企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

徐苗苗

根據(jù)我國(guó)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，事業(yè)單位可以依據(jù)自身行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)的分析與評(píng)價(jià)指標(biāo)。一類是通用的分析指標(biāo)，通過(guò)組織人數(shù)、收入、開支以及結(jié)余等情況具體問(wèn)題具體分析。二類指的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，依據(jù)我國(guó)財(cái)政部門的狀況，很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，不會(huì)有著明顯的增長(zhǎng)，有些事業(yè)單位部門需要依靠自己，提高收入，降低支出，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)大都是非營(yíng)利性的，其財(cái)務(wù)活動(dòng)也會(huì)受到各種無(wú)法控制的不確定影響，預(yù)期的財(cái)務(wù)收益與經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)出現(xiàn)了偏差，因而造成了經(jīng)濟(jì)的損失。不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使用單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)如下：

（一）客觀性。事物的發(fā)展總是客觀存在的，而財(cái)務(wù)活動(dòng)也是必然發(fā)生的，但是卻存在著未知的不確定性因素，所以其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)客觀伴隨發(fā)生。

（二）不規(guī)則性。因?yàn)樨?cái)務(wù)活動(dòng)的多樣性與復(fù)雜性，前期財(cái)務(wù)管理者沒(méi)有全面了解與完全掌控，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、大小都不是循序漸進(jìn)的，也就造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不規(guī)則。

（三）可預(yù)測(cè)性。盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著不規(guī)則性，但是隨著社會(huì)的發(fā)展，管理的方法與手段的不段進(jìn)步，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)不再是無(wú)跡可尋，可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)手段，科學(xué)的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度、范圍及時(shí)間，及時(shí)的采取措施應(yīng)對(duì)或者預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，從源頭上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）支付風(fēng)險(xiǎn)

這主要是因?yàn)轭A(yù)算改革存在的制度性漏洞問(wèn)題。一些部門在實(shí)施部門的預(yù)算中，希望優(yōu)化與調(diào)整預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)，解決預(yù)算之間固有的矛盾。但是往往因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)分散導(dǎo)致人員經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等資金缺口不足，財(cái)務(wù)部門為彌補(bǔ)收支平衡而承擔(dān)違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的會(huì)計(jì)制度一直在完善更新，但是財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)與培訓(xùn)條件的不足，對(duì)于新知識(shí)、新制度的核算水平的接受也比較遲緩。所以在新的會(huì)計(jì)制度及計(jì)算方法上時(shí)常會(huì)出現(xiàn)偏差，就會(huì)導(dǎo)致核算的失誤，造成財(cái)務(wù)管理上的核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槟壳肮芾眢w系制度的不完善，而且在落實(shí)中也有力度不足，導(dǎo)致管理上存在盲區(qū)和死角，也就降低了管理的效果。當(dāng)然也存在管理手段的不到位，監(jiān)督措施不及時(shí)，制約了管理上的控制力。還有因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)信息產(chǎn)生傳遞及審核的過(guò)程不到位，無(wú)法保障信息的完整性、及時(shí)性與真實(shí)性等，最終就會(huì)影響管理上決策的合理性，增加了管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）道德風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)，也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)有著舉足輕重的影響。事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)人員的任用選拔還是缺少規(guī)范的管理制度，而且對(duì)于財(cái)務(wù)人員道德方面的認(rèn)識(shí)與投入不足，財(cái)務(wù)人員整體的道德水平無(wú)法滿足的財(cái)務(wù)活動(dòng)的需要，總是會(huì)出現(xiàn)偏離現(xiàn)象，造成違規(guī)操作，引起道德風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因分析

（一）內(nèi)外部環(huán)境控制不足

由于部分國(guó)有資產(chǎn)單位管理失衡，仍然按照自己的方式經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)，無(wú)人負(fù)責(zé)、無(wú)人監(jiān)督，致使部分事業(yè)資產(chǎn)的利用不足、浪費(fèi)嚴(yán)重、效率低下。二是因?yàn)殡S著城市化的進(jìn)程與改革推進(jìn)，管理層的松懈及對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)重要性把握不到位，影響內(nèi)部環(huán)境惡化，造成事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況有時(shí)候會(huì)面臨失衡風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)政預(yù)算約束弱化

這些年，因?yàn)閮?nèi)外環(huán)境的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的失衡率逐年升高。跟企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自管理上的特殊性，其重點(diǎn)是在預(yù)算管理上。一般情況下，行政事業(yè)單位依據(jù)預(yù)算的導(dǎo)向作用，只能在財(cái)政許可的情況下進(jìn)行建設(shè)與發(fā)展。但是由于社會(huì)的快速發(fā)展與進(jìn)步，外部機(jī)遇的出現(xiàn)總是會(huì)有著很大的誘惑，許多的決策者就會(huì)將負(fù)債經(jīng)營(yíng)的理念引入政府的預(yù)算管理中，必然會(huì)有著隱形赤字的影響，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算的約束性效果減弱，這些由于管理者決策性的失誤引起的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，已然成為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)中的重點(diǎn)。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不夠嚴(yán)密

伴隨著社會(huì)環(huán)境的進(jìn)步發(fā)展，內(nèi)部控制的建設(shè)已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)需求。事業(yè)單位主要是依靠財(cái)政撥款而進(jìn)行純消耗型的支出單位。正因?yàn)檫@種大規(guī)模收支的模式，需求著嚴(yán)格的把控措施。但是我國(guó)僅僅有著《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)上進(jìn)行規(guī)定約束，缺乏著有效的、其他相適應(yīng)的制度規(guī)范。所以事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)不足往往與損耗浪費(fèi)伴隨，在預(yù)算的控制方面也缺乏剛性應(yīng)對(duì)，從而給財(cái)政資金的運(yùn)用埋著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的措施

（一） 明確方向，把控風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控從明確方向入手：一是保持規(guī)范性，即是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)不能只為利益與發(fā)展需求，應(yīng)該明確現(xiàn)行的法律法規(guī)，遵守制度規(guī)范，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)工作的合法性。二是保持信息性，即是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息必須真實(shí)有效，符合實(shí)際的制度要求，體現(xiàn)完整性與及時(shí)性。三是規(guī)范操作性，即是事業(yè)單位所進(jìn)行的資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目實(shí)施、監(jiān)督以及建設(shè)等財(cái)務(wù)活動(dòng)，都必須遵循著規(guī)范的操作，從源頭把控風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高控制能力

事業(yè)單位可以結(jié)合崗位責(zé)任制培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)自身素質(zhì)與職業(yè)道德教的提高，還有進(jìn)一步的宣傳風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的重要性。注重樹立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念，了解學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

首先，財(cái)務(wù)人員要有了解、識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)的能力；其次，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于現(xiàn)代先進(jìn)科技的運(yùn)用，以及常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的處理應(yīng)變，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與處理的應(yīng)用能力。

（三）建立預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

首先，虛心求教，學(xué)習(xí)國(guó)際上先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，逐步依靠科技手段建立評(píng)價(jià)、監(jiān)控及預(yù)警系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)于數(shù)據(jù)信息的比較分析，可以預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出管理控制的措施，消除風(fēng)險(xiǎn)于萌芽狀態(tài)。以我國(guó)現(xiàn)有的《預(yù)算法》為根本機(jī)制，在預(yù)算的實(shí)施、管理、監(jiān)督中嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)控，以科學(xué)的管理體制，強(qiáng)化預(yù)算管理，提高財(cái)政資金的科學(xué)實(shí)用性，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理和事業(yè)發(fā)展同步進(jìn)行

事業(yè)單位加強(qiáng)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要注重財(cái)務(wù)行為的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理行為的規(guī)范是依法理財(cái)?shù)母颈Ｕ希饶芊婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，又能促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展。闖紅燈、越紅線，不遵守法律法規(guī)，只顧眼前利益的，都可能引起秩序的混亂，無(wú)法真正的做到事業(yè)的發(fā)展。所以要在引領(lǐng)事業(yè)的發(fā)展，同時(shí)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的約束管理。

（五） 落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督

財(cái)務(wù)的監(jiān)督行為是預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，而且完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制更是風(fēng)險(xiǎn)控制的有效關(guān)鍵措施。隨著電子技術(shù)的不斷進(jìn)步，傳統(tǒng)的監(jiān)督方式需要與時(shí)俱進(jìn)，新的設(shè)備技術(shù)的引進(jìn)，可以進(jìn)一步的加強(qiáng)在崗位監(jiān)督、資金流動(dòng)監(jiān)督等各個(gè)方面，點(diǎn)面結(jié)合形成實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督。正在的在核算上、管理上、職能上做到三位一體的監(jiān)督體系，提高了防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于企事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作是非常重要的。這需要企事業(yè)單位在日常的財(cái)務(wù)管理進(jìn)程中，及時(shí)制定可行性高的方案，積極地分析財(cái)務(wù)報(bào)表，結(jié)合事業(yè)單位的自身發(fā)展考慮，總結(jié)規(guī)律經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)企事業(yè)單位持續(xù)良性發(fā)展。（作者單位為南水北調(diào)中線干線工程建設(shè)管理局渠首分局）