企業預算管理的困境與對策分析

趙大可

摘 要：現階段，企業在內部管理中基本都引入了全面預算管理模式。全面預算管理作為一種系統科學的企業管理工具，通過預算的編制、執行、評價、調整等各項環節管控，能夠加強對企業內部各類經濟活動的有效控制。本文將分析企業預算管理時面臨的問題和困境，并提出相應的對策。

關鍵詞：預算管理；困境；對策

一、企業全面預算管理概念及內容分析

企業全面預算管理是一種現代化的綜合管理方式，以預算作為企業內部管理的主要載體，通過預算的編制、執行、分析、考核等一系列的管理鏈條，對企業內部的各項資源進行合理的規劃、協調、配置，在節約經營管理成本投入的基礎上，不斷地提高企業的經濟效益。按照預算內容的不同，企業的全面預算在管理階段主要包括以下幾方面的內容。

（1）業務預算。預算內容主要是對企業正常經營生產過程中的各項收支制定的預算計劃，大體來說業務預算主要包括生產預算、采購預算、材料預算、人工預算、制造費用預算以及銷售預算等幾類預算內容。

（2）資本預算。預算內容主要是企業為開展對外投資以及融資活動而列出的預算，內容主要包括投資預算、籌資預算兩類。投資預算主要是對企業對外投資的總體金額、數量以及投資限期等進行的預算安排。籌資預算則是對企業的籌資金額、期限以及債券等進行的預算安排。

（3）財務預算。財務預算就是按照企業的業務預算和資本預算，形成企業的財務報表，對企業的預算階段內的經營管理活動狀況、現金流量情況以及財務總體狀況等進行的預算安排。

二、企業全面預算管理面臨的困境分析

（1）企業預算編制粗放的問題較為突出。很多企業預算編制方法過于單一，甚至僅僅依靠企業的財務部門來完成預算的編制，而財務部門對于一些具體業務情況、市場環境變化等都不夠熟悉，預算編制的精細化水平受到了嚴重的影響，有些預算計劃與企業的實際情況之間存在較大的脫節。首先，預算編制缺乏科學性，忽略了國家政策、行業情況、市場發展趨勢、上期預算執行情況等預算編制基礎材料的全面收集與整理。其次，忽略對生產經營及多元開發等方面的預算內容，不能為預算編制提供充足的分析材料，導致預算編制內容不全。最后，預算編制方法單一，大部分企業采用增量預算，但增量預算引入了較多的主觀因素，不利于調動工作的積極性，限制了全面預算管理作用的發揮。

（2）預算執行過程中缺少必要的評價分析。完善的考核激勵制度是預算工作順利落實的有力保障，但不少企業中的預算考核體制還不完善，一是考核指標過于簡單，很多企業只設計財務指標，忽略了品牌及社會責任等非財務指標；二是只重視不同時期的考核指標完成情況，忽視了實際完成情況與預算之間的差異，以及產生差異的原因分析；三是沒能實現與員工績效考核的有機結合，不能充分調動員工作積極性，造成工作效率低下。有的企業在預算編制完成以后，對預算控制執行管理不夠重視，預算偏差問題得不到及時發現，造成了預算實際與預算目標之間的偏差越來越大，影響了企業預算目標的實現。

（3）預算考核管理不到位。保證企業預算目標的順利實現，必須進一步強化對企業預算控制的考核管理，但是現階段企業全面預算的考核范圍相對較為狹窄，預算考核的指標也不夠完善，沒有在企業內部形成預算管理導向，預算管理中存在的各種問題也難以及時地發現解決。一些企業預算執行不到位，沒有形成良好的監督管理機制，注重預算編制而忽視執行的現象普遍存在：一是預算執行過于隨意，預算控制力度弱；二是沒有定期出具企業預算分析報告，上報預算管理委員會，定期反饋各預算單位的預算執行情況；三是在編制了定期報告后，沒有深入分析報告中顯示的數據與前期預算數據的偏差，形成重編制、輕執行、無考核的現象。

三、強化企業預算管理的具體實施措施

（1）改進優化企業的預算編制。在企業預算編制流程方面，全面預算管理應該堅持企業內部全員參與，提高預算編制后的可行性。具體開展過程中應該根據企業的戰略發展目標來確定預算指標，并由企業的財務部門根據企業內部各個部門提供的預算草案以及往年預算數據，形成企業的年度預算，經過企業的管理層審批后作為企業的年度預算計劃。為了提高企業預算編制的精細化水平，在預算的編制過程中，應該針對預算項目的不同綜合運用不同的預算編制方法。比如，對于需要根據實際費用編制的預算項目，招待費、員工培訓費、宣傳費等，應該采用零基預算的編制方法；對于企業內部的日常管理費用可以采用固定預算編制方法；對于與企業的業務量密切相關的費用比如銷售、（轉20頁）（接21頁）運輸、研發以及差旅等應該采用彈性預算。總之，就是要通過預算編制方法的綜合選用，提高企業預算編制的精細化水平。

（2）強化企業預算執行管理。預算規劃約束的實現，關鍵應該強化預算的執行控制，提高預算執行控制效果，最有效的方式就是在預算的執行方面應該采取事前、事中、事后控制管理的方式。在事前控制管理方面，關鍵是企業內部的預算管理部門應該加強對各類開支項目的審批管理，保證每一筆開支都在企業的預算管理范圍內；在預算執行的事中控制方面，重點是加強對企業預算實際執行情況的具體分析，通過采用偏差分析、比率分析、因素分析以及敏感性分析等幾種方式，及時發現預算執行過程中存在的問題，加強對預算調整的控制管理；在事后控制管理方面，關鍵是做好預算考評激勵，對企業內部的各種資產、負債、現金流、人工成本、經營費用、資產投資等預算的實際完成情況進行評價分析，并對預算績效做出準確的判斷，根據績效評價結果對全面預算管理進行改進。

（3）實現全面預算的信息化管理。提高企業的預算管理水平，應該大力推進預算管理的信息化建設。首先，信息系統的建設應與公司的整體戰略緊密相連，在此基礎上收集、加工和處理信息，再將這些信息按照使用者的權限等級及時、準確地進行傳遞，應該注重完善預算管理信息系統，與企業內部的ERP系統、財務核算系統、OA系統、資金管理系統、項目管理系統、合同管理系統、生產經營系統等進行有機結合，并實現數據的及時交換共享，以信息化來實現預算編制、預算審批、預算生效發布、預算執行控制、預算調整、預算差異分析、預算考核、預算決策分析等管理工作，提高企業的全面預算管理控制力度，確保全面預算管理目標的實現。

四、結語

在企業全面預算管理實施過程中，應該按照企業的戰略發展規劃，對企業的經營管理目標進行分解，并進一步提高企業全面預算編制的精細化水平，加強預算執行控制力度，完善預算執行分析以及調整，以加強預算的規劃約束力度，提高企業經濟活動的規范性、合理性。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）