白酒行業稅收籌劃分析

雷佳寧

摘 要：改革開放以來，我國迎來了市場經濟的春天，很多人下海經商并取得輝煌的成績，與此同時我國的經濟也在不斷地發展，許多企業的欲望越來越強烈，再加上金錢的吸引我國的企業越來越多，市場競爭也越來越激烈，很多商家都想方設法的提高利潤。目前我國的宏觀經濟發展并不理想，再加上政府出臺了一系列限制公款消費的政策，使得白酒的銷量大大下降。2009 年 1 月 1 日起我國頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》并開始實施，白酒生產企業在生產白酒并出廠的環節要進行復合計稅，即繳納從價計征的 20%和從量計征的每斤0.5 元的白酒消費稅，在這樣的情況下，對于白酒行業而言，如何進行稅收籌劃來提高企業的利益成為許多白酒企業最重視的問題之一。

一、我國白酒行業稅收籌劃

1.白酒行業稅收籌劃的必要性

隨著我國市場經濟的蓬勃發展，對于很多企業而言，如何實現企業利益最大化成為他們的主要經營目標之一。每一個企業都采取多種途徑來提高企業的利潤，其中稅收籌劃就是一個重要的途徑。稅收籌劃是指企業在合法的情況下，設定方案從而達到降低稅收負擔的目的。稅收籌劃的目的是：1.減輕稅收負擔，稅收籌劃首先要幫助納稅人減輕稅負，這是稅收籌劃方案的最高目標。直接減輕稅收負擔是企業稅收籌劃所要實現的目標之一。2.實現涉稅零風險，所謂涉稅零風險，是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小甚至可以忽略不計的一種狀態。實現涉稅零風險是稅收籌劃方案的最低目標，而實現最低目標是實現最高目標的基礎。納稅人納稅，首先要做到合法，在涉稅上不出現法律風險；其次，才是在合法的基礎上運用各種籌劃方法，實現最輕稅負。3.獲取資金時間價值，資金是有時間價值的，納稅人通過一定的手段，將當期應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，從而獲得資金的時間價值，這是稅收籌劃目標體系的有機組成部分之一。4.提高自身經濟利益，企業從事經濟活動的最終目的，是使總體的經濟效益的最大化，而不僅僅是少繳稅款。經濟效益的最大化應該從長遠來看。企業進行稅收籌劃，應服從企業的長遠目標，以實現可持續發展，從而在相當長的時段里實現利潤最大化目標。5.維護企業自身的合法權益，維護自身合法權益是企業進行稅收籌劃必不可少的一環，借以從依法納稅的角度對權力和權利的失衡進行調整，以實現稅收與經濟的良性互動，促進經濟的長期持續發展。

稅收籌劃的發展經歷了兩個階段，先是“納稅最小化”，后是“稅后收益最大化”。白酒行業的納稅稅負相對而言是較重的，它不僅要繳納增值稅，企業所得稅，城市維護建設稅，教育稅金及附加等稅費，還要繳納較高的消費稅。我國頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》并于2009年1月1日開始實施，里面提到白酒的生產企業和單位在生產白酒的環節要進行復合計稅，也就是說要繳納從價計征的20%和從量計征的每斤0.5 元的白酒消費稅，這樣無疑加大了白酒企業的稅負，因此稅務籌劃對于白酒行業的企業顯得更加重要。

2. 白酒行業稅收籌劃的路徑

企業的稅收籌劃是合法的在合理范圍內有目的地減少稅收負擔，提高企業的利潤，在設定企業的稅收籌劃的方案時應充分考慮能夠降低和避免稅收的方法有哪些，影響企業應納稅額的因素有：應稅行為、納稅義務的時間、涉及的稅種、稅率、有無優惠政策等。

（1）產業結構的調整

調整產業結構是指納稅人在綜合考慮國家產業政策和企業自身的實際情況的基礎上，調整企業的經營結構，從而在國家政策方面獲得支持，最終達到降低稅收成本的目的。這樣就能在競爭激烈的市場中占取先機，達到降低稅收，提高利潤的目的。

（2）利用國家的稅收優惠政策

國家對宏觀經濟的調控手段有很多，其中有一條就是采用稅收優惠政策，稅收優惠方式包括：免稅減稅、稅率差異、扣除技術、稅收抵免、退稅、彌補虧損等。我國稅收優惠政策主要有：1. 區域性稅收優惠；2. 行業性稅收傾斜政策；3. 減免稅政策的制定；4.進口商品征稅的返還和抵扣。

（3）轉嫁稅負

稅負轉嫁是以價格分解原理為依據，采取某些途徑來讓對方為自己承擔應繳納的稅款，例如將企業應繳納的稅款包含到銷售價格中去，從而使稅負轉嫁給消費者承擔。

（4）采取遞延納稅

企業申請遞延納稅可以將遞延的那部分稅款看做是獲得了一筆無息貸款，這樣就增加了企業的現金流，方便企業資金的周轉，同時還節約了利息支出。此外，若是遇到通貨膨脹時期，資金貶值，這樣就可以看做是減少了應繳納的稅款金額。國家并沒有硬性規定企業遞延納稅的標準，而是給予了企業自由選擇權，因此企業在決定是否遞延納稅時應充分考慮企業和市場以及經濟目前和未來的情況，并努力對未來做出準確的預測， 從而做出明智的決定。

（5）準確找到切入口

稅法是由征稅人、納稅義務人、稅目、稅率、計稅依據等要素構成，這些要素在不同的行業、產業中是有差異的，因此，白酒行業可以利用這些差異，利用合法合理的途徑來進行稅收籌劃。

A.征稅方法和稅率的差異

企業在設立時就應根據征稅方法和稅率的不同對自己的角色做出合適的定位，例如增值稅的納稅人要按其規模不同分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者計稅稅率也有差異，企業可以根據自己實際的規模和企業經營目標來給自己定位。

B.稅基和稅率的差異

計稅基礎和計稅稅率都對稅收有影響，倘若在計稅稅率不變的基礎上來對稅基進行調整，稅基的大小對納稅人的納稅負擔有著直接的影響。國家可以通過規定免稅額、稅前扣除、稅前還貸等方式，引導納稅人行為，體現國家政策。倘若在稅率不變的情況下，稅基增加，收入也會隨之增加；縮小稅基，減少收入。企業可以根據情況來適當的調整稅基從而達到減少所繳納的稅費從而實現提高利潤的目的。所繳納稅額的另一個影響因素是稅率，不同的稅目，不同的征稅依據，不同的稅種的稅率都是有差異的，企業可以根據自身情況和外部環境的不同來進行稅收籌劃，調整稅率，從而達到調整納稅額，提高利潤的目的。

二、總結

通過瀏覽大量的白酒行業的稅務籌劃案例分析，我們可以發現酒類企業在進行稅務策劃時，除了需要使用正確的方法，也需要做成本效益分析，不能僅僅選擇應納稅額少的籌劃方案。因為企業在進行稅務籌劃時，必然增加相關費用，例如財務人員的培訓費、稅務方面的咨詢費等。因此，當稅務籌劃的收益大于成本時，該籌劃方案才是可行的。其次，除了考慮納稅籌劃的成本，還需要我們綜合考慮其他因素，根據不同情況有針對性的設計不同的方案，在稅收法律法規允許的范圍內合理的運用納稅籌劃的方法和技術，從而更好的幫助企業實現其戰略管理目標。從企業的角度來看，用案例分析的方式用數據的對比為企業帶來的可觀利益，闡述了稅務策劃運行機制，并且，其運行機制與企業的戰略目標一致，與企業息息相關，其作用可見一斑，是企業戰略管理的重要組成部分。