國企固定資產管理內控機制的構建及完善

劉 麗

（撫順礦業集團有限責任公司東露天礦，遼寧 撫順 113004）

在新時期背景下，國家大力推動行業發展，社會經濟水平不斷提升，國企規模不斷擴大，固定資產的數量與日俱增。在這樣的背景下，國企固定資產逐步向著標準化、系列化的方向發展。但長期以來，國企固定資產管理仍然存在較大漏洞，比如：思想認識偏差較大、制度流程不完善、內控執行落實不到位等問題一直沒有得到有效解決，嚴重限制了國企的良性發展。在這樣的基礎上，開展國企固定資產管理內控機制的構建及完善的研究和分析就顯得尤為重要。

一、構建固定資產管理內控機制的重要性

第一，合理、完善、規范的內控機制，可有效避免國企固定資產發展不必要的流失，從建國初期到目前為止，我國各大國有企業在發展過程中，普遍存在資產流失嚴重的現象，因此，國家在2015年11月10日發布了《關于加強和改進企業國有資產監督防止國有資產流失的意見》，要求國企建立權責分明、制度完善的管理機制，其本質就是通過內部機制的力量，來保證國企固定資產的安全性，避免發生不必要的流失[1]。

第二，構建內控機制，也是優化國企資源配置的必要選擇，通過內控機制相關規定和規范，可有效避免國企固定資產在使用環節被限制在帶有部門本位主義色彩范圍中，從而提升各項資源的利用率。

第三，完善的內控機制，是提升國企會計信息真實性的主要途徑，可確保各個部門和科室會計信息的真實性和完整性，從而為相關決策的制定提供參考和指導。

二、目前國企固定資產管理內控機制存在的問題

（一）思想認識存在偏差，各項工作難以順利開展

國企普遍具有資金雄厚、經營規模大、固定資產規模大的特性，但有些國企眼高手低，并不重視固定資產內控機制的重要性，或者只是采取粗放型的管理體系。在具體管理中，一旦發生風險問題，無論是管理人員還是一線負責人員，都想著規避自身責任，并沒有充分考慮如何提升固定資產管理的效率，從而導致相關工作難以順利開展。

（二）制度流程不完善，管理職責分配不合理

在2017年10月，某省對15家國有企業固定資產內控機制進行調查，調查結果顯示，只有3家大型國有企業在固定資產內控中建立了規范標準程序，在經營發展中發生風險的概率幾乎為0。5家國有企業雖然制定了流程和標準，但存在很多漏洞，風險事故頻繁發生。7家國有企業只是象征性的建立了內控機制，并沒有落實到實際操作，導致固定資產流失非常嚴重。從中可以看出，國企在固定資產管理中，對內控機制缺乏足夠的重視，相關規范制度也比較少，也不夠精細，管理流程也不夠完善，難以發揮出內控機制應有的價值和作用。

（三）內控活動執行不到位，資產處置評估不夠嚴謹

很多國企固定資產管理比較分散，資產調配可使用范圍比較小，且層次比較狹窄，甚至出現了運動式特點，比如：在2018年4月，某國企開展了一次固定資產清查，對固定資產進行全面管理，內控機制各項標準和內容都得到了井然有序的落實。但清查結束以后，各項制度和管理模式都束之高閣，并沒有落實經營發展全過程中。有的國企雖然在固定資產管理中，制定科學合理的管理制度，但相關責任人和管理者經常以實務靈活推進等為借口，沒有落實到實際中，缺乏執行力，固定資產的評估也不夠嚴謹，導致風險事故頻繁發生，對國企的良性發展造成了嚴重限制[2]。

三、構建完善國企固定資產管理內控機制的措施

（一）強化責任約束機制，明確責任主體

導致目前國企國有資產內控機制思想認識存在偏差，各項工作難以順利開展的主要原因是責任主體不夠明確，各部門復雜的任務不明，內部控制雜亂無章。因此，國企必須先明確責任主體，具體而言，可以從以下幾個方面同時入手：

第一，定責。在固定資產內控機制構建中，要制定科學合理的處理流程，并對流程內容明確劃分責任主體，落實到實際崗位和人員身上，對每位工作人員的職責都進行明確界定，各司其職，才能有效提升固定資產管理的效率。

第二，評責。在內控機制中設置責任評價體系，并將價值提升為主要導向，全面提升內控管理評估水平，在開展此項工作時，要把責任評估和績效評估結合在一起，以提升工作人員的積極性，確保各項工作能落到實處。

第三，究責。制定責任糾正體制，固定資產管理人員要嚴格按照相關規范和章程板式，如果發生違反現象，要立即找到相關責任人，限期糾正，否則進行相應的懲罰。

（二）合理利用固定資產，發揮資產最大價值

針對制度流程不完善，管理職責分配不合理的問題，國企要明確記錄各項固定資產的實際情況，并全程監控記錄操作人員的使用情況、資源使用數量、固定資產實際存放位置等。大量實例表明，合理的記錄固定資產使用情況，不但可以規范操作人員的行為，而且還能及時發現固定資產在使用和管理中存在的問題，并制定有針對性的解決方案，避免固定資產發生無故損失。同時還要提升固定資產的利用率，對更新升級改造完成的固定資產進行二次回收，并對閑置設備出租利用，以提升固定資產的利用價值。

（三）創建全生命周期管理模式，嚴格制定內控活動

針對內控活動執行不到位，資產處置評估不夠嚴謹的問題，可以建立全生命周期管理模式，把國企規定固定資產的供應商信息、歷史故障信息、資產使用后評價、資產保費信息等各項內容都納入全生命周期管理模式中，進行全過程管理，確保內控機制各項規范和標準能順利落實到實處。把設備使用過程相關信息及時反饋給前期設備采購人員，在企業內部形成固定資產采購、使用、維護、保養、報廢二次利用閉環管理系統，以便最大限度上提升國企固定資產的使用效率。除此之外，還要根據設備使用情況，定期更新設備檔案，盡量實現設備報廢信息、檔案信息閉環管理等，只有采用上述方法，才能使國企內部建立起固定資產管理全生命周期管理模式，確保內控機制中的相關規定和內容能落實到實際經營活動中[3]。

（四）制定定期盤點制度，提升資源優化配置

在國企固定資產內控機制構建中，必須建立固定資產盤點制度，定期組成固定資產管理部門，對企業現有的固定資產進行全面盤點，把盤點結果和固定資產登記信息進行對比，如果發現出入，立即派遣專業人員查明原因，并落實責任人。如果在盤點時，發生固定資產被損壞，則要在核實清楚后，實施固定資產報廢手續，并交由會計部門進行處理。同時，還要對固定資產的用途進行全面統計，以便對閑置或者沒有發揮應有價值的固定資產進行資源優化調配，從而進一步提升固定資產的利用率。

四、結束語

綜上所述，本文結合理論實踐，深入分析了國企固定資產管理內控機制的構建及完善，分析結果表明，只有完善的內控機制，才能進一步提升國企管理水平，從而讓國有企業創造更大的經濟效益。為完善國企固定資產管理內控機制，要從強化責任約束機制，明確責任主體、合理利用固定資產，發揮資產最大價值、創建全生命周期管理模式，嚴格制定內控活動、制定定期盤點制度，提升資源優化配置等多個方面入手，從而發揮內控機制應有的作用和價值。