基于博弈視角下上市公司財務舞弊的動機、手段與防范策略

楊 旭

（陜西廣播電視大學，陜西 西安 710000）

目前，我國上市部分企業由于存在財務報錯或者漏報財務會計信息下，導致違反了國家財務相關管理條例，使企業存在會計造假的行為。企業存在財務舞弊的情況，不僅在我國時有發生，而且在國外一些國家更甚，嚴重的影響了國民經濟健康的發展，一旦政府司法機構無法對企業的財務管理進行忽視，那么將會對我國目前的經濟改革造成負面影響。因此，本文研究的課題，對解決我國企業財務舞弊的行為具有一定的重要性意義，對我國的經濟健康發展具有現實性意義。

一、博弈視角下上市公司財務舞弊的動機

（一）上市公司具有最求更高經濟利潤的傾向

作為上市企業，在財務舞弊的作用下，企業所得到的財務利潤是大于企業成本的，當上市企業公司進行財務報款時，相關機構部門檢測力度較低后，那么上市公司進行財務舞弊的機率將會提高。在現今的證券行業中，由于企業之間的競爭壓力較大，因此，導致惡劣各大公司都具有財務舞弊的傾向。根據我國想更換條例，上市公司在進行財務舞弊被發現后，所受到的處罰對于企業所得到的經濟相比是極少的。另外，對于上市公司而言，即便在財務舞弊被發現后，所受的處罰與所得到的經濟利潤相同的情況下，則與審計財務機構合謀的幾率也是越大的，在合作的條件下，企業出現舞弊的情況也會逐漸的增多。我國目前對企業財務審核單位以及相關機構的獨立性質較低，并且相關的法律體系并不完善，導致企業在有利的情況下，與相關部門管理者進行合作，導致上市公司出現財務舞弊的情況增加，獲得更多的經濟利潤。

（二）財務管理人員職業道德水平較低

在上市公司在管理財務人員時，缺乏相應的道德培訓，導致上市公司存在財務舞弊的情況。目前，我國上市公司對于財務管理人員的監督控制力度較低，并且對財務管理人員的教育以及考核專業水平較低。當上市公司的財務工作人員由于在道德素養較低、法律意識較為淺薄的情況下，為了得到更多的經濟利益或者迎公司上司，幫助上市公司的管理層人員進行財務舞弊，通過不合法的手段，獲得更多的經濟效益。

二、上市公司財務舞弊的手段

上市公司的財務管理工作可通過現代的會計政策以及會計估計，促使企業的財務盈利數額達到虛增收入，在通過上報虛增利潤后，能夠成功的實現上市公司財務舞弊，也是當代上司公司的主要財務舞弊手段之一。一般上市公司在財務管理中，主要是利用會計的相關規定準則以及法規體系存在的漏洞，對公司的會計政策以及估計進行變更，從未達到財務舞弊目的。其主要的手段包含以下幾點：

（一）違規選擇借款費用的核算相關準則

根據我國企業財務會計管理標準規定，在公司處于籌建的期間，所存在的籌建資金需要進行固定上報，并且相關的借款所產生的費用，則在此期間所產生的借款利潤在公司達到預測使用資金時，將其予以資本化，并將其資金計算在公司的建設工程項目中，當企業的固定資金達到一定的數量后，則在建設期間所虧損的金額為檔期的資金損益額度。在此期間，我國部分上市公司會故意拖延固定資金到達日期，或者將在籌建的時期內無關的資金支出為固定資產，并將其予以資本化，從而減少當期支付金額，并且能夠增加當期的資金利潤。

（二）選擇不當的折舊方法

現階段，我國上市公司所具有的固定資金需要根據自身的使用情況，將其資金的使用時間以及投資項目進行折舊。一般上市公司為了達到資金數額虛增的目的，會在資金使用的某一期間，將其進行折舊。故意拖延時間限制，通告自身的經濟利潤。

三、探究博弈視角下上市公司財務舞弊的防范策略

（一）完善上市公司內部監督管理

現階段，我國大部分上市公司具有掌握著部分的國有股份，而對于掌握過高的上市公司，其內部管理較為混亂。因此，我國在一定的程度下，降低上市公司所持有的國有股份，并科學合理的進行分配，以便解決我國國有股份過于集中在部分公司中。因此，我國需要進一度動上司公司對國有股份減少占有量。避免國有股份在個別公司中，所持有的股份過多。另外，提高我國中小型企業的地位，促使我國所持有小股份的公司參與到管理的政策當中。避免上市公司因掌握更多的社會資源，造成持有國有股份過高，從而導致上市公司為了追求更高的經濟利潤，從未進行財務舞弊。除此之外，要合理的完善上市公司內部監督管理制度，確保企業的財務以及在各個大會中，能夠明確，并且公司的董事會以及管理者能夠明確公司的經濟利潤，形成牽扯的作用，并保證上司公司的各職位當中的工作人員能夠實現相互督促、相互監督、相互合作的關系。

（二）加大處罰力度，完善相關法律法規

加大對上司企業存在財務舞弊的力度，促使企業在得到經濟利潤的情況下，降低存在財務的舞弊的情況。在我國目前發展的狀態下，無論是上市公司還是審計機構，在加大監督管理力度的同時，即便上司公司在進行財務舞弊后，所獲得經濟效益都是極小的，那么無論上司公司是否在對審計單位管理者進行合作后，企業所得到經濟效益依舊不大，甚至可能較少。因此，財務監管部門需要對上市公司進行不定期的檢查，并掌握公司所得到的經濟利潤程度，并且對于審人員需要對上市公司的財務進行編寫報表，并交于相關部門進行審查，一旦導線金額存在問題，即刻解雇審計工作人員，并且重新對上市公司進行審查，盡量的減少上司出現財務舞弊的情況，并且能夠對上市公司加大威懾力，對審計人員加大監督力度，此外，完善相關的法律法規，針對上市公司出現財務舞弊情況，加大懲罰力度，并完善市場中的財務管理規定，從而減少上市公司出現財務舞弊現象。

四、結論

隨著經濟的不斷發展，人均經濟水平的提高，上市公司為了得到更好的發展，實施財務舞弊手段，增加自身的經濟實習。因此本文通過對博弈視角下上市公司財務舞弊的動機分析，為了促使企業更好的發展，以及得到更多的經濟利益。找出上市公司財務舞弊的手段，以折舊的手段，將資金利潤延期上報，促使得到更多的經濟利潤。最后探究博弈視角下上市公司財務舞弊的防范策略，完善上市公司內部監督管理，加大處罰力度，完善相關法律法規。望此次研究的內容與結果能夠得到相關人員的關注，并在實際應用中加以借鑒。