從水利工程竣工財務決算淺談水利工程項目管理

【摘要】工程財務決算是工程項目管理的重要環節，為了有效規范的使用好、管理好工程項目資金，控制好工程項目成本，項目前期各報批報告，要細化項目編制，防止相近課目內容漏項或重疊；注重項目勘探設計深度，減少變更；做好不同子項目的合同文本的統一管理，嚴防出現交叉或重復；加強項目的變更、簽證管理，有效控制項目成本。在整個項目實施中，確保各階段資金使用管理按規范使用。

【關鍵詞】項目管理；財務決算；合同；資金

工程項目財務決算是工程項目管理的重要環節，工程財務規范化、審計工作的專業化的推進，是對水利項目建設管理來說是一種監督，也是一種保護，要求項目管理者更好的做好工程項目資金管理工作，規范資金使用，盡管在水利項目建設中，工程管理嚴格按照規范要求開展資金管理工作，但由于水利工程各項目不近相同，又因區域差異大、施工周期長等特殊因素的影響，使得實際建設項目中所發生的內容與當初的設計內容有著一定出入，因此在水利工程項目建設管理各環節應加強管理，對出現的問題及時解決，并且做好報批和備案工作。

1、項目前期工作

水利工程項目前期相關批復報告，主要包括：建設項目建議書、項目可行性研究報告、環境評價評價報告、水土保持實施方案報告、建設征地及移民安置規劃報告和項目初步設計報告，支撐這些報告的附件各不相同，但一定要認真規范、細化前期工作。

1.1委托有資質單位編制報告

如項目用地，國土資源部是對《建設征地及移民安置規劃報告》進行批復，但支撐《建設征地及移民安置規劃報告》的附件有：建設征地及移民安置規劃工作大綱、土地勘測定界報告、地質災害危險性評估報告、占用林地可行性研究報告，建設項目對土地利用總體規劃實施影響評估報告（耕地占補平衡），對開發性項目還有不動產評估報告。

如項目環境評價，國家環境保護部是對《環境評價影響報告》批復，支撐它的是環境影響實施大綱。項目驗收時需要做項目試用行報告（由同級的地方環保部門批準）和環境評價調查報告，支撐《環境評價調查報告》有：項目區陸生生態調查報告、水生生態調查報告、水質監測報告、項目區建設前后環境遙感分析報告。

這些報告都是由業主委托有相關資質的單位進行編制、審核，然而所需的各項支撐報告在的規范性指導文件的目錄中沒有詳細列出，也沒對應的經費，很容易出現在財務決算時依據不足。因此，實施過程中應將相關報告編制工作整體打包，委托一家有資質、有實力的編制單位來完成，由他們根據編制報告專業的需求，再進行專業性委托，減少工程管理單位賬目出現的眾多或重疊“報告”費用現象。

1.2各報告中編制內容相互統一

水利工程項目前期如：征地移民、水保、環境保護報告是由不同的專業單位編制完成，不同的報告中有些項目內容比較相近，因此對各報告編制列入項目，一定要認真復核，避免出現不同報告中項目的課目重復、資金重復，造成資金浪費。

1.3注重前期地質勘探工作深度

因為水利工程項目周期長的特殊性，工程項目受水文地質環境的周期性變化影響非常大。因工程地質、水文地質而引起的設計變更，在工程建設變更中占的比例較多，它直接影響到工程項目合同的執行，由于工程設計變更、工期的延長，導致工程概算的突破，這也是工程后期工程竣工審計重點。因此，項目管理中，應克服前期資金不足、時間過短等原因而引起的設計深度不夠、就更較大，給國家造成重大損失。

1.4依據概算規定、合理確定項目內容

項目概算中工程管理費用、獨立費用、臨時項目費用要結合實際，細化子項目內容，核足項目經費。材料補差應根據項目實施時間跨度，測算準確，留有余地。由于這些項目資金主要是業主根據工程建設需要，以不同的方式支付出去的，因水利工程多在邊遠區域，施工期長（或因設計變更延期），通常是超概算的主要內容，也是審計審查的關注點，因此項目概算編制時一定要結合項目區的實際，完善項目內容，防止漏項。

2、招標、投標和合同簽訂

2.1招標采購實物指標與行業內規范管理相統一

招標采購實物指標要和現行的行業資格管理相統一，主要是設備采購、特殊材料供應類招標，企業因所在的省份不同，工商行政管理要求不同，有些行業還沒有國家的統一標準，招標前要認真做好招標的調研工作，確定好標準標，為同等企業平等競爭創造好條件，也為后續結算支付管理規范管理創造條件。

2.2招標內容和建設內容應統一

規范招標文件內容、招標圖紙應和工程建設項目清單的審核，最大限度的做到內容應統一，避免內容不一致時引起施工單位調價要求，決算審核容易認定為是虛列項目或虛列工程量。

2.3簽訂的合同文本內容要統一

項目合同文本中，通用合同條款與專用合同條款的內容相互統一，資質文件內容要和招標文件相統一，工程量清單中的單價應和報價依據的附件相統一。由于工程項目管理中各類合同條文較多，尤其是為適應工程管理，管理單位修定后的合同文體中很容易出現前后相抵住條文，使合同執行出現偏差，財務決算出現偏差。

2.4非招標項目合同的簽訂要統一

工程管理費用、獨立費用、臨時項目費用中的項目，能招標的應該列入招標。但是，有些臨時項目費用在5 0萬元以下，有些因小的臨時工程項目應時間要求急，按照招標時間周期進行影響后續工程施工，這些小的臨時項目貫穿整個項目建設過程，是為主體工程服務的，因此此類項目合同一定要和主體項目合同、材料供應合同統一，避免在時間、地點、工程量、單價上出現差異，同時做好備案工作，避免出現財務決算不統一。

3、工程建設管理

3.1征地移民費用管理

征地補償、移民安置是項目實施中難度較大的一項工作，容易出現群訪事件，水利工程因項目較大，項目實施通常以總包干的方式委托給地方政府和國土部門，由他們組織實施。但由于水利工程項目的特殊性，有時為了及時處理和化解群體矛盾，工程管理單位在項目實施過程中，根據實際可能需支付一部分補償費用，對這類費用應及時同國土部門聯系，補簽相互委托協議，將支付的費用合理化，避免重復支付。

3.2施工中現場簽證、設計變更簽證管理

認真區分施工現場簽證、設計變更簽證，嚴格控制現場簽證。對超合同工程量清單中的工程量或因工程管理方面原因延期的工程量屬現簽證，應按規范程序做好簽證，必要時備份影像資料，為財務決算提供依據。

工程項目中設計變更經常發生，一般都有變更聯系單或變更圖紙，容易確定，但要根據變更類型，如重大變更要報原審批單位批準，一般變更要核準備案，同時對變更內容依規，同施工單位簽訂補充協議，對完成的工程量做好現場簽證。避免同施工單位的引起的合同糾紛，為財務結算提供依據。

對變更（或現場簽證）項目的單價要報設計單位復核，為財務結算提供依據，為申報動用預備費時提供支持。

4、工程竣工決算和預提資金

工程竣工決算反映工程建設項目資金使用的全過程，是核查水利項目財務管理的一種措施。

因此，工程項目財務決算一定要保證完整性、合規性。工程竣工決算編制過程要嚴格依據相關法規、工程合同進行，必要時要求工程管理、投資計劃等部門人參加，按照工程批復概預算項目，逐項核對，按規編制。對招標項目、變更項目、非招標項目所發生工程量一定要有相應完備的報批、核備的簽證依據，對變更發生單價要符合合同文件約定，同時報設計單位復核，報主管核準備案。對重大工程項目可提前對工程財務決算進行預審查，把嚴竣工財務決算編制質量關。

對預備費的使用根據相關規定，動用前需報項目原審批單位批準后支付使用，動用材料差價費動用后報主管部門核備。未完工程費用或預留工程資金，大中工程控制3%以內，此項目內容要客觀實際，合理反應后續項目建設、資金使用的管理要求。

5、結束語

進一步規范竣工財務決算，按規做好項目資金管理是建設項目管理的重要環節。水利工程建設過程中，財務決算是竣工驗收最后一道程序，因此財務竣工決算編制非常重要，是滿足工程竣工驗收需要，也是滿足竣工審計的需要。對此，在水利工程建設項目管理中，按照財務管理要求，早安排、早著手，對照其相關規條，規范資料管理，將項目建設的財務實際情況真實地反映出來，科學、合理、完整完成財務決算編制工作，確保水利工程項目建設順利通過驗收。

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作者簡介：方良斌，高級工程師，主要從事水利工程水資源管理。