探究稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考

楊江濤

稅務會計是以稅法為指導的，稅務會計和稅法在經濟發展的過程中占據越來越重要的作用。納稅人一旦違反了稅法要求，就會受到稅法等相關法律的懲處，如果稅務會計太沒有原則，稅法則會沒有靈魂。稅務制度的實施是保證國家財政收入，促使納稅人依法繳納稅務，稅務會計的主要使用者是稅務機關。而財務會計的目的主要在于為企業服務，保障企業結合實際情況作出合理的經濟決策，給企業提供良好的信息。

一、稅務會計原則與財務會計原則的比較

稅務會計和財務會計兩者相輔相成，兩者之間存在導向的不同，原則方面也存在一定的差異，相比較，稅務會計原則體現在稅法當中，包含了稅收原則。從財務會計原則看待稅務原則所處理的事務則會存在較多不合理性，應當尋求方法，對其進行分析，促進兩者適應國家和企業經濟的發展。

（一）相關性原則

稅務會計相關性原則更關注于政府的稅收情況，對所得稅計算過程中稅前應當扣除的費用與收入所存在的因果關系進行分析。財務會計的相關性原則指的是財務信息與企業決策之間的密切關系，會計信息能準確反映出企業的運營狀況和財務狀況，經過系統分析能夠給企業提供有效決策，有利于企業的發展。財會原則易受會計的主觀意識所影響，所以應當對會計工作進行調整和規范，規避主觀意識下所作出的決策，可見財務會計的相關性原則更關注于信息的準確性和實用性。

（二）歷史成本原則

歷史成本原則又稱原始成本原則，它是指過去已完成的資本對現在經濟活動中取得的成本作為參考標準進行會計要素的記錄。采用歷史成本原則進行記錄，目的是為了通過比較投資人投資收益前后的對比來反應企業經營狀況和綜合實力。雖然很多企業會計準則對歷史成本原則進行棄用，但是稅務會計對歷史成本原則還是給予肯定和維護。稅務原則的執行都是依靠稅法的相關法律規定而展開工作，而在財務會計中卻呈現出不一樣的執行方法。當企業的現有資產與原始資本出現落差時，則會通過其他渠道如公允價值、可收回金額等來彌補，從而保證財務會計信息的真實性。

（三）配比原則

配比原則主要用于確認企業的費用，該原則直接受到會計選擇、職業判斷的影響。所得稅法基本認可配比原則，要求納稅人在當前經濟活動中發生的費用必須在同一階段進行有效的核算和申報，不得提前或滯后。但從增值稅方面來說，稅法對配比原則存在否認態度，財務會計核算通常針對不同的產品區分有因果聯系的直接成本費用間接成本費用，稅法在實施配比原則時還要遵循相關性原則，因而稅法是根據不同項目的稅收待遇進行分類配比或分項的。

（四）權利與責任制原則

在財務會計方面，權責制原則是財務工作的基本原則，即一定期限內的收入、成本均應在財務核算中體現。在稅務會計方面，更重視收付實現制，稅務會計在權責制的應用過程中充分考慮納稅人的支付能力，確保納稅人能夠支付稅款，稅法是國家稅收來源的依據，嚴謹是其主要特點。

（五）實質性原則

實質性原則是財務會計原則中重要組成部分，提示企業應當按照相應經濟模式進行會計核算，而不僅只依靠法律形式。在對企業進行財務運算時，必定會出現未知的情況，財務會計需要對未知情況做出相應的風險評估，如計提壞賬準備等，但這一原則在稅務會計工作時基本用不到，因為稅收是全都按照稅法進行核算的，必須根據相關經濟形式作為核算依據。

二、加強稅務會計原則與財務會計的協調

綜上所述，無論是在內容還是目標方面，財務會計原則和稅務會計原則都存在較大差異，為了更好的促進企業經濟效益的增長，應當在遵循兩者共同目標的情況下，加強兩者之間的協調性。

首先，盡量縮小會計方法選擇范圍，這樣可以縮小兩者在核算方式上的差異性，促進兩者之間的協同。其次，對于一些中小企業，可以按照稅法的規定進行會計核算，實現財會原則和稅務原則的協調性，從而縮小兩者之間的差異，也能讓企業利益實現最大化。再次，企業可以做出良好的稅務規劃，合理運用兩種原則相結合，減少企業的納稅負擔，有利于企業發展。此外，兩種原則之間相互協調相互兼容，稅務會計原則中也可以積極采納借鑒財務會計原則中的實質性原則，對稅收工作有較強的監督作用。

三、結語

稅務會計原則和財務會計原則在目標上存在區別，這就導致在經濟管理方面必然存在差異，由于兩者是我國經濟管理中必不可少的重要組成部分，因此協調兩者的關系成為主要的探討工作。應當在不違背兩者原則的情況下，積極協調促進兩者關系的兼容，促進企業健康發展，成為適應當前經濟發展的主要模式。（作者單位為大理旅游集團有限責任公司）