企業貨幣資金內部控制

周旭斌 吳海燕

貨幣資金的形式有多種多樣，在企業中貨幣資金包括紙幣，存款等其他表現形式。企業中貨幣資金具有流動性、風險性等特點，是企業得以發展的重要保障，但是對于企業而言，又是最可能發生風險的重要組成部分。因此對于企業而言，需要建立與完善企業貨幣資金的內部控制機制，為企業的發展提供重要保障。

一、貨幣資金及內部控制概念闡述

（一）貨幣資金的含義

貨幣資金就字面意思來說可以解釋為以貨幣的形式表現出來的資金，是人們生活以及企業生產經營所必不可少的一個部分。貨幣資金是企業發展的必須因素之一，包括現金、存款等存在形式，它在企業中發揮者支付與流通的功能，它是企業中最活躍的因素。例如用貨幣資金購買原材料，購買勞務服務，生產工具的革新，工人工資等都需要相關的貨幣資金。但是一旦管理不善，會使貨幣資金被占用或者流失。因此貨幣資金的內部控制成為企業發展的重要一環。企業貨幣資金管理不善會在某種程度上造成資金的浪費，導致企業發展乏力，甚至使企業發展陷入困境。因此貨幣資金需要完善的內部控制為基礎，促進企業的健康發展。

（二）內部控制的含義

在企業中內部控制一種對各職能部門與各個組織與個人的生產行為進行控制的一種制約與監督的制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。

二、貨幣資金內部控制存在的問題

（一）單位負責人重視程度不夠，從業人員素質不高

在部分企業中，部分企業的負責人法律意識與責任意識淡薄，對于貨幣資金內控制度認識程度不夠。對控制自己約束自己的相關制度沒有有效維護與執行。相關從業人員缺乏責任意識與奉獻意識，不遵守相關法律法規與從業道德，對于企業的貨幣資金而言，是極大的隱患，應該引起相關人員的高度重視。

（二）貨幣資金的籌集與使用問題突出

對于企業而言，貨幣資金是企業最有說服力的資產，可以用于企業償還相關債務，支付企業日常的開銷，同時可以用于企業的投資再生產。對于企業而言，貨幣資金不僅需要籌集也需要學會使用。在籌集方面來源單一，沒有很好的利用互聯網資源，同時對于持有大量貨幣資金的企業而言，除了償還相關債務外，用于投資再生產的渠道單一，缺乏相關渠道。

（三）制度不嚴，無章可循

部分企業存在會計制度不完善，賬務目錄不清晰，相關人員隨意接觸現金，出納對收支情況含糊不清。對于審計過程中，通常為了逃避相關檢查，隱瞞相關資金情況，做賬分為內賬與外賬，造成企業資金混亂，管理無章可循，貨幣資金超支，亂花等現象時有發生。

（四）財務管理不規范

企業中相關的財務制度不規范。財務上沒有嚴格的財務制度，很多出納表格填寫不規范，對出納工作態度不夠認真，票據填寫不規范，對相關人員的票據填寫沒有起到很好的監督作用，給后續的財務工作造成很大困境。例如票據不規范，沒有簽字與蓋章，有的甚至沒有正確歸檔，隨意放置相關財務票據，財務用章沒有得到有效保護，導致在后續查賬過程中，缺乏有效的財務依據，造成財務亂象，一旦對賬過程中出現問題，只能由財務人員自己賠付。

（五）缺乏有效的監察機制

對于企業而言，需要建立完善的內控制度，但是對于內控制度而言，如果沒有人遵守，得到相關部門與人員的有效執行，也只能淪為一紙空文。在此情況下，企業應該建立與自身內控制度相匹配的專門的監察制度，保障政策制度的有效實施，建立對于貨幣資金的有效監管，促進企業相關制度的有效貫徹，防止企業發展過程中可能出現的相關漏洞，為企業的發展提供監察保障。

三、貨幣資金內部控制失控的對策

對于企業發展過程中，任何經濟與業務的往來都會與資金產生相關關聯，貨幣資金如何通過內部控制達到有效使用依舊是企業發展過程中必須面臨的主要問題。相關企業應該注重從以下幾個方面做起。

（一）企業內部控制的有效性

企業中主要領導是否能夠在工作中做到思想與行動的一致性，與企業的內部控制的有效性息息相關。企業主要領導應該重視涉及貨幣資金的相關內控工作，同時在企業日常生產活動中按照相關內控要求，完善相關的貨幣資金內控制度。

（二）保障貨幣資金的預算與籌集

貨幣資金對于企業而言，不僅需要提升貨幣資金的持有量，保障企業日常生產所需的流動資金，而且也需要盡量盤活企業的剩余資金，建立健全貨幣的籌集與預算制度，建立科學的信息決策制度，做好企業的貨幣資金的預算工作，同時通過預算明確企業所需的相關資金，開拓相關渠道多方籌措，保障企業日常的生產需求。

（三）實行崗位輪換制度

預防企業貨幣資金出現問題內控制度之一就是實行防止財務人員的崗位輪換制度。防止相關財務人員利用財務制度的缺陷進行貨幣資金的竊取。嚴格相關的財務票據管理，做到事畢簽字蓋章。制度的健全與否直接關系到企業能否健康發展，每一個管理人員要明確自己審批的范圍、職責以及審批程序。明確審批范圍，即企業任何一名管理人員對于一項有關經濟往來的事項必須知道是否在自己的管轄范圍之內，自己是否有權去審批這個事項。經過層層審核，包括從最基礎的管理人員開始，從低到高全面審核，實現全面完整的管控。并且還要通過章程嚴格規范審批人員的權限，建立責任追究制度，把責任明確到人，嚴厲杜絕“一支筆”審批現象。然后，還應成立內部審計部門，就是對有審批權限的人員進行監管，保證企業整個審批制度有效地進行。

（四）嚴格操作的規范化

在財務管理過程中嚴格規范化財務操作流程，明確相關的財務規范，例如財務書寫字跡清晰，數字規范化填寫，數字前不留空，注明相關票據張數，用膠水沾牢相關票據，防止相關的票據丟失，及時歸檔相關票據。

（五）增強管控意識

建立內部審計制度，在內部審計的過程中，組織專業人員對本企業相關的經營活動與財務狀況進行專業審計，最終形成審計報告，明確相關人員的操作是否合乎規范，企業的經營活動目標是否達成。

（六）建立完善的監察制度

為了防止內控制度變成一紙空文，為了更有效地執行企業內部控制制度，并且使內控制度不斷的得到完善，企業應該建立相對應的貨幣資金監督檢查機制，定期或者不定期地對相關部門進行檢查。檢查各個貨幣資金崗位是否按要求配備相應的人員、檢查財務人員是否按要求完成自己的工作任務、檢查貨幣資金是否按要求被使用、監督各財務人員或管理人員是否有越權的行為等等。如果監察人員在這個過程中發現問題，應將發現的問題寫成書面材料及時向有關領導匯報，從而使貨幣資金內部控制制度在這個發現問題-呈報問題-改正問題的過程中得到不斷改正和完善。同時企業還應制定相應的獎懲制度，對那些認真執行制度的部門給予口頭或實際的獎勵，而那些沒有認真執行的部門給與懲罰。

對于企業的貨幣資金的內部控制體系是企業在日常經營活動中對于自身的監察，保障企業達成經營活動目標。不斷進行管理革新，檢查自身存在問題，發現問題并且及時解決相關問題，提升自身的管理水平，為企業在市場中的競爭增加一份籌碼，完善企業的制度化建設。（作者單位為山西大同大學）