學校零余額賬戶用款額度的業務分析

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隨著國家的經濟的發展，學校財務工作的任務越來越重，事業單位新增加了城鎮職工基本養老保險、學生營養餐等內容，零余額賬戶用款額度的運行暴露了一些不足，財務人員要緊跟時代，要不斷學習新的知識，武裝自己，總結工作中的不足，更好地完成工作。本文就零余額賬戶用款額度的由來入手，主要寫零余額賬戶用款額度存在的不足并提出針對的建議策略。

零余額賬戶用款額度

學校 業務分析

零余額賬戶用款額度的由來

零余額賬戶用款額度是基于國庫集中支付制度改革的背景下，《規則》引入的一個新概念。零余額賬戶用款額度是財政部門按照預算和批準的用款計劃，通過國庫集中支付代理銀行下達到預算單位零余額賬戶的資金使用額度。它是一種新的無紙化的貨幣形式，具有與現金和各種存款基本相同的支付結算功能，因此也是事業單位可以支配的流動資產形式之一。

學校零余額賬戶用款額度的現狀分析

（1）零余額賬戶用款額度經辦業務人員情況

學校財務人員業務素質參差不齊，從事財務工作的專業人員占學校財務人員的25%，非專業人員占學校財務人員的75%，每年教育系統招考到學校的財經類人員幾乎為零。

（2）零余額賬戶用款額度的使用情況

零余額賬戶用款額度自運行以來，根據國庫集中收付制度，單位所有收入要先繳財政國庫，再按相應的審批程序，再返回到單位賬上，資金從審批到單位賬上，時間在1周左右；教育附加款項撥付不及時，如學校保安人員工資和食堂人員工資經費不能按月到賬，發放臨時工報酬經常要拖到第二季度末，甚至更長。

（3）銀行金融系統銜接情況

銀行為了更好的做好本系統內控制度的落實，對各崗位進行輪崗制，特別是經辦零余額賬戶用款額度的業務人員，經常交換，換上的人要適應一段時間，業務辦理速度慢。零余額賬戶用款額度的資金較個人存款安全，對該業務崗位輪換時能否考慮其特殊性。

零余額賬戶用款額度存在的不足

（1）支付速度緩慢

銀行設立辦理零余額賬戶用款額度的窗口少，并且一天只有早上可辦理業務，有許多業務要第二天或第三天到達對方賬戶。

（2）預收賬款業務處理較麻煩

單位收取的代扣職工水電費、學生營養餐的教師陪餐費，因零余額賬戶用款額度只能取，不能存，收取的金額只能先繳人財政專戶。

（3）年底辦決算，單位與財政對賬困難

行政事業單位的計賬基礎是收付實現制，對于單位預提黨建經費、工程款結算、學生營養餐支出、預付賬款等賬務處理，財政賬面的金額與單位賬面的金額多數不相符，造成年底財務人員對賬和調賬要花費很多時間。

（4）財政撥款項目資金較明細，單位列支項目資金時，不方便操作

單位實行零余額賬戶用款額度后，自主性受到限制。就學生營養餐來說，財政撥付給單位時，要求專款專用，學校財務人員人賬時，需在零余額賬戶用款額度賬戶下增設二級明細“零余額賬戶用款額度一學生營養餐”；再如收到財政撥付課書運費，增設“零余額賬戶用款額度一課書運費”，總之，單位財務人員在賬務處理上隨時與上級主管部門保持一致，年底辦決算才順利。

零余額賬戶用款額度的改進措施和對策

（1）加強會計業務培訓，提升會計人員綜合業務素質

國家各項經濟政策在不斷變化，做好學校財務工作確實很難。學校的財務人員多數是教師改行做財務，又叫“半路出家”，職稱評審要跟教師走，所以必須要上課，課時量要足，難免會顧此失彼；掌握會計業務知識不全面，對一些特殊的會計業務束手無策，進行適當的學習和培訓是必須的。首先，學校財務人員要正視自己，找到自身不足，學習會計理論知識，掌握和操作財務軟件；其次，學校財務人員要學習財經政策，堅持原則，守紀律，具有崇高的道德修養，嚴格執行事業單位內控制度；再次，學校財務人員對待工作，態度要端正、工作要積極、工作時間要統籌。隨著國家的經濟的發展，城鎮職工基本養老保險正式啟動、學校學生營養餐監管越來越嚴、學校財務審計常態化、教師工資待遇逐步改善，后勤財務服務稍有不慎，便會給社會和學校教育教學帶來負面的影響。正視工作的重要性，把持社會發展主流是當前財務人員必修的一門課程。學校財務工作任務繁重，教師工資調整、人事變動、五大保險辦理、固定資產管理、統計等都由學校財務人員完成，如果事事等學校領導安排，不主動關注學校郵箱、QQ工作群的通知，是必會造成工作被動，遲緩材料上報時間，拖后腿，降低辦事效益。所以說財務人員要不等不靠、主動出擊，掌握工作規律，充分利用休息時間，提前做好財政一體化支付票據填制，然后再統籌時間，報送相同業務、相同地方的財務工作資料。

（2）全面掌握國庫集中支付流程，備戰年終財政決算

學校屬全額財政撥款的事業單位，會計核算采用收付實現制。財政部門年終認定的單位支出就是單位零余額賬戶用款額度的貸方金額，財政撥款收入就是單位零余額賬戶用款額度的借方金額，于是我們辦理年終決算前，一定要有所準備。如情況一：單位預提黨建經費時，作的會計分錄：借：事業支出貸：其他應付款（黨建經費），該筆業務未涉及資金流出，到年底與財政部門對賬，就會存在事業支出不相符，該類情況解決辦法是：對于單位大，設有專門的黨經費管理賬戶的，預提當年黨建經費時，可將錢取出轉入該專戶，作分錄：借：事業支出貸：零余額賬戶用款額度，在黨建經費專戶賬戶嚴格按相關經費管理使用；另一種情況是；單位小，未建黨建經費賬戶的，可在每年按標準計提的范圍內直接報銷，不在預提列“其他應付款”反映，作分錄：借：事業支出貸：零余額賬戶用款額度。如情況二：單位預付在線學法考試報名費，作的分錄：借：其他應收款一中國民主法制出版社，貸：零余額賬戶用款額度，該筆業務到年底，若對方開具發票未到，學校與財政的事業支出就會出現不相符，處理辦法是：借：事業支出貸：其他應付款一結轉下年往來，次年收到該類發票時，借：其他應付款一結轉下年往來貸：其他應收款一中國民主法制出版社，類似的支出還有預付學生試卷費、政府采購款等。只有我們全面了解到以上情況，年底辦財政決算才會得心應手。

（3）在零余額賬戶用款額度增設明細反映各類資金

為了能精確反映財政撥款收入，做到專款專用，在“零余額賬戶用款額度”科目下增設：中央義教經費、學生營養餐經費、學前教育、保安人員經費、食堂人員經費、縣級辦公經費等。該類做法因明細到每筆資金，不但要求國庫集中支付的經辦人和審核人在填制授權支付時需備注資金項目類款，而且還要隨時了解各項資金使用動向，為能及時了解資金使用動向，在財務軟件的自定義報表下新建一張零余額賬戶用款額度使用動態明細表，該表反映內容是：資金項目名稱、撥款金額、使用金額、資金結余金額。

（4）加強橫向聯系，進行橫向比較，提高工作效益

隨著科學技術的不斷發展，財務人員的思維要跟上變化的節奏，要不斷學習，找自身缺點，總結經驗，開拓視野，拋開陳舊的思維觀念。在工作中常常會有這樣一些現象：工作推諉扯皮，工作不積極；工作觀念陳舊，奉獻精神差；遇到新問題，不主動想辦法等。從事多年的財務人員都知道，每項工作都離不開電子數據，軟件的運用，對新的軟件，學習使用就要花掉工作的大半時間，比如：財政決算軟件、固定資產統計軟件、教育統計軟件、單位法人年審系統、能源消耗統計、單位事業人員崗位設置等。難怪說單位的財務人員是要懂電腦，寫作方面的知識也要會，綜合能力要強。學校人事工作多，特別是職工人員變動，如死亡、調進或調出的職工，涉及五險一金，要及時辦理，涉及多個部門的，必須要各部門密切配合，工作才能做得更好。學習新的系統軟件可向周邊兄弟學校及開發軟件商請教，不要埋頭苦干，要尋找捷徑。工作成果出來了，不要忙著提交數據，要跟周邊兄弟學校比較，尋求一致性，特別是單位工資調整，稍有差錯，單位的職工就會天天盯著你吵鬧，社會影響不好，工作被動，年終考核還受影響。

總之，單位財務人員在工作上要保持好的心態、工作積極主動、不等不靠；思想要堅定，不做違法違紀的事，隨時用財經方面的理論知識武裝自己；會計業務要不斷學習和總結、找出自身存在的缺點，創新思維，進一步提升自己綜合能力，爭取做好單位財務工作。

[1]李麗芳.事業單位零余額賬戶用款額度記賬措施分析[J].現代商業，2017（07）：159-160.

[2]陳秀云.淺析事業單位的零余額賬戶與零余額賬戶用款額度[J].行政事業資產與財務，2016（16）：67+66.