現代風險導向審計基本內涵分析

何江流

【摘要】在經濟快速發展的今天，傳統內部控制審計模式已經被慢慢淘汰，而新的審計方式現代風險導向審計出現了，它把戰略和系統理論作為審計理論的基礎來開展審計工作，它不僅明顯提高了審計的工作效率，還減少了審計的成本，有效控制了審計時間，因此現代風險導向審計更能夠適應社會的需求。

【關鍵詞】現代風險導向審計 審計方法 基本內涵

在近些年來，世界各國重大管理欺詐以及審計失敗的案例屢屢出現，對現代風險導向審汁的運用已經成為國內外重點關注對象，我國對于開始關注現代風險導向審計是在二十世紀九十年代，但不管是在理論中還是實務中，我們都已經發現它的有效性和實用性，為了推動現代風險導向審計的發展，不僅對審計中的難點進行分析，還需要結合實踐深入研究風險導向審汁，在實踐中不斷完善現代審計技巧。

一、現代風險導向審計中內涵以及本質

在經濟快速發展的今天，內部導向審汁經歷了一次又一次的改革，從傳統導向審計到現代風險導向審計。現代風險導向既繼承了傳統制度導向的許多，又在此基礎上引入了重大錯報的概率，能夠給企業帶來更大的價值。風險導向的含義是在審計過程中，審計人員始終要把風險作為第一觀察對象，根據風險來決定項目，把降低風險為導向進行內部控制的評估和應對，提出建設性改進建議，進而改進企業的內部控制。

二、現代風險導向審計的局限性

（一）審計人員整體素質有待提高

現代風險導向審汁是一種糾察錯誤與貪污，以及為企業增強綜合價值的活動，在審計工作中，審計人員要運用全方位識別和判斷被審計單位的風險，這就同時要求了審計工作人員要具有較強的整體素質和能力，熟稔掌握和運用在會計、獨立審計等方面的知識，還必須具備加強金融、風險管理、數學等要求。但是，我國的事務所普遍規模較小、市場份額占有量低，無法做到合理分配審計人員，尤其遇到審計工作量很大的情況時，審計質量也會下降很多。

（二）風險量化存在難度

根據最新審計風險規修改制定的審計風險，它是由重大錯報風險、檢查風險、審計風險三個風險組成[3]。最容易被審計人員掌握的風險是檢查風險，它是由審汁程序設計的，具有合理性和執行性；而其中難以掌握和控制的就是重大錯報風險，重大錯報風險由財務報表風險和認定層次風險兩個組成的，認定層次風險是由三個因素造成錯報的，其中包括管理人員技術和認知水平、財務作假以及經濟交易事項的屬性，財務報表層次被審計單位戰略性風險由和經營流程兩個因素組成。但是審計人員不可能完全掌握錯報風險，由于缺乏判斷風險的標準和具體流程，審計人員只能對審計風險進行主觀判斷，因此把風險量化是有難度的。

（三）審計方法落后

審計工作人員評估風險最常用的的方法就是世界上分析性復核程序，越來越多的企業開始重視審計工作的信息化，因此為了提高審計工作的效率，審計人員開始使用信息系統數據庫連接和審計電子數據來進行檢索和研究，使用審計應用程序和開發軟件能夠充分推動升級工作的人順利進行。盡管現代審計工作模式已經開始走上正軌，但是由于起步時間較晚，我國的審汁技術和方式還遠遠落后西方國家，并且這些已掌握的審計方法并不能完全滿足現代社會的要求。除此之外，我國的審計本身就存在很多不足，如信息平臺沒有和業務信息體系建立連接，審計部門還是要通過被審計單位來進行企業信息的查詢[5]，還有審計計算機軟件又存在許多不足導致在審計信息數據庫中不能保存有結果的審計報告等問題。

三、現代風險導向審計應用對策

（一）提高審計人員的綜合能力

在當今經濟形勢下，為了保證審計工作的進行，審計人員必須具有較強的綜合能力，而提升綜合能力有利于審計人員加強金融、數學、概率統計等全方面認知。但國內審計人員往往都是高校畢業的，高校對培養審計人才大多數是在會計、獨立審計知識等方面，不注意在目前復雜多變的經濟形勢下審計工作人員必須具備金融、計算機等知識儲備，而這樣培訓人才的方式根本不能適應當下，必須改變高校對于人才的培養方式，全面加強審計人員綜合素質能力，培養社會最需要的審計人才。

（二）健全企業內部控制機制

審計風險和被審計單位的內部控制機制是否健全有很大的聯系。我們應要不斷健全企業內部的控制，加強高層管理人員的責任制度，評估內部控制體系，根據評估結果來改善內部控制機制存在的問題，不但可以提高財務資金的效益，還可以提高審計工作時間，有效避免貪污受賄的情況發生，為企業的發展打下扎實的基礎。

（三）加快信息庫建設的步伐

目前，審計人員要想評估重大錯報風險，必須要求充分了解企業的財務訊息以及所處行業環境等，如果審計人員想要獲得這些信息，僅憑自身去獲取信息，不僅加大了審計的各種成本，還增加了審計工作的時間。目前我國已經有了專業行業研究機構，如果能夠利用他們的資源，既能提高審計工作的時間，還確保了信息的準確性。

四、結語

現代風險導向審計是把被審計企業的經營或戰略風險作為起點來開展內部審計工作，它改變了以往內部審計思路，變成了由局部到整體，為審計工作的開展提供了基礎。本文通過探究風險導向審計的內涵，把我國目前內部審計工作的現狀以及局限性進行了適當的探究，同時深入研究了風險導向審計在實際應用中的措施。綜上所述，現代風險導向審計作為一種新的審計模式，具有極強的科學性，但由于內部審計的局限性，推廣不是很廣泛，但我們不能否認它對我國的內部審計的幫助，因此研究現代風險導向內部審計對我國審計工作的發展和應用具有重要的意義。

參考文獻：

[1]林浩.傳統風險導向審計和現代風險導向審計的比較[J].現代會計，2014，（1）.

[2]王愛國.國家審計職業化的內涵、障礙和途徑[J].審計研究，2016，（1）.

[3]程愷之.整合審計的內涵及應用可行性研究[J].商業會計，2017，（3）.

[4]劉正妹.淺談企業內部審計人員專業能力的內涵與完善[J].財經界：學術版，2014，（9）.

[5]呂霽竹，賀瓊.論審計責任與審計風險之間的關系[J].企業技術開發月刊，2015，（2）.