基于行政事業單位內部控制的探討

黃獻鋒

內控體系的建立能夠有效促進行政事業單位的發展，確保各項業務活動的開展更加有序。從現在的情況來看，由于各種因素的影響，行政事業單位內部控制體系存在著許多潛在的問題，在一定程度上影響了行政事業單位的運行和發展，影響了權力運行的制約和監督體系的建立，所以需要相關的人員重視起來加以研究。本文就在分析原因的基礎上給出了相應的建議，具有一定的可行性。

一、行政事業單位內部控制建設的重要意義

（一）通過內控管理能夠使單位的資金支出更加合理，有效提高資金的使用效率，但需要注意的是，企業必須結合自身的發展情況對財政部門所頒發的內控制度進行調整，這樣才能使內控制度在行政單位中充分發揮其作用。

（二）通過內控制度能夠使單位各項經濟活動的開展更加有序，并且使各項業務的操作流程更加明確，行政單位就可在此基礎上對經濟活動中所隱藏的風險進行全面的分析，并針對風險的特點和影響范圍制定相應的處理方案。

（三）內控制度中包括預算、資金支出及采購等多個環節，同時還涉及到合同問題，因此，這種全面的管理能夠有效避免貪污腐敗問題，確保國有資產能夠始終處于可控制的范圍之內，有效減少資產流失問題。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）意識淡薄。要想使內控制度的實施更加順利，行政單位內部的管理人員必須有足夠的內控意識，并且能夠認識到內控管理在單位各項業務活動開展的過程中所起到的重要作用。然而從當前的實際情況來看，多數管理人員對自身的職責沒有明確的認識，并且不愿承擔過多的責任，因此使得內控實施流于形式，難以落到實處。

（二）內部控制制度不完善，缺乏有效的執行與監督機制。內部管理制度不完善是行政事業單位長期以來存在的特殊問題，各部門二級及以下單位的內部管理制度不完善、不適用等情況較為突出，這和行政事業單位的內部管理制度內容多、要求高、情況復雜等原因密切相關。目前，行政事業單位涉及內部控制經濟活動各環節的有效控制措施及辦法長期缺失，內部控制制度體系有待完善。尚未投入組建的內部控制體系沒有任何的凝聚力，功能作用不明顯，不能起到識別風險、評估風險和控制風險的作用。內部控制的執行與監督也成了應付工作的例行程序，內部控制的建設與實施缺乏有效性。

（三）行政事業單位存在崗位設置不合理的問題。由于行政事業單位內部人員不足，很多行政事業單位存在一人身兼多職的現象，這樣的現象使得許多獨立的崗位并沒有徹底的分開，導致本應該相互制約的職務（崗位）并沒有達到相互制約的目的，行政事業單位一些人員掌握著職權之外的很大權力，為貪污腐敗現象埋下隱患，且考核機制的不完全，導致很多有違法違規的行為的職員成了漏網之魚，有了占有行政事業單位資產的不良思想和不正當的行為。由于沒有關注到內部控制制度的有效實施程度，所以不能夠有效的利用外部制度的力量進行限制和管理，使得單位內部的管理十分混亂，內部控制的發展被限制。

三、行政事業單位的內部控制改進建議

（一）健全體系。要想使內控制度的實施更加順利，必須使單位各部門人員明確認識到內控的重要性并加強培訓力度，在培訓過程中必須使單位內部各崗位的人員明確內控實施的各個環節和具體的處理方式，并且在提升人員專業知識的同時也要加強道德素質的培訓，進而使單位內所有人員的綜合素質能夠得到提升。

（二）明確內部控制崗位設置。行政事業單位在梳理經濟業務活動的過程中應明確各項經濟業務的目標、范圍和內容。將各項經濟業務中的決策機制、執行機制和監督機制融入業務流程的各個環節，細化業務流程中各個環節的部門和崗位設置，明確其職責、分工和權限范圍，對不相容崗位實行有效分離，加強內部授權審批，建立權、責對等的崗位工作責任制。對內部控制關鍵崗位人員的選任要從嚴把關，人員的職業道德修養與專業技術能力應符合內部控制對相應崗位的任用條件。一定程度上保障內部控制關鍵崗位的獨立性，使之在開展工作時不會行動受限。

（三）完善制度，加強內部控制執行與監督力度。行政事業單位應根據各類別管理制度的綜合指引，結合本部門及單位的職能職責制定符合自身業務屬性的內部管理制度，使其運行于符合本部門及單位管理需求的內部控制體系上。具體包括：財務管理辦法、合同管理辦法、資產管理辦法、政府采購管理辦法、建設項目管理辦法等。按照行政事業單位內部控制規范的相關要求，把各項經濟業務風險的識別、評估、控制及管理融會貫通至各細則制度中。根據各項業務工作實際建立健全內部控制制度建設。 （作者單位為項城市城市管理局）