淺析個人所得稅改革的收入再分配效應研究

姜麗娟 涂早武

[摘 要]隨著社會的不斷發展，人民經濟生活水平的不斷提高，當前我國經濟又面臨著一個新形式。在當前的實際生活中個人所得稅逐步開始提高，我們都明白個人所得稅不能夠忽視的一個作用就是它能夠在一定程度上對社會的貧富差距進行有效的調節，并且在當前社會中個人所得稅還具有收入分配調節功能。本文將淺談個人所得稅改革新策略以及分析個人所得稅改革的收入再分配效應。

[關鍵詞]個人所得稅；改革；收入再分配

[中圖分類號]F124.7 [文獻標識碼]A

改革開放以后我國經濟環境迎來了前所未有的好發展，經濟不斷發展，國民經濟呈現出了不斷持續增長的局勢，但是當前的個人所得稅改革以及收入分配成為了我國社會穩定更好發展的一個重要影響因素。在此形勢下，政府就應該根據實際情況采取一系列措施，例如完善社會保障制度、試點房產稅等，通過一系列方法來改善收入分配差距過大的現實。在這個調節過程中稅收手段就是一個重要的調節部分，而個人所得稅又是稅收的一個重要組成部分，因此個人所得稅的改革可以說是調節收入分配的重要杠桿。

1 個人所得稅稅制改革

1.1 提高個人所得稅征收標準

當前我國普遍實行的個人所得稅的稅起征點比較低，這個標準制定于多年以前，但是在最近幾年的發展過程中我國的經濟發展以及個人的經濟收入已經發生了很大的變化，并且對于不同的區域、不同的職業、不同的年齡段來說他們的收入情況也不相同，呈現著明顯的差距。除了正常的工作收入，當前人們的收入來源也呈現著多樣化勞動收入，其中主要包括兼職收入和投資收入等。在這種情況下，以前的個人所得稅起征點已經難以滿足當前的社會實際，已經難以起到維護社會公平的主要作用。針對這種情況就要求我們根據不同城市的實際情況設置個人所得稅的稅制起征點。這種做法是適應時代發展的要求，也符合當前我國人民生活水平和工資收入逐漸提高的現狀，對于我國當前的人民生活水平的合理調整有很大的作用。

1.2 完善調節個人收入分配的稅收體系

當前我國用于直接調節個人收入分配的稅種總體來說還是比較少，因此個人所得稅、房產稅以及車船稅等財產稅務就成為了我國稅務的主要組成部分。在當前的社會中我國還沒有很系統的地形成一個比較全面的個人所得收入調節稅體系。因此在當前的個人所得稅稅制改革上我們就應該在個人所得稅的基礎上，適時適量地進行開征遺產稅和贈與稅。為了更好地調節社會的穩定和平和，政府應該加強對高收入者個人所得稅和遺產稅的雙重稅收調節。另一方面，政府還應該加強和健全和房地產有關的稅制，適當地提高房地產稅制，建立社會保障稅制，加強社會保障范圍，健全城鎮低收入人員的社會保障體系，將個人所得稅更好地運用于人民生活中。

2 個人所得稅的收入再分配問題

個人所得稅作為稅收的一個重要組成部分，它對社會的穩定和人民生活水平的穩定又很好的調節作用。在個人所得稅的收入再分配方面我們要盡力做到使個人所得稅的收入再分配機理以及規模達到一個合理的狀態。合理的再分配制度能夠在最大程度上調節居民的生活。從微觀的角度來說，個人所得稅稅收在居民生活再分配方面可以很好的對消費需求、儲蓄及居民的投資能力有一個直接或者間接的調節作用；從宏觀的角度進行分析個人所得稅的改革有助于合理確定居民收入分配的范圍與力度，有效發揮個人所得稅的調節作用。我國的改革后的個人所得稅對于收入的再分配問題會有一個正面的影響，同時由于我國當前的個人所得稅實行的是“稅前收入”，再以此為基礎根據基尼系數進行計算后我們就會發現個人所得稅下 降了。分析多個收入層次的納稅人我們就會發現個人所得稅對于再分配有積極的調節作用。同時對個人所得稅進行累計分析我們也可以知道我國個人所得稅在不同的地區也有不同的效果，有著顯著的一些差異。就像一個硬幣總有不同的兩面，個人所得稅對于再分配也有著消極的影響，主要有個人所得稅的一部分要繳納社會保障，這在一定程度上客觀地拉大了居民收入之間的差距。另外一點就是在當前社會很多高收入者他們較多的收入并不是來源于工資薪金，這就導致當前的個人所得稅制在一定程度上降低了再分配的力度和合理性。除此之外還有很重要的一點就是當前我國的低收入者相對來說還比較多，他們的收入水平也普遍比較低，這就導致了就業者所要負擔的人口數量比較多 ， 而在納稅時人們并沒有很好地考慮到贍養支出這方面的花費 ， 而這些花費在一定程度上變相地增加了納稅人的負擔。

個人所得稅的再分配效果在很大程度上取決于各收入層次人民的納稅水平。在這里我們要進行強調的幾個名詞分別就是平均稅率和個人所得稅貢獻率與稅前收入貢獻率。

平均稅率=個人所得稅/稅前收入

個人所得稅貢獻率=本級次繳納個人所得稅數額/ 各級次繳納個人所得稅總額稅前收入貢獻率=本級次居民的稅前收入/ 各級次居民的稅前收入總額通過比較和實際情況我們可以得出的結果就是高收入者要承擔的個人所得稅要比低收入者承擔的個人所得稅多，但承擔的個人所得 稅再分配比較多。由此可見，個人所得稅對于再分配的調節還有這很明顯的作用。

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