執行情況開具銷售發票，避免經營風險。其三，需要建立應收賬款臺賬，進行實際收款情況與合同約定收款時間及額度的對比分析。銷售部門在貨物發出后及時將發貨記錄反饋財會部門，財會部門設置專門的銷售會計，通過應收賬款臺賬以詳細記錄企業內部各部門以及各客戶應收賬款的金額、賬齡、合同約定收款期限、實際收款情況等動態管理，作為應收賬款的重要信息來源和基礎資料。

（四）重視應收賬款的事后管理

企業應當重視應收賬款的事后管理，建立有效的應收賬款催收程序，加大應收賬款催收的力度。首先就是明確催款的責任人，應當建立信用部門派專員進行催款，提示顧客付款期限，將催收責任分擔給信用部門，提高應收賬款事后管理質量；其次，注意應收賬款催收的方式方法，保證既收回應收賬款，又維持良好的客戶關系；第三，企業應當加強高齡應收賬款的回收力度，加強應收賬款方面的數據分析，發現、跟蹤賬齡較高的應收賬款，對于逾期客戶確實存在還款困難的，根據其信用等級可以批準其分期還款。

總之，應收賬款的管理需要企業負責人的重視，銷售部門、財會部門以及相關部門的共同努力，充分發揮各自作用。財會部門要通過企業內部會計控制發揮職能作用，加強應收賬款的管理，加速資金周轉，提高資金運用效率，促進企業健康、可持續發展。