營改增對保險企業財務管理的影響及措施研究

梁剛

我國采取營業稅、增值稅同時征收的模式進行稅務征收，然而，該稅收模式存在較大的弊端，營業稅征收嚴重影響了增值稅的抵扣環節，導致稅務重疊征收的問題越來越嚴重。必須對我國稅收模式進行改革，從而減少重復征稅。我國十二五計劃正式提出營業稅全面改增值稅的政策。同時，該政策提倡將營改增政策首先運用于現代化服務行業中。隨著稅務改革政策的慢慢實施，許多企業的稅費負擔得到減輕，但是也加重一些企業稅務負擔。例如，交通運輸行業營改增政策實施以后，雖然可避免了稅務重復征收，但是難以達到減稅的目的。反之給交通運輸行業企業增加了稅務負擔。其原因在于：增值稅稅率比以往提高，原來營業稅稅率為3%，改革后增值稅稅率為11%，即為從3%提高至11%的稅率征收。因此要求內部可抵扣水平必須超過8%。而交通運輸行業現實難以達到8%。那么對于保險企業而言，營改增政策對保險企業的財務管理也造成一定的影響。作為保險企業的管理者，在營改增政策的改革實施環境下，應當想方設法通過營改增政策重新規劃企業的財務資金，從而減輕政策波動對企業的影響。本文主要對營改增對保險企業財務管理的影響及措施進行研究。

一、營改增對保險行業的影響分析

（一）對資產投資的影響

根據營改增的政策，企業可以通過購置無形資產、固定資產進行減稅或者抵扣稅務，有利于促進企業這兩方面的投資和消費。對于保險企業而言，購置無形資產、固定資產的投資比例比較大，因此可以大力推動保險企業對購置無形資產、固定資產的投資。

（二）對資本融資的影響

根據營改增的政策，一般納稅人可以提供有型動產融資租賃服務，對稅率>3%的部分采取增值稅稅率征收，一方面有利于融資租賃服務企業的稅負減輕，另一方面可增加企業進項稅抵扣，從而減少企業的融資成本。

（三）對營運資金的影響

營改增政策的實施將營業稅改成增值稅后，會導致固定資產進賬價值減少，隨著進賬價值的減少，累計折舊也會減少。短期內企業可以獲得更多的流動資產，而減少了流動負債。長期內因為企業增值稅可以抵扣，進而促使企業固定資產投資增加。利潤的增加促動企業購置更多的固定資產、無形資產，有利于擴大資產的規模。因此，從整體而言，營改增對減輕服務型企業的稅負起著積極的推動作用。

（四）對現金流的影響

對企業的投資活動來說，增值稅抵扣，企業更愿意購置固定資產、無形資產，現金流出減少。在經營活動中，營改增以后，成本費用減少，增值稅額減少，隨之經營活動的現金流量增加。在籌資活動中，為了應對激烈的市場競爭，企業需擴大投資規模，增加融資力度。短期而言，因為本金借入、股權籌集，融資導致的現金流入會增加。長期而言，融資會帶來階段性利息，導致現金流量降低，加大了企業的負債。在一定程度營改增可減少企業現金流出，為企業現金流量支配利潤帶來更大的空間。

二、建議和對策

（一）對企業投資政策進行調整

營改增導致企業總資產減少，并且導致企業利潤增加，減少了現金流出量，刺激了企業固定資產投資。但是在稅務改革環境下，企業需要全方面客觀分析發展環境，結合企業的實際發展現狀，對投資方向、效率、質量進行重新調整，從而保證投資方案和稅務改革環境現狀相符合。

（二）對企業經營策略進行調整

當增值稅稅負轉嫁到下游企業，下游企業也會在購買時抵扣進項增值稅。因此，對于下游企業的一般納稅人而言，其實際采購成本也會降低。企業應當選擇財務核算制度完善的企業作為供應商，該類單位可以開具增值稅專用發票，其中進項額度可以抵扣一定的稅務。緊緊抓住該政策的優勢，幫助企業籌劃稅務繳納計劃，從而最大程度地降低稅務。

（三）及時調整會計財務核算制度

增值稅以抵扣方式進行計算納稅額度，保險企業經營業務流程簡單，其會計人員一般通過聘請社會專業人員進行處理，對企業經營狀況缺乏全面的了解，容易在制度不完善的缺陷下，導致偷稅漏稅的行為滋生。因此，企業需要合理提高聘請會計人員的聘請要求，注重提高會計人員的職業道德和業務能力。

三、結語

綜上所述，我國一直以來都采取同時征收營業稅、增值稅的模式完成國家稅務征收，隨著稅務征收模式的實行，兩種稅務同時增收的弊端越來越明顯，增值稅的抵扣環節越來越受到營業稅征收的影響，引起稅務部分重疊的問題越來越嚴重，同時國際金融市場的波動導致我國稅務征收的重復征收問題愈顯嚴重。因此，必須對我國稅收模式進行改革，從而減少重復征稅。營改增稅務政策的改革既是保險企業發展的挑戰，也是保險企業發展的機遇，應當以積極的態度面對，并且采取積極的措施改進自身財務管理制度和方式，從而幫助企業減輕稅務負擔，促進企業自身的發展。 （作者單位為中國人壽保險股份有限公司遼寧省分公司 ）