淺析事業單位個人所得稅納稅業務的會計處理

馮玉 黑龍江省紅興隆管理局中心醫院財務科

引言：目前事業單位在納稅以及相關工作體系機制建設工作中，作為處理納稅業務的會計人員，已經漸漸認識到目前納稅處理工作中存在的各類問題，并逐漸尋找其具體成因和影響要素。因此就要根據各類問題的成因來規劃相應的科學處理措施，對各類問題加以強有力的防范和控制。這樣才能進一步完善事業單位在處理納稅業務時的機制體系和規章制度，從而進一步提升處理能力和工作水平，確保每位員工的繳納稅費的合理性和科學性。

一、目前納稅處理工作中存在的不足

（一）體系不健全。盡管我國頒布和下達了很多個人的所得稅繳納的法律規范和相關文件，納稅政策也更加符合事業單位的發展需求，可是現實情況是，單位和稅收主管部門的監督監管體系還不完善，文件中規定的方針政策并沒有進行貫徹執行，這充分說明了執行能力較差的發展現狀。也表明目前現行的單位關于個人的所得稅在納稅業務處理過程中暴露出了很多制度性缺陷和不足之處，需要引起管理層的關注和反思。

（二）納稅理念和意識較為薄弱。雖然我國對個人的所得稅相關政策方針的解讀正在不遺余力的進行，也引起了社會各界的普遍重視，但是一些事業單位并沒有深刻的理解和認識到這種所得稅的正確納稅理念和思想意識，對于個人的所得稅及時、全額繳納存在錯誤的認知，導致部分事業單位的整體納稅意識較為薄弱，對待納稅業務并沒有引起管理層和基層員工應有的重視程度。

（三）處理方式不合理。在個人的所得稅納稅處理工作之中，會計人員所采用的工作措施和處理方式不盡合理，還存在一些不合情理和不符合規范制度的情況。目前事業單位的納稅業務管理并非專業處理這項業務的相關管理部門來負責，其工作人員組成較為復雜，很難形成專業化和專門處理納稅業務的規范體系和管理制度，與稅收主管單位的溝通和交流很少，沒有形成高效的協同配合關系。在宣傳個人的所得稅納稅義務的相關知識和理論時，也沒有采取合理的宣傳模式，使得宣傳工作的效果大打折扣，沒有在員工之間形成巨大的影響力，也沒有定期開展針對納稅知識的專業培訓和講座，并且缺乏必要的納稅監督和監管機制。

二、科學的納稅業務處理策略

（一）健全納稅業務處理工作流程體系

個人的所得稅涉及到事業單位職工的工資、緊貼等薪酬福利待遇，會計人員在處理納稅業務時，就要確保職工的一應薪酬待遇足額發放，并按照規定的次數定期進行發放。要改變以往福利津貼和獎金的發放制度，應該進一步規范其制度流程，減少差異化。同時促進納稅業務的處理工作流程體系得以進一步的健全和完善。

（二）合理劃分應稅權益

現階段的事業單位有很多都單獨成立了相關的技協經濟實體，也就是說，事業單位的員工可以在完成本職工作的情況下，在工作時間之外從事技協方面的活動，這樣既可以充分利用自己的特長為社會提供服務，還可以增加收入，國家的稅收收入也可以得到增加。由于應稅勞務和非應稅勞務在繳納稅費的時候會有所不同，因此要對事業單位員工的勞務進行嚴格的劃分，要嚴格區分應稅勞務和不應稅勞務

（三）完善納稅報表

事業單位的財會人員需要在月初填寫《扣繳個人所得稅報告表》，一般來說，計算稅額和工資的單位為元，并且要求精準到小數點的后兩位，利用計算機自動求和功能進行計算的時候，所得稅額和收入額之間進行匹配的難度較大，因此就需要事業單位的財務人員增強《扣繳個人所得稅報告表》的科學性。從實際情況來看，一些中小型的事業單位在處理個人所得稅納稅的過程中采用了以下公式進行核算：假定在同一等級稅率下的個人收入為X，扣繳所得稅額=（X-費用額）＊稅率-速算扣除數。

（四）科學處理納稅業務各項工作和注意事項

其一，在宣傳工作中，應創新和優化傳統的宣傳模式，改變單一、枯燥的宣傳工作方法，目的是通過宣傳讓事業單位的職工深刻認識到個人的所得稅繳納的重要性和必要性，并就其法律依據以及對單位正常經營發展的影響做出科學的說明和解釋，逐步樹立和培養職工按時繳稅納稅的正確思想意識和觀念。更重要的是會計人員要從中解讀出正確的納稅業務處理方式，轉變以往落后、不合理的工作方法，也要積極的參與到稅法和納稅知識的相關宣傳工作當中去，這樣就大大擴大了宣傳工作的影響力，會計人員也能夠在宣傳工作的積極性作用影響下，對自身在處理納稅業務和相關問題時進行嚴格的自我鞭策和高標準要求，以身作則，切實處理好關于納稅的各項管理工作。

其二，為保障各項納稅業務的處理工作舉措和策略得以切實貫徹和執行，應該建立起針對稅收以及納稅的監督監管工作機制和體系，確保個人所得稅的繳納工作更為順利的完成，及時防控納稅業務處理工作中出現的各類問題和隱患，利用強有力的監督管控機制來約束會計人員的工作行為和習慣，使其工作變得更加規范化和標準化，防止在各個業務處理環節和流程中出現不必要的問題，進一步增強監督監管的力度。

結語：現階段事業單位的一大重點業務工作即個人的所得稅繳納工作事項，應該依據國家稅法的法律相關規定和規范要求，確保應繳稅款在規定期限內完成全額繳納，并且保持稅務登記制度的科學性，防止出現漏稅的嚴重問題和引發的不良后果。這就要求處理納稅業務的會計工作人員，要切實解決現階段個人的所得稅繳稅業務中出現的不同程度的問題，采取可行、可靠的應對策略和處理措施加以解決，從而提高納稅處理工作的效率和質量，并逐步完善事業單位的納稅制度和管理體制。