營改增對工程造價的影響

姚娟

摘 要：實行營改增對于工程造價計價規則等方面產生了較大的影響，建筑業需按照國家稅務法律法規對稅率進行合理調整，對于建筑業的經營和管理方式也造成了深遠的影響。本文介紹了營改增的基本概念，分析了營改增對工程造價的影響，并提出了應對營改增對工程造價影響的相關策略，寄希望對促進建筑業工程造價的可持續發展有所裨益。

關鍵詞營改增；建筑業；工程造價；影響；應對策略

1 前言

營改增稅制的實施有效避免了企業重復納稅的現象，減輕了企業的負稅，但是，由于部分建筑企業不能盡快適應營改增稅制的要求，在一定程度上營改增對這一部分企業還存在著一些不利影響，因此，文章分析了建筑業營改增工程造價影響，并提出建筑業營改增工程造價對策，為建筑企業盡快適應營改增稅制，減輕企業的稅負，增加企業收益提供借鑒。

2 營改增基本概念

營改增指的是企業將應繳納的營業稅改為增值稅，根據企業的營業額來征收企業營業稅，改為根據企業的增值額來征收增值稅，此舉有利于減輕各個行業的稅收負擔。建筑業實行營改增能夠避免重復納稅的問題，之前建筑業繳納營業稅的稅率為3%，并且是以企業的全部營業收入作為基準進行繳稅，同時還包括原材料采購、設備引進等方面的增值稅，企業不僅要交營業稅，還要負擔增值稅。營改增之后，雖然稅率提高到了11%，但是企業不再需要繳納營業稅，對各種進項稅額進行銷項稅額抵扣處理，提高了建筑業的經濟效益。另外，營改增還為建筑企業購置先進機械設備提供政策優惠，支持技術更新和設備升級，幫助建筑企業優化產業結構，減少建筑企業稅務負擔。

3 營改增對建筑業工程造價的影響

3.1 對工程造價預算管理的影響

預算管理直接關系到工程投標報價的合理性。營改增實施前，營業稅為價內稅，稅率固定，工程投標報價非常簡單。但是，實施營改增之后，要繳納的增值稅為價外稅，需要考慮銷項稅額和工程造價兩個方面的預算，原有造價模式和計價規則已經不適用。增值稅中包含的稅收種類較多，工程預算難度加大，難以準確評估。

3.2 對稅負的影響

首先，營改增稅制推行之后，企業購置的大型機械設備能夠進行進項稅抵扣，使企業減少了部分稅負，同時，營改增稅制下，企業減少了重復征稅的問題，從而也減少了企業的稅收負擔。其次，由于建筑企業工程施工中與多行業產生業務聯系，這些與建筑行業有業務往來的企業大小規模參差不齊，其增值稅政策也不統一，在業務活動中，由于一些材料與設備的供應商不具備增值稅發票開具資質，使建筑企業無法在合作中取得增值稅專用發票，產生的交易不能進行進項稅抵扣，這部分會加重企業的稅負。

3.3 對財務管理人員的影響

營改增之后，財務管理更加復雜了，企業對財務管理人員的要求也更高了。不能采用傳統的工程造價核算方法，必須要掌握新稅制，一些財務管理人員缺少實際經驗，短時間內難以適應，這就要求企業必須提高財務管理人員的水平。

3.4 對施工企業結算工作的影響

建筑行業的營業稅一般由建設單位代扣代繳，施工企業的現金流并不會因為營業稅而受影響。營改增后，建設單位不再具備代扣代繳稅金的職能，這部分稅金應當由施工企業根據當期的驗工計價的收入及成本費用的可抵扣憑證進行計算繳納。在現實條件下，建設單位通常只計價不付款，拖欠工程款，而建筑施工企業當期驗工計價的收入必須按照正規秩序繳納增值稅。對于一般納稅人來說，因工程收入而繳納11%的銷項稅額，企業的現金流將會因此出現波動。即使建設單位進行驗工計價后及時結算了工程款，按照規定還必須從中扣除5%的質量保證金，而這部分所得不會因為實際沒有現金收入就不在繳納增值稅。

4 建筑業工程造價營改增的有效策略

4.1 工程造價管理體系的更新

借鑒各地營改增試點的成功經驗，不斷更新和完善工程造價管理體系。第一，產業結構升級，采購先進的機器和設備，朝著技術密集型企業轉型，增加企業進項抵扣額度，減少企業稅務負擔；第二，在需要進行成本費用支出的時候，要盡量選擇與能夠開具增值稅發票的供應商進行合作，降低稅收負擔；第三，加強對企業應收賬款的催款管理，增加企業的流動資金，緩解企業資金壓力。

4.2 固定資產進項稅分期抵扣

建筑企業固定資產進項稅分期抵扣主要是指，機械設備等設施在建筑企業中占有的比例較大，同時機械設備具有使用期限長、價值較高、使用率較高等特點，部分企業在最初購買設備時一次性全部抵消了進項稅，在剩下的年限中出現稅負不均勻的現象，進一步影響了企業財務狀況，因此建筑企業應實施按年限分期抵扣的方式，這不僅使固定資產實現了進項稅抵扣，還將每一年的稅負平均，有效的緩解了企業的財務壓力，為企業健康經營提供了有利條件。

4.3 加強對財務管理人員的培訓

財務管理人才是確保建筑施工企業財務管理正常進行的關鍵。為了提高財務管理人員的綜合能力，要不斷加強對財務管理人員的業務能力培訓。第一，要做好營改增宣傳教育，讓財務管理人員能夠適應營改增之后財務管理模式；第二，要組織財務管理人員定期參加財務管理專項培訓，提高財務管理水平；第三，建立健全財務管理人員考核制度，激勵財務管理人員積極努力工作，為企業創造更高的價值。另外，財務管理人員自身也要不斷加強學習，接受營改增給財務管理帶來的變化，并且能夠適應變化，積極應對。

4.4 加強施工企業結算工作

施工企業要盡量穩定營改增后企業現金流的波動。企業可以與建設部分密切磋商，盡量壓低質量保證金的扣除比例，在可控范圍內將扣除時間適當延后。已結算且無法及時收到的工程款，可要求建設單位盡快支付應繳的增值稅稅款。如果企業資金短缺且進項稅額不足，可與供應商協商盡量提前開票，及時抵扣。加強應收款的收回，降低資金流出的壓力。

5 結束語

綜上所述，營改增對于建筑業工程造價具有重要的影響作用，一定程度上減輕了建筑企業的納稅負擔，但是也給建筑業造成了一些不利影響。因此，營改增對于建筑業既是機遇也是挑戰，建筑企業必須要結合自身實際情況，轉變經營理念和管理模式，采取有效的應對措施，提高工程造價的管理水平，從而實現可持續發展。

參考文獻：

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