行政事業單位內部控制存在問題研究

裴琳娜

（北海市北海中學，廣西 北海 536009）

新時期，行政事業單位工作有了更高的要求，要不斷強化內部控制，提升工作水平，進而更好的服務社會。在具體實踐中，通過加強內部控制，保證國家法律法規和監管規章、學校內部規章制度的貫徹執行。同時強化內控，為自身發展戰略以及目標的具體實施、實現，提供有力的保證。除此之外，發揮風險管理體系的作用，提高各項業務和財務管理水平。

一、學校強化內部控制的重要性

公立學校作為行政事業單位，肩負著重要的社會責任。隨著學校規模的擴大，經濟活動日益增加，內容也更加復雜，對學校財務信息質量以及資產使用等，提出了更高的要求。優化內部控制，能夠提高學校內部管理水平。具體體現在以下方面：第一，保障學校辦學行為合法合規，避免出現聲譽受損或者被處罰等事件。第二，強化內部控制，對保障資產安全以及合理使用，避免出現資產被挪用和貪污等問題，提高資產利用率。第三，助力學校更好地履職，落實社會責任。通過強化內部管理，提高自身的服務能力，更好的服務社會。第四，加大內部控制，保證財務信息質量。從內部控制實踐來說，在財務信息質量的把控方面，能夠獲得不錯的成效，進而發揮財務信息的作用。

二、行政事業單位內部控制問題的分析

（一）內控環境不完善

學校的議事決策以及執行程序缺乏有效的監督，執行不力。在內部職能部門的設置方面，存在著不合理問題，使得職責不明晰，常見職能交叉或者責任推諉等問題。究其原因，管理人員對學校內部控制工作的重視程度不夠，未能做好部門設置和職責劃分等工作。再者，人員素質相對低下，部分關鍵崗位的人員，普遍存在責任心以及專業素質不強的情況，部分學校不注重人員培訓以及考核管理，使得人浮于事。除此之外，內部控制方法的運用不合理，存在著業務控制不嚴格以及信息不共享等各類問題。

（二）預算管控不到位

很多學校在預算管控方面，存在著以下問題：第一，預算編制不科學。在進行預算編制時，沒有考查上年度預算支出情況，進而沒有發現預算支出不合理問題，造成預算浪費或者松弛。在預算執行中，由于預算剛性不夠，加之預算調整控制不嚴格，沒有進行審批等，使得預算管理過于形式化。第二，預算執行方面，存在著數額差異大的現象，表現為前松后緊，突擊花錢的情況較為明顯。第三，預算執行的考核不到位，缺乏預算執行評價以及考核機制。究其原因，管理者將工作重心放在學校管理方面，忽略了預算工作，使得預算工作落實不到位。除此之外，學校的管理環境以及財務基礎工作不扎實，未能構建以及執行預算管理機制。預算執行各環節的系統把控不足，進而無法實現對經濟活動的整體控制。

（三）收支業務管控不強

從學校內部控制實際來說，部分收入業務的管控不全面，存在著超標準和超范圍收費情況，沒有嚴格按照收支兩條線執行。部分支出業務的管控不強，存在著支出不符合預算要求的情況，而且報銷業務流程不暢通以及財務核算不嚴格等。究其原因，管理者對相關法律法規政策的理解以及把控不到位。增加了業務管控難度。采用的管理手段層次很低，而且效果比較差，無法適應新時期學校的發展[1]。

三、行政事業單位內部控制策略的總結

（一）建立內控機構

從學校內部控制開展實際來說，建立內控機構，為內控機制的建設，提供有力的組織保障，進而保證內部控制工作的有序開展。在實際工作中，內控機構要積極發揮自身的作用，做好宣傳發動工作。發揮黨員干部的帶頭作用，從黨員干部隊伍入手，進行內部控制的宣傳，使其能夠充分理解內部控制，熟悉內部控制，進而參與內部控制。通過宣傳教育活動，加強相關人員對內部控制機制建設重要性的認識，明確內部控制機制建設的意義所在，進而積極參與。結合內部控制機制構建的實際，制定具體的實施方案。在進行方案制定時，面向組織隊伍，吸納意見和建議，收集活動開展的意見以及建議。在內部控制建設工作中，以體系化，采取有效的手段。具體實踐中，采取以下措施：第一，健全內部控制管理組織體系。為強化內部控制，學校必須堅持制定和監督相互分離的原則，設置專門的內部控制職能部門，來負責各項內部控制工作。明確內部審計部門的指責，由其負責內部控制工作的內部監督。第二，科學合理的設置工作機構，明確劃分權利和責任。結合業務特點以及內部控制的要求，對現有的內部職能部門進行調整，實現權責統一。第三，不斷完善人事管理制度。在教職工隊伍建設方面，不斷完善聘用、培訓管理機制，結合運用績效工資考評制度及教育教學考核評價體系，推動學校建設的健康發展。

（二）加強五類風險的內部控制

以某中學為例，在內部控制方面，提出了突出查找重點的要求，具體實踐中，重點排查五類風險。具體如下：第一，思想道德風險。在內部控制實踐中，主要查找是否無視紀律制度規定；是否濫用裁量空間；是否經常出入不健康活動場所等情況。互聯網時代下，人們的思想極易發生變化，作為教育工作者肩負著重要的社會責任，為保證教師隊伍的廉政清潔，必須要注重思想道德建設，加強此類風險的把控[2]。第二，制度機制風險。為實現權責統一，保證各項工作有效開展。在具體實踐中，要結合部門的管理權限進行分析，查找內控制度是否具體，分析內控制度的實施效用，看是否覆蓋各項業務或者活動的全過程。風險排查的過程中，要重點排查極易被忽略的風險源，比如沒有制度約束的風險點，保證涉及到職權以及利益的主要節點，都能夠被制度規范以及約束。第三，崗位職責風險。在具體實踐中，依據崗位職責要求，從集體決策行為以及執行議事規則等方面入手，進行風險排查。第四，業務操作風險。從業務本身出發，結合此項工作的特點，分析極易發生的違法違紀行為。第五，人際交往風險。從職權實際出發，排查是否有無和服務對象交往密切的行為，比如經常一起吃吃喝喝。

（三）構建信息系統

為不斷強化內部控制，將信息技術引入到各項業務活動中，實現內部控制和信息系統的全面結合。在具體實踐中，通過集成以及共享信息資源，進而自動控制目標。比如，利用智慧校園平臺，把內部控制和學校管理流程相互融合，充分利用信息資源和技術手段，支持內部控制體系的有效運行。

（四）提高預算管控水平

對于上述提出的問題，學校方面要積極構建預算編制和執行以及考核的科學機制，保證預算執行到位。在預算編制方面，要堅持以收定支和統籌兼顧的原則，保證編制的預算合理。基于增量預算，相關部門預算單位按順序編制零基預算，以此增強預算編制的合理性，以免實現上年度支出中不適合下年度的項目。具體執行時，按照預算進度以及額度辦理業務，完善預算調整審批手續，避免出現超預算問題等[3]。嚴格落實內控考核制度，強化對內部控制的把握。

四、結束語

綜上所述，對于行政事業單位內部控制存在的問題，要做好問題的針對性分析，采取相應的措施。在具體實踐中，要建立內控機構；加強五類風險的內部控制；構建信息系統；提高預算管控水平。