淺析大數據環境為審計證據帶來的挑戰

宋月美 王海棠

摘 要：審計人員根據收集到的審計證據得出審計結論、提出審計意見，充分、適當的審計證據能夠有效地提高審計結論的可靠性，審計證據在審計工作中的地位不言而喻。隨著大數據的應用范圍不斷擴大，其中的各類數據也已成為審計人員獲取審計證據的重要來源。本文主要探討了大數據環境給審計證據帶來的挑戰，并提出了合理化建議。

關鍵詞：大數據；審計證據；挑戰；建議

文章編號：1004-7026（2018）11-0107-01 中國圖書分類號：F239.4；TP311.13 文獻標志碼：A

1 大數據環境下審計證據面臨的挑戰

審計證據在大數據環境中同樣面臨著許多挑戰，本文主要從審計證據的獲取和審計證據的分析兩方面對其進行論述：

1.1 審計證據的獲取

第一，獲取審計證據的方法面臨挑戰。相較于當前普遍采用的抽樣審計，在大數據環境下更偏重于整體審計，且大數據環境下的審計證據是已經電子化、數字化的，與以往口頭的、書面的證據不同。所以，大數據環境對如何獲取審計證據提出了新的要求。

第二，大數據環境中，數據在傳輸與存儲方面都有可能因遭受攻擊而泄密。審計證據常含有被審計單位的機密信息，遭受到惡意攻擊的可能性較高。不論是有意或是無意地泄密，都會給審計人員自身帶來威脅。

第三，大數據環境中，間接地獲得審計證據雖然方便，但也為審計證據造假提供了間隙。大數據環境下審計證據的可遷移、不可見等特征會加大審計人員對審計證據的跟蹤難度。同時，由于大數據體系龐大，如何存儲海量的審計證據也是一個新的挑戰。

1.2 審計證據的分析

第一，數據篩選和分析難度大。大數據的真正價值在于其中隱藏的未知線索，怎樣從如此龐大的數據體系中獲得對審計人員有用的價值，是審計人員必須深思的問題。此外，大數據環境下審計證據不僅種類繁多且實時更新頻繁，就審計單位現有的計算機系統和審計軟件而言，應對這種多頻的變化有一定難度。

第二，選擇大數據分析平臺有風險。大數據分析平臺和工具是數據處理、分析的基礎，如何選擇合適的大數據分析平臺對審計單位來說至關重要。好的分析平臺能夠幫助審計單位提高工作效率，得出可靠的審計結論；相反，如果選擇的平臺與本單位的審計業務不能完美地融合，則可能會產生相反的效果。

第三，缺乏適應大數據環境的人才。在大數據環境下，對審計人員的專業要求往往在數據分析之后。審計人員首先要學會如何從海量數據中找到對自己有價值的數據，這就對審計人員的電腦操作水平提出了更高的要求。大數據環境下，只有審計人員能夠通過熟練地操作相關軟件，快速、準確地得出有效的審計結論，才能在行業中具有競爭力。

2 應對大數據環境下審計證據面臨挑戰的建議

針對審計證據在大數據環境中面臨的挑戰，本文從以下三個方面提出建議：

2.1 審計人員要適應大數據環境

審計人員要正確認識大數據，并加強保密意識，時刻以認真、細心、謹慎的態度收集審計證據，避免錯過重要的價值線索，同時也要保護自己；其次，審計人員必須提高自己的計算機能力以適應大數據環境帶來的變化。

2.2 事務所要對自身進行不斷改善

首先，會計師事務所要提供良好的網絡環境、及時更新審計軟件或研發專用審計軟件，提高審計人員工作效率；其次，會計師事務所在大數據環境下要根據實際情況合理調整審計程序，在確保審計質量的前提下高效、低成本地完成審計工作；最后，建議大型會計師事務所構建數據云平臺，既能夠減少收集審計證據時來自其他方的阻攔，還可以擴大業務范圍。

2.3 政府相關部門要改善相關審計法規

大數據環境下，審計證據的存在形式、獲取方式和途徑都發生了變化，但目前并沒有正式的審計法規對此做出詳細規定。為了避免現存的審計法規在新環境下對審計人員工作帶來錯誤指引，減少審計風險發生，相關部門要跟隨審計環境的變化，改善相關審計法規。

審計工作必然要適應時代的發展，大數據時代的到來為審計證據帶來了一定的挑戰，同時也是一次提升的機會。我們一定要通過審計人員、事務所以及政府相關部門的共同協作將其消極影響降到最低，讓審計工作能夠在大數據環境下有序、高效地得到開展，維護整體經濟持續穩定的發展。

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