淺析企業財務內部控制存在的問題與建議

鄭 嘉

根據現代內部控制理論，企業內部控制是一個平衡、動態的管理過程，提高經濟管理效率，保證管理信息的權利和責任，來維持資產的安全和完整性，實施管理發展戰略。企業的內部控制不僅是會計制度的內部控制，也是企業整體的管理體制和管理框架的控制。特別是近年來，企業的快速發展必然會擴大企業的資金投入，提高資源利用效率。企業需要確立健全的內部控制制度，采取適當的風險防止措施。但是，企業財務內部控制的現狀遠遠落后于現代內部控制的要求，內部控制的一些缺陷普遍存在，應了解這些不足，制定相應的對策，完善內部控制機制，對提高企業經濟管理水平，保障企業資產安全具有重要意義。

一、企業開展財務內部控制重要性

企業內的財務管理要求結合企業的實際情況，提高企業的經營效率，提供最真實可靠的會計信息，全面了解企業的財務運營，促進企業各種活動的有效運營。企業要結合財務管理和會計功能，建立可行的財務管理系統，充分利用財務資源，重視企業的經濟活動，進一步促進企業各項事業的蓬勃發展。首先，企業內的財務管理可以保證企業的經濟和商業的發展，企業的融資渠道更加多樣化，根據企業的實際情況，根據既定制度保證企業資金的安全和穩定。其次，為了保證企業競爭力不斷提高，必須積極發展企業內部的財務控制制度，完善和健全內部的財務控制制度，建設素質高的人才隊伍。最后，確立企業經費的內部控制制度時，必須明確責任，限制權限和責任，平衡權力，給予強有力的約束力，正確行使權力，避免錯誤。

二、企業財務內部控制存在的問題

1.會計基礎工作有待加強

很多企業長期以來都是傳統計劃經濟下的管理模式，會計內部控制管理意識薄弱，只重視銷售、許可證的保護、收入創出。現在，企業的融資渠道日益多樣化，財務管理也從簡單的財務計算和報告功能向管理功能日新月異。為了減少企業財務管理決策的不確定性，需要將大量財務數據轉換成有助于企業財務管理決策的信息。改善內部管理措施，加強公司建設，充分重視財務管理的重要內容，是企業財富管理的重點。目前對內部財務控制存在很多誤解，對內部財務控制的重要性不理解，沒有意識到經營管理的作用。因此，一部分企業管理者將內部控制系統作為限制經濟行動的手段而不是束縛他們手腳的繩索。有些企業存在公共資金的私人存款、公共資金交易、小金庫、資產負債表外賬戶，后來的審計發現這些現象無法彌補，但財務管理沒有得到妥善控制。

2.信息化建設和現代管理不完善

目前，企業已經建立了比較完整的內部財務會計電算化系統，比較好地滿足了內部財務控制的要求。但是，隨著企業發展速度的加快，企業管理范圍的擴大，傳統的內部控制管理方法也需要及時改善，例如，資產管理企業和其他部門使用了特殊的管理軟件，各部門都有自己的系統，沒有共享信息。企業持續擴張，財務部門不能及時有效地滿足各級別管理層的業務需求，不能及時、有效地向決策者提供正確的財務信息，容易阻礙各業務的發展，因此，必須強化現代財務信息管理手法。

3.財務預算管理體系不健全

預算管理是企業財務管理的核心部分，各種業務的收支要根據預算管理目標來開展，很多企業的預算管理不科學，不切合實際，效率低，主要表現在以下幾個方面：

編制方法簡單，大多數企業采用傳統的編制方法編制預算，脫離實際，不符合現代企業管理模式變化的客觀現實，各部門的資金配置指標缺乏定量分析和科學論證。

企業收支預算不完整，不詳細，由于受益者的預算不詳細，很難詳細明確收入。

為了強化財務預算的計算機管理和管理，通過構建合適的軟件系統來控制預算執行的適當性和標準化是很重要的。

企業財政預算執行不充分，現在，很多企業的預算不充分，企業資源的浪費更加嚴重。

4.財務內部監督力度不夠

有些企業的上級部門和監督管理部門輕視對所屬財務部門的檢查和監督，財務監督形式不規范。首先，內部控制制度不健全，由于企業內部監督部門的直接所屬關系，影響了企業內部監察系統的獨立性和權威性。很多企業的內部監察監督，不考慮內部監察機關的作用，只不過是形式監督。企業內的資金審計方法僅限于各部門的財務報表，不考慮企業各管理部門在財務管理上的合作。其次，外部監督不足，放寬了對企業財務的監督管理，對企業財務管理的監督不頻繁，企業的財務預算管理不能及時監督和糾正，沒有落實財務管理責任。

三、企業財務內部控制措施

1.強化內部控制意識

首先，企業管理者必須轉換傳統的管理觀念，確立內部會計意識。也就是說，需要提高對預算管理、不可接受位置的個別管理、權限管理、風險管理的意識。財務管理與科研和銷售同等重要，應當按照規定率先實施內部采取管理制度。其次，企業管理者應當把內部管理制度作為企業管理制度的一部分，鼓勵各部門和員工積極遵守，創造人人參加、人人遵守的良好局面。最后，需要科學運用財務管理者，對現有財務管理者定期進行財務和內部控制技能的訓練，提高其業務素質，內部財務管理制度應當根據制度進行審計。明確企業的財務管理制度，建立會計責任制，建立不同的會計崗位，改善管理制度，提高管理的整體利益，通過加強對輸入裝置的控制所需的信息，確保了數據控制系統的嚴格性，使得所有經營者都能夠控制輸入裝置。加強制度實施，優化內部控制制度，加強廉潔政治建設，最終實現財務管理合理化，完善財務管理，完善考核處罰機制，提高財務人員管理意識。

2.完善內部控制制度

內部財務控制制度主要受制度控制，是實施內部控制的根本保證，明確企業資金的內部控制制度，設置不同的會計崗位和計算管理崗位，建立會計電算化崗位責任制。其次，要加強數據輸出管理系統，必須嚴格管理數據憑證，加強制度實施結構，確保內部控制制度的系統性和完整性，提高合理化、科學化、操作性，提高企業財務管理水平，加強考核、獎懲等激勵機制，提高全體員工的自覺性。

3.強化財務風險意識

由于企業所面臨的社會經濟沖擊，至今為止沒有經營風險的企業在為法人進行財務活動時也面臨著財務風險。為了進一步充實內部控制，明確風險意識，明確風險基準，需要設立風險識別小組作為內部財務控制的重要因素。制定對可能同時發生的重大財務風險和事項的緊急措施，確定負責人，妥善解決事件，使企業財政狀況保持良好，使企業能夠實現長期可持續發展。

四、結語

總之，要加強企業財務內控建設，促進企業整體管理水平不斷提高，促進企業各項管理活動的有效運營，充分體現企業財務內部控制的實施價值。企業財務內部控制的構建任重道遠：構建風險評估機制，加強信息交流和溝通，利用現代信息技術的應用優勢，保證企業財務信息的真實性和準確性，加強監督，有效利用各種手段，實現企業可持續發展的目標。