談集團公司全面預算管理的有效實施途徑

趙 穎

（安徽省宿州市埇橋區西昌路皖北煤電集團公司財務部，安徽 宿州 234000）

全面預算管理是新經濟時代背景下確立的一種內部控制管理方法，因其融合了控制、激勵、評價等關鍵功能，因而成為時下集團公司所普遍采用的一種新型管理手段。全面預算管理與傳統管理模式之間最大的區別在于，其不僅有著現代化的自動管理機制，且通過對預算的執行，還能替代傳統管理模式。因此，全面預算管理的有效運用，對企業管理效率的提升有著極其有效的促進作用。不僅如此，通過實施以集團公司的整體戰略經營為出發點的全面預算管理，可以確保集團公司各項經營計劃及相應業務目標制定的合理性，這樣不僅能進一步降低企業的經營風險，且企業的項目預算執行力度也將大幅提升。

一、集團公司全面預算管理存在的問題

（一）企業管理者對全面預算管理的重視程度不足

就我國大多數集團公司當前的管理現狀而言，其未能意識到實施全面預算管理對公司未來發展的重要性，以致當前，許多集團公司的全面預算管理實施成效不盡人意，且員工的參與積極性亦受到了嚴重影響。不僅如此，多數集團公司對全面預算管理的認知較為片面，認為全面預算管理只是財務部門的工作，將此工作全權交予財務部門，如此一來，不僅極大增添了財務部門的工作壓力，且也無法發揮全面預算管理的潛在功效。

（二）企業內部缺乏完善的全面預算管理組織體系

當前，大多數的集團公司內部均缺乏科學的預算管理組織體系，全面預算管理的內在制約作用也無從發揮，導致全面預算管理的相關流程亦缺乏可行性。與此同時，因集團公司全面預算管理工作的開展并未能落實到人，即使集團公司在全面預算管理方面發生問題，也無法及時反映到上級管理層面，如此勢必不利于企業的整體發展。最為關鍵之處還在于預算執行監督機制的缺乏，致使員工對全面預算管理工作的開展缺乏較高的熱情，讓財務管理工作流于形式。

（三）企業內部缺乏完善的風險預警機制

集團公司實施全面預算管理，最主要的目的應是基于企業戰略經營的角度來科學規劃戰略目標的實施，以切實降低集團公司可能面臨的經營風險。然而，就目前大多數集團公司的經營現狀而言，不僅在經營風險防范機制方面存在缺失，且針對各預算項目的具體實施，也未能提前做出充分的預測和分析，這便使得企業可能面臨諸多的額外風險。除了缺乏事前預測，在事中控制上許多集團公司也缺乏相應的風險應急預案，故而一旦發生風險，公司的正常營運便將遭受影響，嚴重者甚至還會對企業經濟造成嚴重打擊。

（四）企業缺乏針對全面預算管理的考核機制

就多數集團公司當前的管理現狀而言，上至公司領導下到普通職員均未能對全面預算管理給予正確對待，更遑論針對全面預算管理工作的開展建立科學、完善的考核機制。部分公司雖也建立了相應的考核機制，但考核指標及內容的設定卻脫離各部門實際，以致最終考核數據無法正確反映出企業整體的經營狀況，甚至反而會影響到企業管理者的決策思路。此外，考核機制的缺乏，以致員工的綜合素質與能力均呈現出了良莠不齊的現象，加之創新與競爭意識的不強，公司的整體實力難以得到有效提升。

二、集團公司全面預算管理的有效實施途徑

（一）制定明確的預算管理戰略目標

集團公司欲切實發揮全面預算管理的實施成效，便必然要從集團管理角度來對集團的全面預算管理戰略目標予以明確化、具體化，如此方能在全面預算管理的實施過程中提供明確指導避免預算實施途中的方向偏差。在實際預算的執行過程中，集團還須對具體目標予以層層分解。如此，既能確保全面預算管理目標始終與集團公司階段性的發展戰略相匹配，又能促進具體目標的不斷落實，繼而切實發揮全面預算管理于整個集團中的突出作用，以推進集團公司的良好發展。

（二）建立全員參與的預算管理體制

集團企業的全面預算管理是一個龐大的體系與復雜的工程，需要集團企業的各子（分）公司去層層分解并貫徹實施，并在具體的執行過程中，注重細節與具體層面的預算管理質量的提升。一般而言，集團企業子（分）公司預算管理的實施質量很大程度地影響著整個集團企業全面預算管理目標是否能夠順利實現。因此，各子（分）公司需要對全面預算編制有統一的認識，而不是僅靠財務或審計部門去推動其貫徹實施，須建立全員參與預算管理機制，將預算目標進行層層分解、步步細化，落實到各部門或每個人，充分發揮全面預算的激勵作用，進而有效地激發員工參與預算管理的主觀能動性。通過科學合理地實施考核，充分調動各子（分）公司和個人的積極性，促進企業預算目標的圓滿完成。

（三）企業應該建立完善的風險預警機制

要想切實發揮全面預算管理的積極作用，需將全面預算管理的相關流程貫穿到企業全部的職能管理活動中去，做到對事前、事中、事后的全過程控制，如此方能幫助集團公司有效抵御經營方面的風險。當前，全面預算管理雖能在一定程度上幫助集團公司抵御經營風險，但也并不意味著風險預警機制便可有可無，相反，集團公司唯有積極建立科學、完善的風險預警機制，才能進一步強化自身的風險抵御能力，尤其是在面對部分本身風險系數較高的項目時，唯有充分做好風險應急預案，方能從容面對于項目具體實施途中可能出現的各方面風險，繼而提高集團公司的風險防控能力。

（四）建立完善的績效考評制度

要想確保全面預算管理工作得到有效落實，還需仰賴于完善考核機制的建立。在考核機制的建立過程中，集團公司除需確保考核內容與范圍設置的合理性外，尚需細致梳理考評控制流程，注重考核導向激勵設計，強化過程控制管理理念，嚴格考核責任和責任追究，提高考核機制的嚴肅性，確保考核機制能夠順利得到貫徹和落實。績效考核所得結果，集團公司應對績效考核效果較好的單位和表現優異的員工給與適當的薪酬激勵，更有助于調動所屬公司和員工的工作積極性。最后，良好的考核機制能夠及時發現目前企業經營管理中存在的問題和不足，及時采取各種糾偏措施，以提高全面預算管理的執行效果，促進企業實現經濟效益最大化。

總之，無論是企業，還是集團公司，其財務管理都是日常管理工作的重點內容，而全面預算管理作為財務管理組成部分，故唯有切實發揮其積極作用，方能幫助集團公司克服在經營管理過程中所遇到的問題。當然，在對全面預算管理的具體實施過程中，集團公司還應根據執行過程中的實際情況來對其作出適當的調整，如此方能讓全面預算管理能更好地為集團公司服務，繼而維護集團公司的發展健康、和諧與穩定。