國營企業的財會內部控制

劉奕暉

國營企業是我國社會全面發展的重要支柱，對我國經濟的可持續發展起著不可替代的作用，但在內部管理工作中，國營企業暴露出了一些問題，對國營企業的全面發展起到了消極影響。尤其企業財務內部控制方面，國營企業陳舊的管理模式為財務工作的全面開展帶來一些困難。在此背景下，本文通過技術革新、管理改革與觀念創新等手段改善傳統的財務管理模式，從而使企業的效益得到提升，并未社會創造更大的價值。

國營企業在軍事、航天、運輸、金融等重要領域內，發揮著不可替代的作用。同時國營企業在眾多無法盈利的行業中，堅持提供質優價廉的服務，并且提供了大量的就業崗位，為人民的生活提供了保障。我國的國營企業資產龐大影響廣泛，如何保證其為國家和人民帶來足夠的收益，是政府與社會共同關注的話題。在確保企業收益的要素中，財務內部控制是非常關鍵的環節，在國營企業中財務的內部控制擁有其自身的特點。

一、國營企業財務內部控制的一些特點

（一）財務規模大

國營企業通常擁有價值龐大的資產，其資產涵蓋許多方面，首先是土地資產，國營企業多數是生產型企業或金融服務類企業這類企業由于需要生產經營用地，所以在成立之初國家就為企業劃撥大面積土地供其生產經營。隨著時代的發展，這些土地的價值也隨之變化。其次是企業的生產經營設備，這些設備的價值往往會因使用程度產生折舊率，根據生產需要的變化和存放空間的利用，對其如何處理將直接影響企業的效益。再有企業的現金與證券類資產，國營企業對這一部分資產的自主管理空間不大，但做好跟蹤記錄也是財會管理的重點。

（二）管理方式落后

部分國營企業由于規模龐大加之管理者思維陳舊等原因，使企業財務管理工作的方式十分落后。首先在人才選拔的機制中，依靠論資排輩現象嚴重，這嚴重影響了那些具有先進財務思維的年輕人發揮自己的專長，致使國營企業的財務觀念老化缺乏創新的動力，由于人事固化的情況比較嚴重，依托人情獲得工作的現象也時有發生。其次是部門設置復雜人數臃腫以致人浮于事。在一些中型企業中常常會為銷售部門、采購部門單獨配備財務系統，這些財務系統再定期向總部核銷，這極大地耗費了人力成本降低了企業的運營效率并且在遇到問題時常常互相推諉，難以明確具體責任人。

（三）審核方式落后

在部分國營企業的財會管理中，審核方式任然低效落后。首先這些企業任然采用以票據為主要依據的核銷方式，這樣的方式極大地占用了核銷人員的精力降低了生產效率，同時增添了財會人員保存票據查閱票據的工作負擔，并且在一些規模較大環節較多的企業中由于監管難以有效實施，以致票據造假成為了常見現象。再有在一些大中型國營企業中，審核的流程過于復雜，一筆不大的資金常常需要許多道審查手續，在信息化高速發展的情況下，快速的反應是現代化企業在市場競爭中必備的素質，落后的審核流程將為企業在市場競爭中帶來負面影響。

（四）機制協調能力差

在我國的部分國營企業中，由于運營不規范使各部門的數據無法有效聯通從而產生了孤島效應。在這些企業中由于沒有建立統一的辦公管理軟件，使得各部門獨自建立的數據彼此無法有效對接。例如，在有些企業中銷售部的賬目格式與財務部的不同，儲運部的數據無法及時傳送到財務部。這樣的問題降低了各部門之間的協調能力，阻礙了企業的發展。同時信息孤島現象的產生也影響了企業對于風險的有效監管。

（五）風險防范意識差

在我國的許多國營企業中風險防范的意識普遍較差，責任落實不明確方法方式也較為落后。在這些國營企業的風險內部管理的過程中，往往沒有明確的責任人，對于出現的問題通常由部門整體負責，在問題出現時工作人員常常互相推諉不愿擔當。再有對于風險的防范工作多數員工會認為與自己無關，從而對風險防范工作不聞不問，整體風氣的形成往往會給企業帶來難以預估的風險。還有企業落后的數據管理模式也為風險管控工作帶來了很大的困難，由于產生信息孤島現象，財務人員難以實時地監控有效數據，傳統的周報表在當前的信息化時代已經嚴重滯后，即時數據的卻乏使財務風險管理工作的效率被極大地降低。再有傳統的風險管控方式更多依靠個人經驗，這也為企業的投資帶來了許多不確定因素。

二、運用技術手段增強國營企業財務內部控制

（一）建立大數據分析工具

我國的國營企業普遍缺乏對大數據的利用，但在一些具有先進思維的現代化企業中，大數據已經成為了企業不可或缺的經營工具。我國的國營企業也應當積極嘗試建立大數據系統。首先這些企業可以將企業的數據統一起來從結構上脫離部門的管理，各部門只需要將實時的信息進行更新，這些信息將統一地反映在企業的數據頁面中，財務人員可以完整地觀察到企業的實時數據，這就為風險管控等工作的開展提供了便捷條件。同時企業也可應用大數據分析對市場中的潛在客戶進行評估以此推導出銷售計劃，并以此數據為基礎管理企業的采購、生產、存貯等環節，使企業的資金等到最優化的利用。

（二）建立資金池

在我國的許多國營企業中，資金結算過于麻煩，為職工和客戶帶來了許多不便。針對這一問題，企業可以建立資金池，對支出賬戶統一管理，企業只需要將全部有資金往來的賬戶進行評級，通過誠信水平與往來金額的分析，為這些賬戶提供定量的支取額度，財務部門只需觀察賬戶誠信水平，即可實現對財務的有效管理。同時這樣的評級標準也可以在周圍的企業中推廣，從而形成企業之間互通的誠信檔案，促進整個行業的誠信力提升。

（三）推廣無紙化核銷系統

隨著移動終端的普及以及電子發票與OA辦公系統的應用，無紙化辦公概念正在變得可行。在大量依靠紙質辦公用品與票據的傳統財會管理工作中，對于文件、票據的保存與查閱工作耗費了大量的精力。財務人員可以通過建立信息 檔案的方式進行有效管理，首先企業應當多實用電子文件，而對于一些紙質文件，管理人員可通過掃描、拍照等手段將它整理成電子文件，運用互聯網查詢將大幅提高文件查閱工作的效率。

三、通過科學管理增強國營企業財務內部控制

（一）建立大財務部概念

在我國傳統的國營企業中，財務部的工作被局限在統計與核銷的范圍內。而財務風險管理、節約管理與資產管理等職能被分解到其他的部門中。但由于其他部門缺乏專業的財務人才以致這些工作難以有效開展，在一些先進的國際企業中，大財務部的概念已經得到廣泛的應用。大財務部是企業的重要職能部門，從防范金融風險到節約生產資料，任何與財務有關的工作都被視為其職責范圍。這樣的結構設計，將有效整合企業的資源提高資金運用效率，增強財務的整體管理，防范企業金融風險，從而為企業的發展提供優質的財務服務。

（二）制定新型管理方式

在傳統的國營企業財務管理工作中，管理方式通常比較落后，企業應當積極轉變這一局面運用新型管理思維改善落后面貌。管理的核心工作就是建立優良的人才選拔機制，企業可建立崗位評分制與末位淘汰制，在崗位評分制中應充分考慮崗位的自身特點參考專業要求、創新需求與體能要求制定合理的評價體系，在通過公平公開的競品機制使專業的人才工作在最合適他的崗位上，再通過與末位淘汰制的有效結合，必定可以激發員工的動力從而帶動企業的活力。

（三）建立新型資產管理模式

我國的國營企業通常擁有龐大的資產，但這部分資產卻往往沒有得到有效利用，新型財務工作可以結合相關的政策法規有效盤活企業資產，為企業帶來更多的收益。首先企業土地、房產等資產應明確使用目的，對于閑置空間應交由財務部門統一管理，財務部門再通過改造等措施提升閑置場地的利用價值，并將其推向市場通過租賃等手段為企業帶來利潤。對于閑置的生產工具，財務部門應首先進行分類，對于企業可自主支配的設備，財務部門可聯系有需求的買家，使企業的資產得到更有效的利用。

四、通過教育宣傳增強國營企業財務內部控制

（一）建立職工誠信檔案

在我國的國營企業中，普遍缺乏有效的職工誠信管理體系。在構建誠信文明社會的大方針下，一些國營企業可率先嘗試這一做法。在建立職工誠信檔案的過程中，首先要考慮到評分標準，這樣的評分標準可根據企業不同階段的目標而設立。其次是公平公開，使職工對于這一評分標準的權威性深信不疑。再有企業應當結合評分建立相應的獎懲制度和榮譽鼓勵，使這一評分標準更具實質內涵。最后這一誠信體系，要充分考慮到他的社會效應，創造更好的條件使讓企業的誠信模范成為社會的榜樣。

（二）建立大財務目標

在我國國營企業的財務管理工作中，通常不會確定能夠足以影響整個企業的財務目標。但在一些具備高效管理能力的企業中，大的財務目標往往可以成為企業全年計劃的重要部分，并調動全企業的資源共同完成。以企業的節約目標為例，財務部可根據上年度的相關數據，結合生產任務制定全年的節約計劃總額，再由各部門分解實施。同時，財務部要做好必要的宣傳教育工作，可在節約的資金中拿出一部分作為扶困基金，對本企業中的困難職工予以援助，從而使職工意識到企業利益與自身利益密切相關，并能積極主動地參與到企業的整體財務目標中來。

（三）結合社會活動

我國的國營企業應不僅局限于服務自身的企業利益，更應關注社會需求，這是企業財務管理中應當密切關注的問題。企業應當積極發現社會需求，對于需要幫助的困難群體積極施以援手，對于發生重大自然災害的地區應主動幫助，向全社會輸出正面價值觀，從而帶動企業內部形成良好的風氣。

五、結語

國營企業是國民經濟的重要支柱，但在企業的財務管理上，卻暴露出一些不足。首先，國營企業應用傳統的管理方式，會導致龐大資產為企業帶來的負面影響，其次由于管理方式比較落后導致出現了審核機制落后、協調能力差與風險防范意識差等問題。針對這些問題，企業可通過技術創新的方式建立大數據系統、企業資金池與電子審核系統。還可以通過建立大財務部的觀念使企業的財務管理水平得到有效提升。最后，企業應該改變傳統的財務觀念，通過對職工的有效宣導與鼓勵，使企業職工可以積極地參與到企業的財務管理工作中來。（作者單位為株洲市湘江建設發展集團有限公司）