單位銀行對(duì)賬存在的主要問(wèn)題與改進(jìn)對(duì)策

劉江燕

銀行對(duì)賬是保證高校資金安全的最重要的手段，所以銀行對(duì)賬是高校內(nèi)部控制體制的重要組成部分，在資金內(nèi)部控制方面發(fā)揮了重要的作用。

一、引言

對(duì)賬是指將單位銀行存款日記賬的記錄與銀行提供的銀行對(duì)賬單的記錄進(jìn)行核對(duì)，以查找出單位或銀行未入賬、未支付的款項(xiàng)，并通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表使得調(diào)節(jié)后單位銀行存款日記賬余額與調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額相符合。隨著高校科研經(jīng)費(fèi)的持續(xù)增長(zhǎng)和國(guó)家對(duì)學(xué)校教育事業(yè)投入的增加，會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)量也日漸增大，龐大的銀行資金流，每月的對(duì)賬工作困難也日益增加。而銀行對(duì)賬又是保證高校資金安全的最重要的手段，所以銀行對(duì)賬是高校內(nèi)部控制體制的重要組成部分，在資金內(nèi)部控制方面發(fā)揮了重要的作用。

二、進(jìn)行銀行對(duì)賬的意義

1.銀行對(duì)賬可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄的差錯(cuò)。

銀行對(duì)賬是在日常業(yè)務(wù)發(fā)生之后的復(fù)核工作，具有保證會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性、完整性的作用，通過(guò)銀行對(duì)賬，可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理過(guò)程中銀行科目如賬戶串戶的問(wèn)題，也可以發(fā)現(xiàn)金額的錯(cuò)記、漏記、重記的問(wèn)題，銀行對(duì)賬便于糾正錯(cuò)誤，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.銀行對(duì)賬可以減少防范舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的分析，可以判斷出資金在流入流出過(guò)程中是否存在問(wèn)題。內(nèi)部人員貪污，挪用公款可能通過(guò)現(xiàn)金或者轉(zhuǎn)賬兩種方式進(jìn)行。無(wú)論哪種方式，都不會(huì)記在銀行存款日記賬中，所以銀行對(duì)賬變得尤為重要，對(duì)于單位已收銀行未收以及銀行已付單位未付的未達(dá)賬項(xiàng)要格外注意，徹底查清原因，認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)，審核銀行余額調(diào)節(jié)表能夠起到防范舞弊的作用。

3.銀行對(duì)賬有利于提高資金的使用效益。

未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生是由于單位和銀行記賬時(shí)間的不同導(dǎo)致了雙方出現(xiàn)不一樣的結(jié)果。及時(shí)地編好銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以幫助單位了解資金運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況，幫助管理層做出可靠的決策。及時(shí)地找出未達(dá)賬項(xiàng)，可以幫助單位分析資金管理方面存在的問(wèn)題，否則有可能造成單位大量的資金閑置或者造成資金短缺，甚至是空頭支票。所以對(duì)賬工作是資金管理的重要環(huán)節(jié)，有助于提高資金的使用效益。

三、單位銀行對(duì)賬存在的主要問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)對(duì)銀行對(duì)賬工作重視不夠。

實(shí)際工作中，很多領(lǐng)導(dǎo)往往只聽(tīng)取財(cái)務(wù)人員的口頭匯報(bào)，但并未審閱過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，往往只關(guān)注銀行賬戶的余額情況，并不關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)是什么，未達(dá)賬項(xiàng)是否及時(shí)處理，銀行賬余額和單位銀行存款日記賬余額是否調(diào)節(jié)一致，進(jìn)賬出賬銀行和單位是否一一對(duì)應(yīng)，大額資金在銀行賬戶前的轉(zhuǎn)移是否符合規(guī)定程序。目前很多單位對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)管存在疏忽的現(xiàn)狀，對(duì)銀行存款對(duì)賬的結(jié)果重視不夠。

2.崗位職責(zé)不明確，對(duì)賬人員業(yè)務(wù)水平有待提高。

根據(jù)核算管理特點(diǎn)進(jìn)行科室和崗位的設(shè)置，財(cái)務(wù)科進(jìn)行日常賬務(wù)的處理。如：預(yù)算、票據(jù)，網(wǎng)銀、發(fā)票的開(kāi)具和處理以及對(duì)賬工作。而銀行對(duì)賬并不是簡(jiǎn)單的對(duì)數(shù)，也不是獨(dú)自一人就能完成的工作。而對(duì)賬人員既需要掌握銀行收付業(yè)務(wù)的流程和掌握記賬時(shí)間，也要熟悉科室業(yè)務(wù)，還需要和各崗位人員進(jìn)行配合做好對(duì)賬的基礎(chǔ)工作，對(duì)于特殊支付業(yè)務(wù)更是要及時(shí)了解。由于崗位受限，對(duì)賬人員只關(guān)注金額一致而容易忽略入賬時(shí)間和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，往往造成對(duì)賬結(jié)果的不準(zhǔn)確，未達(dá)賬項(xiàng)的不可靠。

3.銀行的對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)出錯(cuò)。

對(duì)于資金流動(dòng)頻繁的銀行賬戶，計(jì)算機(jī)下對(duì)賬，需要把銀行對(duì)賬單做成對(duì)賬模板和單位銀行日記賬導(dǎo)入系統(tǒng)，由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬和手工對(duì)賬，這種方法顯著地提高了工作的效率。但在實(shí)際情況中，導(dǎo)入的對(duì)賬模板內(nèi)容與對(duì)賬務(wù)系統(tǒng)出錯(cuò)，明明電子對(duì)賬單有的金額，而錄到財(cái)務(wù)系統(tǒng)卻沒(méi)有，這樣還需要把數(shù)據(jù)核對(duì)，這也給對(duì)賬人員帶來(lái)了一定的工作量。

4.銀行存款對(duì)賬工作內(nèi)部控制不嚴(yán)、缺乏內(nèi)部監(jiān)督。

很多單位由于人員緊張，做不到不相容崗位分離，對(duì)賬人員往往身兼數(shù)職，甚至是出納人員還進(jìn)行對(duì)賬。這不符合內(nèi)部控制的要求，達(dá)不到內(nèi)部監(jiān)督和相互制約的目的。甚至有的對(duì)賬人員一干就是十幾年，內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格。而由于工作繁忙，領(lǐng)導(dǎo)大多時(shí)間只是審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的對(duì)賬結(jié)果，而沒(méi)有對(duì)對(duì)賬過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。不同的操作方法可能會(huì)導(dǎo)致不同的對(duì)賬結(jié)果，也可能出現(xiàn)銀行對(duì)賬單借貸方相同金額的對(duì)沖現(xiàn)象，這就缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制沒(méi)有落到實(shí)處。

四、銀行對(duì)賬工作的改進(jìn)對(duì)策

1.提高對(duì)銀行對(duì)賬工作的重視程度。

銀行對(duì)賬工作是資金內(nèi)部控制的重要組成部分，可以通過(guò)對(duì)賬及時(shí)地發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄的差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高資金的使用效益。所以各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，提高審核的效率，這也督促對(duì)賬人員工作的認(rèn)真性，使對(duì)賬工作按時(shí)保量地完成。

2.提高人員的業(yè)務(wù)水平和自身素質(zhì)。

在外人看來(lái)，銀行對(duì)賬只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)勾兌，但是資金核算量的大幅提高和結(jié)算方式的不斷增多，資金往來(lái)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，如何在短時(shí)間內(nèi)又快又好的完成對(duì)賬工作，又能找出未達(dá)賬項(xiàng)并及時(shí)進(jìn)行處理，這就需要對(duì)賬人員提高自身的業(yè)務(wù)水平，不僅局限于手頭上的工作，更多地站在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的高度，努力地鉆研整個(gè)業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，善于總結(jié)規(guī)律，提高責(zé)任心。同時(shí)財(cái)務(wù)人員要努力加強(qiáng)自身職業(yè)道德的素質(zhì)建議，愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持原則，不要掩蓋對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)反映情況。

3.改進(jìn)對(duì)賬方法，提高工作效率。

會(huì)計(jì)信息化時(shí)代到來(lái)已久，手工對(duì)賬面對(duì)淘汰。面對(duì)這個(gè)資金運(yùn)行數(shù)據(jù)巨大、周轉(zhuǎn)頻繁的大環(huán)境，單位需要充分利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，來(lái)解決手工對(duì)賬的各種弊端。采用電子對(duì)賬不僅僅節(jié)約了時(shí)間，還提高了對(duì)賬的準(zhǔn)確性，起到了防范資金風(fēng)險(xiǎn)的作用。對(duì)賬人員應(yīng)該充分利用對(duì)賬系統(tǒng)，盡量選擇系統(tǒng)格式一致的電子對(duì)賬單，如果不匹配，盡量選擇簡(jiǎn)單的方法進(jìn)行后期加工再導(dǎo)入對(duì)賬系統(tǒng)。初始設(shè)置也應(yīng)該盡可能做到標(biāo)準(zhǔn)化，特別注意對(duì)對(duì)賬需要的關(guān)鍵字段，如結(jié)算方式、結(jié)算號(hào)，導(dǎo)入的數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保持一致。只有這樣精心的設(shè)置才能保證電子對(duì)賬的準(zhǔn)確性，提高對(duì)賬的效率。

4.完善銀行對(duì)賬的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)銀行對(duì)賬的監(jiān)督力度。

單位進(jìn)一步明確不相容崗位分離原則，出納人員堅(jiān)決不能從事對(duì)賬工作。專崗專職，或者設(shè)專人對(duì)賬，并定期進(jìn)行崗位輪換。對(duì)對(duì)賬崗位職責(zé)，對(duì)賬工作的完成要求，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的處理，以及對(duì)賬工作的業(yè)務(wù)流程都要明確設(shè)置，加強(qiáng)審核對(duì)賬工作的檢查力度。實(shí)施銀行對(duì)賬的雙簽制度，財(cái)務(wù)部門審核簽字、再有審計(jì)部門審核簽字。財(cái)務(wù)人員需要重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)開(kāi)戶銀行提供對(duì)賬資料的完整性，對(duì)賬工作完成的及時(shí)性，關(guān)注大額資金的流向，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的分析處理情況，尤其重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期的未達(dá)賬項(xiàng)。以及關(guān)注銀行存款余額調(diào)節(jié)表中單位已收銀行未收，銀行已付單位未付的業(yè)務(wù)。單位需要建立監(jiān)督機(jī)制，對(duì)對(duì)賬工作進(jìn)行有效監(jiān)督，防止舞弊行為。時(shí)刻保持警惕，保證資金安全，同時(shí)加強(qiáng)與外界的合作，與銀行之間的合作，與各個(gè)部門之間的溝通與配合，與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員的溝通合作。這樣可以保證對(duì)賬工作的順利、及時(shí)、準(zhǔn)確的完成，保證資金的安全性，保證單位財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

（作者單位：南昌市煙草公司）