黑龍江省對俄貿易納稅服務優化研究

付寧寧 姚旭

[摘要]黑龍江省作為我國最北部的省份，有著得天獨厚的地理優勢。不僅有著豐沃的土地資源等優勢，北部還與俄羅斯相鄰。黑龍江省與俄羅斯貿易的發展對促進當地的經濟發展有著舉足輕重的作用，隨著黑龍江省與俄羅斯貿易水平的不斷加強，納稅服務也必須與時俱進，進行納稅服務優化改革，堅持執法與服務的和諧統一，為納稅人提供一個高效便捷的納稅方式和納稅感受，才能更好地促進雙方貿易的持續發展。

[關鍵詞]對俄貿易；納稅服務；優化；研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201818084

中國和俄羅斯同屬于“金磚國家”，因水陸等交通便利，黑龍江省自古就與俄羅斯在經濟文化等方面有著較為密切的聯系。自中華人民共和國成立以來，黑龍江省與俄羅斯建立了數個通商口岸以及旅游口岸，極大地促進了兩地文化交流和兩地人民的互動頻率，更促進了兩地的經濟增長。可以說黑龍江省與俄羅斯貿易的發展對促進當地的經濟發展有著舉足輕重的作用。而近幾年來，隨著世界對納稅服務方面越來越重視，我國也提高了對于納稅服務的重視程度。納稅服務作為稅收征管的基礎環節，一定程度上體現著一個國家的稅收征管水平，是構建現代稅收新格局的重中之重。隨著黑龍江省與俄羅斯貿易水平的不斷加強，納稅服務也必須與時俱進，進行優化改革，堅持執法與服務的和諧統一，為納稅人提供一個高效便捷的納稅方式和納稅感受，才能更好地促進雙方貿易的持續發展，提高公民參與貿易的吸引力，更好地促進黑龍江省的經濟發展，為全國的經濟增長奉獻出自己的一份力量。

1黑龍江省納稅服務優化的內容

2005年，國家稅務總局出臺了[1]《納稅服務規范（試行）》，其中對納稅服務的定義是：納稅服務，是指稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施。隨著社會經濟的不斷進步，新的制度不斷出臺，納稅服務優化被逐漸重視起來。作為黑龍江納稅服務工作主體的稅務機關和稅務工作人員，應提供高效便捷，具有真正價值并針對所有納稅人的服務，認真考慮納稅人的需求，換位思考納稅人的處境，公正、平等地對待每一位納稅人，合理并充分地利用一切稅務的人力與物力資源，提高資源利用率，降低納稅人的納稅成本，并在法律允許的基礎上為納稅人進行服務，為納稅人提供最大的便利。黑龍江稅務機關以及稅務工作人員應依據相關的法律、法規為納稅人提供相應的納稅服務，一方面在規范服務的同時促進稅收執法，另一方面要依據納稅人的需求為納稅人提供高效人性的服務。納稅服務貫穿整個稅收征管的過程，作為一項綜合性稅收工作，稅收服務的內容也十分廣泛。根據國家稅務總局在2005年出臺的《納稅服務規范（試行）》的具體內容來看，納稅服務的內容包括稅收信息服務、納稅程序服務和納稅權益服務等，工作服務范圍極廣，因此如何為納稅人服務，采取何種途徑和措施，是稅務機關進一步提高納稅服務水平、全面深化征收管理改革需要研究和解決的一個現實而迫切的課題。

2納稅服務優化面臨的問題

黑龍江省因地理位置的原因，與俄羅斯保持著較為緊密的貿易伙伴關系。而因省份面積大等條件特殊，部分納稅人的信息有時無法有效地反饋給稅務機關，造成信息脫節，以至于納稅人無法傳達本省的需求，而稅務機關也無法及時根據納稅人的需求進行個性化的定制，最終可能會造成稅務機關努力卻始終達不到納稅人的需求與標準，使納稅人與納稅機關之間出現一些誤會與摩擦。目前的納稅服務機構體系建設還未完善，需要納稅機關進一步加強建設才能給納稅服務優化添磚加瓦。

另外部分稅務機關的工作人員專業素質不達標，雖然稅務機關一直在加大對稅務人員各方面的培養，定期開展業務培訓等活動，但依舊有一些稅務人員沒有真正地理解到自己崗位上的任務與責任，對納稅服務的相關業務辦理效率低下，容易出現錯收稅款等嚴重問題，給納稅人和納稅機關帶來一些不必要的麻煩。2005年10月，國家稅務總局公布了《納稅服務工作規范（試行）》，其中明確了加強納稅服務考核和監督的相關制度[2]，并提出建立健全納稅人和社會各界對納稅服務工作的評議評價制度。但至今黑龍江省仍有部分稅務工作處對納稅人的評議與評價不重視，甚至不調查，造成納稅人的意見與納稅機關工作并不同步，這樣便拉低了納稅服務優化的進度，使納稅服務優化變成天方夜譚。

3黑龍江省納稅服務優化面臨的問題的解決方法提高納稅服務，首先要根據實地情況進行納稅服務的創新與改革。黑龍江省與俄羅斯的貿易范圍不斷擴大，納稅人的人數也在不斷增加。因此，需要對現有的納稅服務工作形式進行與時俱進的改革，簡化工作程序，改變落后的工作形式，大幅度提高工作效率，學習引進新鮮、與實際相關的新思想、新方法，對大批的服務人員進行改革培訓，并需要提供一些新鮮的納稅服務理念供服務人員消化吸收。強調績效管理，以市場或納稅人為導向，重視納稅人的意見與建議。同時對納稅服務平臺進行創新，盡量減少地理位置和硬件設施等問題對黑龍江省納稅服務的限制。

設置人工服務或網上服務等平臺，拓寬納稅服務渠道，公開納稅服務信息。2008年4月，國家稅務總局[3]制定了《國家稅務總局政府信息公開指南》等文件，對稅務部門信息公開工作進行規范，2011年9月，國家稅務總局制定了《全國稅務系統開展法制宣傳教育第六個五年規劃（2011—2015年）》，并在規劃中提出要進一步做好政務公開和政府信息公開工作，滿足納稅人的知情權、參與權、表達權和監督權。

進一步加強了稅收法治宣傳教育，增強納稅人的法律意識。強化黑龍江省納稅機關對納稅人權益的保護意識與保護程度。重視每一位納稅人的建議和意見，充分聽取納稅人的想法，并隨時與黑龍江省乃至全國其他地域的稅務機關進行深入交流，積極借鑒美國、日本、法國和澳大利亞等國家的經驗，結合我國實際進行利用，因地制宜，順應國際稅收征管與納稅服務的大潮，從根本上提高納稅服務的水平。

稅收，是國家組織財政收入的主要形式和工具[4]，在保證和實現財政收入方面起著重要作用。通過對納稅服務的優化，提高納稅的效率，也極大地提高了公民納稅的熱情，同時也促進了國家的財政稅收。納稅服務的優化[5]，對納稅人以及國家都有一定的益處。納稅服務優化有利于納稅人納稅的積極性，為納稅人提供更好的服務，有利于納稅人獲得心理滿足感，維持納稅人與稅務機關的和諧平穩的關系。促進黑龍江省與俄羅斯的貿易發展，促進黑龍江省與俄羅斯商業貿易規模擴大，促進社會主義市場經濟的發展，同時也有利于兩個地區的經濟與文化交流，促進兩國人民的友好感情。有利于帶動整個黑龍江地區經濟的發展，提高人民的生活水平，加強我國的基礎設施建設。只有做好納稅服務優化，才能更好地促進黑龍江地區的貿易發展，讓黑龍江省為中國發展貢獻出更大的力量。

參考文獻：

[1]國家稅務總局辦公廳關于《國家稅務總局關于發布〈涉稅專業服務監管辦法（試行）〉的公告》的解讀[J].注冊稅務師，2017（6）：108-109.

[2]李曉諾新公共服務理論視角下的納稅服務滿意度研究[D].廣州：華南理工大學，2016.

[3]周震，田禾我國政府信息公開制度的實踐與完善——重大建設項目信息公開的實證分析[J].上海政法學院學報：法治論叢，2016（4）：185-190.

[4]段苗苗基于理性經濟人視角的稅收籌劃研究[J].市場論壇，2017（11）：152-154.

[5]彭暉納稅服務視角下納稅人權益保護問題的研究——以吉安市地稅系統為例[D].南昌：江西財經大學，2016.