中小學加強內部控制建設研究

余丹

摘 要：在深化教育改革的關鍵階段，中小學校不僅要更好更快發展，更加要對內部管理中存在的問題進行妥善解決。即便中小學校并非營利性組織，但中小學校在發展以及教育職能履行上依然要積極進行內部控制建設。很多中小學內部控制建設的狀況并不理想，本文將對中小學校內部控制建設中存在的問題進行逐一分析，并就中小學如何加強內部控制建設提出合理化建議。

關鍵詞：中小學；內部控制建設；問題；對策

現階段，內部控制理論已經十分成熟，教育醫療單位也要進行內部控制建設。基礎教育作為國民教育體系中的基礎，其發展好壞也會對國民教育事業發展產生直接影響。很多中小學校內雖然在進行不同程度的內部控制建設嘗試，但內部控制整體狀況不盡人意，很多具體的內部控制建設問題也無法被及時解決。正因如此，探尋出中小學校加強內部控制建設的一般性策略顯得十分必要。

一、中小學內部控制建設概述

中小學內部控制是中小學校為主體，為了達成既定管理與發展目標而進行的一系列管理與控制類活動總稱。與其他組織不同的是，中小學所進行內部控制建設的目標在于進行教育資源的合理化配置，從而保證中小學能夠更好運轉。一般來說，中小學內部控制建設較好的話，中小學校的綜合運轉狀況可以不斷改善，中小學校也能更好履行其基礎教育職能。除此之外，內部控制建設活動的開展能夠幫助中小學更好認識到自身管理進程中存在的不足，對于此類問題進行解決也能促進中小學校更好發展。

二、中小學內部控制建設存在的問題

（1）內部控制建設環境較差。中小學內部控制建設相關活動開展大多無法得到較好的環境支持，由于內部控制建設環境較差，中小學的內部控制建設活動開展的偶發性特征也十分明顯。例如，很多中小學校內缺乏基本的內部控制建設制度，內部控制建設的權責關系并不清晰，內部控制建設相關活動開展的條理性也極差。中小學內部控制建設雖然具有一定特殊性，但中小學校對內部控制建設無法給予充分重視，內部控制建設相關活動開展便很難得到保障，內部控制資源更加無法得到較好的整合與運用。

（2）內部控制建設方法陳舊。中小學內部控制建設中也存在著內部控制建設方法單一和陳舊的共性問題，由于內部控制建設方法較為單一和陳舊，中小學校內部控制建設的靈活程度也十分低下。例如，中小學管理層是內部控制建設活動實際意義上的實施者，諸多內部控制建設活動在開展上對于人力資源的依賴性也十分明顯。在內部控制建設措施的選擇和應用上，部分中小學校管理層習慣性地對其他事業單位的內部控制措施進行簡單套用，這也導致中小學校的內部控制建設狀況并不理想。一旦內部控制建設方法無法實現多元化，中小學內部控制建設的靈活程度也會逐漸降低。

（3）內部控制全面性較差。中小學校本身處于不斷發展之中，但內部控制建設理念卻并未進行及時調整，很多內部控制建設措施在實際實施中更是會受到內外部多重因素的影響和制約。中小學校管理層與一般教職工對于內部控制建設的認識程度相對較低，將某一層面的內部控制建設等同于全面內部控制，更影響了中小學內部控制建設成果的取得，中小學內部控制建設也極容易流于形式。

（4）內部控制缺乏評價與監督。中小學內部控制建設相關活動的開展缺乏有效評價與監督，很多中小學校內也并未確立與內部控制建設相關的評價與監督機制。由于內部控制建設監督機制的缺失，中小學校無法對內部控制建設進行評價，很多內部控制建設措施在實施上無法得到保障。由于相應評價機制的缺失，很多中小學校對于內部控制建設的認識會越發模糊，中小學校更加無法對各種內部控制建設措施的有效性進行掌握，這也會不斷削弱中小學校的內部控制建設能力。

三、中小學加強內部控制建設的建議

（1）依托制度建設優化內部控制建設環境。中小學加強內部控制建設，首先要構建出有利于內部控制建設活動開展的內部環境，具體來說，中小學校要對內部控制相關活動開展予以關注，并依托內部控制制度進行內部控制建設環境的優化與重塑。建議中小學校結合內部控制實際狀況與需求進行內部控制制度建設，在將內部控制建設基本權責關系與內部控制建設措施進行較好細化后，注重內部控制建設制度的推行。內部控制建設活動開展過程中也要對內部控制規范予以較好遵從，從而增強內部控制建設制度對內部控制建設活動開展的指導作用。

（2）多元化內部控制建設方法。內部控制建設方法選擇與應用狀況會對中小學內部控制建設產生影響，中小學加強內部控制建設也需要對內部控制建設方法進行調整，并積極進行內部控制建設方法的創新。例如，在財務管理相關的內部控制建設中，中小學可以引入全面預算管理理念，使全面預算管理能夠對一般性財務管理活動進行規范。除此之外，中小學也可以對其他事業單位的內部控制建設經驗進行較好借鑒，通過將優秀的內部控制建設經驗與中小學內部控制建設狀況相結合，中小學也能更好處理內部控制建設中的一般性事務，這也能不斷增加內部控制建設的靈活性。

（3）合理進行內部控制建設相關活動規劃。中小學校所進行的內部控制建設需要具備全面性，在內部控制建設全面性得到保障下，中小學校更要抓住內部控制建設的重點，確保有限的內部控制建設資源可以得到更為充分的運用。建議中小學校在每年年初進行內部控制計劃的編制，并在內部控制制度要求下，按照內部控制計劃與規劃開展內部控制建設活動。中小學校也可以將每個學期作為內部控制建設的時間周期，并確立內部控制建設規劃方案，從而為階段性內部控制建設活動開展指明方向。

（4）確立內部控制建設相關評價與監督機制。中小學加強內部控制建設也需要細化相應的評價與監督機制，并強化評價監督機制對內部控制建設活動開展的支撐和保障性作用。建議中小學校以校長為第一責任人，建立內部控制建設評價與監督小組，并根據內部控制規劃方案和既定制度，定期對內部控制建設狀況進行評價與監督。通過對學校內部控制建設狀況進行評價，中小學校可以對內部控制建設進行方向與策略的調整；依托常態化監督，中小學則能夠較好發現自身在內部控制建設活動開展上存在的不足，同時，中小學校也能更有針對性地對各種內部控制建設問題進行解決，中小學內部控制建設能力更能夠得到不斷增強。

四、結語

中小學不僅要積極進行內部控制建設嘗試，更加要注重內部控制建設活動開展的有效性。很多中小學內部控制建設中存在著一些問題，這也要求中小學認真審視內部控制建設需求，分析并解決內部控制建設相關問題。值得注意的是，中小學內部控制建設與其他組織的內部控制建設狀況不盡相同，中小學進行內部控制建設應當進行科學規劃，從而不斷提升內部控制建設能力。

參考文獻

1.劉金霞.中小學加強內部控制建設研究.財會學習，2016（7）.

2.張士亞，鐘舟.新課程改革背景下小學教學管理中存在的問題與對策研究.赤子：上中旬，2016（22）.

（責任編輯：王文龍）