企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素及防范措施探析

強冬俠

【摘要】近幾年來，我國在科技、經(jīng)濟等方面得到迅猛發(fā)展，在此背景之下我國的企業(yè)得到了廣闊的發(fā)展空間，對于一個企業(yè)而言，其內(nèi)在的經(jīng)濟活動以及經(jīng)營活動是尤為重要的，可以說經(jīng)濟與經(jīng)營活動關(guān)系著企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因此這就凸顯出審計工作的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言具有深刻作用，因此本文圍繞企業(yè)內(nèi)部審計工作展開研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計 風(fēng)險因素 防范措施

一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計的目的是為了及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的重大問題，避免造成嚴重的經(jīng)濟損失和法律責(zé)任?？偟膩碚f，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題的原因大多是來源于人員因素，并且這些審計工作中出現(xiàn)的問題會在很大程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。除此之外，還有許多原因都會給企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來問題，因此做好企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險控制對于企業(yè)的發(fā)展而言具有深刻作用，其可以幫助企業(yè)獲得更高的價值與利益，反之，如果企業(yè)內(nèi)部審計工作風(fēng)險較多，且不能實現(xiàn)很好的控制，那么將嚴重阻礙企業(yè)的進步。

1 審計工作存在的風(fēng)險因素

1.1 審計工作受到其他部門影響

一般情況之下，審計部門都是由最高管理階層直接領(lǐng)導(dǎo)，因此當(dāng)最高管理階層的戰(zhàn)略和決策出現(xiàn)偏頗時，就很有可能使審計部門不能有效的發(fā)揮其應(yīng)有的效益。審計部門對于企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)具有直接性的聯(lián)系，由于審計部門受到最高管理階層的直接領(lǐng)導(dǎo)，審計部門的工作必將受到不同程度的影響，那么這就給審計工作帶來了一定的隱患。

1.2 審計制度和方法缺乏科學(xué)性和有效性

目前，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行審計工作的仍采取傳統(tǒng)的審計制度和審計方法，即通過賬務(wù)審計查詢發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行活動中的錯誤和風(fēng)險。這種審計方法在風(fēng)險控制方面缺乏科學(xué)性和有效性，審計結(jié)果不能真實準(zhǔn)確反映企業(yè)運營活動情況。同時，現(xiàn)行的審計制度也相對落后，大多數(shù)企業(yè)仍未建立一套科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部審計制度，造成審計流程混亂、審批標(biāo)準(zhǔn)不一等審計質(zhì)量問題，給內(nèi)部審計工作帶來較大風(fēng)險。

1.3 審計工作豐富而且復(fù)雜

伴隨著國家經(jīng)濟水平的進一步發(fā)展提高，我國企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營水平也得到了極大地促進，企業(yè)內(nèi)部審計工作也由過往單一性向著復(fù)雜性審計內(nèi)容轉(zhuǎn)變。隨著市場的增大，企業(yè)可能會出現(xiàn)收購、上市等情況，那么當(dāng)企業(yè)在經(jīng)歷這些經(jīng)營活動時，就在一定程度上增加了審計工作的范圍。所以當(dāng)審計工作的工作范圍增大時，就使得審計工作不夠準(zhǔn)確，從而為企業(yè)帶來風(fēng)險。

1.4 內(nèi)部審計工作人員存在一定局限性

人為因素是造成企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的一項重要因素，主要體現(xiàn)在現(xiàn)存審計工作人員的專業(yè)審計能力與實際工作要求存在一定差距，從而引發(fā)了違規(guī)操作、不遵守相關(guān)審計程序的事情頻發(fā)。同時，審計工作人員法律意識薄弱，當(dāng)企業(yè)決策者的經(jīng)營活動出現(xiàn)違反相關(guān)法律時，由于缺乏正確的法律責(zé)任意識，加之自身利益的不正確保護行為，對不法行為體現(xiàn)出默許和不作為，使內(nèi)部審計失去意義，增加了內(nèi)部審計風(fēng)險。

2 提高審計工作質(zhì)量的措施

2.1 提高審計部門工作質(zhì)量

根據(jù)大部分企業(yè)的實際情況進行分析，避免企業(yè)內(nèi)部審計工作風(fēng)險的方式有：對企業(yè)的審計工作進行有效的管理，可以將管理人員進行細分，對財務(wù)部門和其他部分進行區(qū)分，設(shè)立專門的負責(zé)人，以此來保障審計工作的準(zhǔn)確性，這樣也能夠有效的增加審計部門的權(quán)威性；最后，審計工作人員要具備獨立性，即負責(zé)審計工作人員不能再擔(dān)任其他崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。

2.2 不斷優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度

我國企業(yè)現(xiàn)在推行的審計人員管理機制存在種種弊端，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了許多的不足，所以推行和制定一套完整的審計管理機制也是勢在必行的一件大事。企業(yè)自身要加強對參與審計工作員工的培養(yǎng)，明確崗位職責(zé)?？梢宰寘⑴c審計工作的員工只是對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)管，而不參與到實際的經(jīng)營活動之中。這樣就可以以一個旁觀者、局外人的工作性質(zhì)存在于單位里，讓審計工作實現(xiàn)其獨立性。其次，還要保證在崗的審計人員的流動性，因為長時間處理審計事務(wù)的審計人員在崗位時間長，會結(jié)交一群自己的獨特人際關(guān)系，因此這就可能出現(xiàn)設(shè)計不公平等現(xiàn)象，并且一昧的使用老員工會使企業(yè)喪失創(chuàng)新性與時代性，所以這就要求不斷地吸納新員工，以此來適應(yīng)時代的發(fā)展，并且可以在很大程度上推動企業(yè)的創(chuàng)新，從而提高企業(yè)的工作效率。

2.3 進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計的程序

伴隨著國家的發(fā)展、社會的進步，各大企業(yè)都呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的景象，因此企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)的經(jīng)濟活動也在逐步提升，因此審計工作的內(nèi)容也變得復(fù)雜起來，為了保證審計工作的正確與順利運行，這就需要運用科學(xué)的方法對審計工作進行改進。對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作而言，每個審計程序都是緊密相關(guān)、承上啟下的制約關(guān)系，只有通過嚴格遵守整個審計程序，才能降低審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

2.4 提升審計工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)在各大小企業(yè)對于審計工作的要求已經(jīng)不再是最早財務(wù)核實這么簡單的工作性質(zhì)了，現(xiàn)代企業(yè)管理也逐步要求審計人員在管理、服務(wù)以及制定計劃方面給予監(jiān)督管理的相關(guān)事宜，新的要求的出現(xiàn)也更改了審計人員單一的專業(yè)方向，對審計人員的專業(yè)程度提出了新的要求，讓審計人員在其單一的會計專業(yè)知識水平上更要掌握其他的專業(yè)知識。與此同時審計人員的工作思想必須保證務(wù)實嚴謹、實事求是、勇于突破一切影響單位經(jīng)營活動的不良風(fēng)氣。當(dāng)然單位審計部門也要對內(nèi)部審計人員的待遇福利、辦公環(huán)境、專業(yè)培訓(xùn)等方面多務(wù)實，多為審計人員提供良好的競爭條件，讓審計人員對工作態(tài)度的積極不減、對工作的方式創(chuàng)盈創(chuàng)新，時刻尋求與現(xiàn)在時代想適應(yīng)結(jié)合融入的新理念新工作方式。

3 結(jié)論

綜合上文內(nèi)容，現(xiàn)階段我國企業(yè)呈現(xiàn)朝氣蓬勃的發(fā)展情況，并且在未來將有十分廣闊的進步空間。企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)之中占據(jù)重要地位，其直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營活動，因此這就要求企業(yè)加強對審計工作的重視程度，根據(jù)企業(yè)的實際情況，對審計工作中出現(xiàn)的不足進行優(yōu)化與發(fā)展，最大程度的避免審計風(fēng)險，同時要加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與準(zhǔn)確性，從而促進企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。

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