農業科研單位全口徑預算管理模式的研究

許化險 孟函勇

摘要 隨著財稅體制改革和農業科研單位財務管理環境的變化，農業科研事業單位引入全口徑預算管理的概念，完善全口徑預算管理流程，注重過程控制。結合農業科研單位特點，從預算編制、執行、控制到分析與考評循序漸進的過程，提出全口徑預算管理模式，展開討論，并提出行之有效的管理辦法。

關鍵詞 全口徑預算；農業科研單位；財務管理

中圖分類號 F302.6 文獻標識碼 A 文章編號 0517-6611（2018）29-0121-02

Abstract With the reform of fiscal and taxation system and the change of financial management environment in agricultural research institutions， agricultural research institutions introduce the concept of fullcaliber budget management， improve the fullcaliber budget management process， and pay attention to process control. Combining with the characteristics of agricultural scientific research units， we put forward the fullcaliber budget management model， discuss it and put forward effective management methods from the process of budget preparation， execution， control， analysis and evaluation step by step.

Key words Full bore budget；Agricultural scientific research institution；Financial management

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作者簡介 許化險（1978—），女，遼寧沈陽人，高級會計師，碩士，從事財務管理、會計核算工作。*通訊作者，碩士，從事科研單位財務管理工作。

收稿日期 2018-09-10 全口徑預算管理被寫入了十九大報告，報告中提出了預算制度是現代國家治理體系中的重要組成部分，旨在規范政府行為、防范財政風險、實現有效監督，把權力關進制度的籠子。全國人民代表大會修訂《預算法》，建立起全口徑預算體系，規范地方政府債務管理，強化預算公開透明[1]。

隨著財稅體制改革和農業科研單位財務管理環境的變化，科研事業單位引入全口徑預算管理的概念，來規范日常經濟活動行為，行之有效的科研單位財務管理的監督與控制能力，來提高資金的使用效益。筆者結合農業科研單位全面預算管理現狀特點，探索與之相符合的財務管理新模式。

1 樹立全口徑預算管理理念

全口徑預算就是把政府收支全部納入預算管理，將所有類型的財政資金的各項收入和支出，都按照統一的編報內容和形式在預算中全面反映，收支都納入統一管理體系，不存在游離于預算外的政府收支。

農業科研事業單位實行全面預算管理意味著將所有一切收支都需納入預算管理體系之中，全面整合單位的所有資源，形成全面深入的管理，統籌安排。建立適合自身發展的全口徑預算管理體系。首先，確立單位發展戰略目標，建全預算管理框架[2]；強化管理部門編制、執行預算的責任；圍繞預算責任和目標，細化任務指標，完善評價指標，優化全口徑預算管理的各項職能。其次，完善、細化全口徑預算管理體系，包括建立預算管理的制度；完善預算管理流程及財務核算體系，逐步推進全口徑預算有效實施。最后，進行有效的全口徑預算過程控制和考評獎勵機制，實現對整個經營活動的動態監控，及時總結預算執行情況，分析差異及其產生原因，提出改進措施，將預算評價結果予以運用。

2 強化管理策略，建立科學的預算管理體系

2.1 強化預算編制約束 預算的編制是農業科研單位實施預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節，其編制應結合自身的特點。農業科研的特點具有周期長、風險高、地域差別大等不確定因素，使在編制預算時應采用固定預算、滾動預算、零基預算等多種預算相結合的編制方法，結合自身的特殊性與復雜性與科研單位的適應生產能力、技術水平內外部環境等諸多因素，進行綜合分析[3]。各職能部門也應結合實際收入取得情況、內容、性質以及不同預算管理方式進行測算，并按照國家、省有關文件的規定進行收入編報，切實做到不少報、不漏報、不虛報和不瞞報，編實收入預算，并確保完成年初收入預算目標。

同時以收入作為依據，綜合考慮支出費用。協調各職能部門以及主體單位之間的關系，使各方利益都能在最大程度上得到平衡，編報支出預算。支出預算編制應當首先確保剛性支出，對于剛性支出事項，不得甩在預算之外，一般當年不予追加支出預算；編報的項目支出預算必須以當年預計實際用款額度進行申報，確保年度預算只安排當年可實現的支出；項目預算安排與部門預算執行率應掛鉤，強化項目預算支出率，也是財政考核的主要指標。編報時還應進行全面、完整及可行性論證和嚴格審核把關，建立專家評價制度[4]，加強事前調研，強化預算編制內容，分輕重緩急合理排序后，根據財力擇優安排必要項目實施。

2.2 加強過程管理，狠抓執行進度 預算執行，也是全口徑預算開始實施的重要環節，這個環節也是全口徑預算中最重要的一部分。預算能否達到預期的效果，是預算執行的重點[5-6]。

預算的審核與安排。預算編制之后要進行審核，只有審核通過以后，各個部門才可以對各自的預算進行實際實施。預算審核根據所申報的情況是否符合規定的申報條件，項目書是否符合填報要求，相關材料是否齊全等，項目申報內容是否真實完整等，按照輕重緩急的順序及本單位事業發展的目標，確定當年項目安排的原則和重點，根據財力情況排序，統籌安排項目支出預算。每年項目申報時，本單位都要進行項目實施可行性專家論證，院長辦公會集體討論，確定安排本年度可予實施的項目，將資金用之所急、用之所需。

預算執行及調整。在執行中發生的非財政補助收入超收的部分，原則上不再安排當年基本支出，可報財政部門批準后，安排項目支出或結轉下年繼續使用。發生短收的，應報財政部門批準后調減當年預算。項目支出預算調整一經批復，應嚴格執行項目計劃及項目支出預算，項目單位不得自行調整。當年預算支出完成率，也是財政用于衡量預算執行的重要指標。因此農業科研單位應狠抓項目的執行進度，在預算編制時要嚴格認真地分析和研究。萬一出現預算方案不切合實際的時候就應該退回到相應部門進行整改，只有整改以后通過審核才可以具體實施。在執行預算的時候，執行部門必須圍繞預算責任和目標，細化執行任務指標，并根據各項指標的完成情況進行實施。本單位也根據項目執行情況，加強過程管理，實施項目執行情況定期通報制度，并對預算執行進度緩慢的情況，加強跟蹤管理，查找原因，尋找解決的辦法，真正實現預算的有效執行。

2.3 以財務信息為依托，建立考評激勵機制 預算不僅要全面可執行，還應具有一定的權威性，因此應建立一個全面的管理體制進行約束。

建立健全預算考評制度，以財務信息化手段為依托，結合農業科研事業單位的特點，從財務指標與非財務指標的角度，對預算執行結果進行跟蹤、分析和考核，并運用財務預算管理模塊[7]，通過科學設置評價指標權重、標準值及評價尺度，將覆蓋所有財政性資金，并貫穿預算編制、執行、監督全過程，最終實現全口徑預算管理的監控及監督管理約束體制。項目申報時事前審批、執行過程中控制，并能有效控制超預算不予執行，杜絕人為控制因素影響，同時做好監督管理，并將資源數據有效共享，便于每位實施者能有效掌控相關數據，管理項目，合理按排支出。

加強評價結果的應用。預算考評過程堅持公平、公正、公開的原則，考評結果也設立相應的獎懲措施[8]。考評結束后通過分析評價指標等將考核結果予以公示。根據預算各環節的評價結果，及時發現在預算編制、執行等方面存在的問題，找出存在的共性問題，進行有針對性地分析。運用評價結果，結合全面預算考評制度獎懲措施，有效地管理全口徑經費的合理支出，促進全口徑預算管理的有效實施，提高資金的使用效率。全口徑預算模塊化建設是農業科研單位全面預算管理信息系統化建設的基礎，當然指標的選取、評估水平都會隨著環境的變化而變化，如何繼續做好評估，需要模塊化不斷更新、改造，使全口徑預算管理水平始終保持在一定的高度，才能實現全口徑預算管理目標。

3 結語

農業科研事業單位財務全口徑預算管理與以往相比較有了很大的突破，預算管理模式也有了很大的改善，收入和支出核算模式也更加規范和科學，財務管理方式更為合理。制定切實可行的農業科研單位預算管理與評價體系，運用新的理念及管理模式在不斷探索和實踐中逐步予以完善，不斷提高財務全口徑預算管理水平。

參考文獻

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[4] 金妍萍.浙江省農業科學院財務管理的創新與實踐[J].浙江農業科學，2017（2）：1-7.

[5] 楊敏.基于風險控制視角下的全面預算管理體系研究[J].財政監督，2012（17）：45-47.

[6] 李霞，劉曉東，董合忠.農業科研單位課題經費預算編制和執行[J].中國農業會計，2014（3）：40-43.

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[8] 高宇強.科研事業單位全面預算管理的現實障礙與對策[J].審計與理財，2010（9）：51-52.