軍工科研事業單位加強資金監管的思考

劉華強

軍工科研事業單位在資金監管方面存在管理要求多、監管效率低等特點。軍工科研事業單位可通過構建資金監管體系、加強現金使用管理、加強銀行賬戶管理、加強預算管理約束、建立資金管理系統、加強重點項目監管、加強資金事中事后監督等手段來加強資金監管。

軍工科研事業單位

資金監管 資金管理

軍工科研事業單位資金監管特點分析

（1）收入來源渠道多，管理要求繁且雜

軍工科研事業單位的收入來源往往比較多元化，縱向的有國家財政撥款的財政補助收入、國防科技工業局管理的軍口科研收入和軍工固定資產投資收入、國家發改委管理的基建收入、國家科技部門管理的民口科研收入、軍委裝備部門管理的國防科研收入，橫向的有軍兵種管理的武裝裝備生產收入、其他技術收入等。針對不同的收入來源、甚至于同一部門的不同項目，主管部門一般都有專門的管理規定，且要求按照項目進行管理。這也導致軍工科研事業單位在資金管理上要按照項目性質和管理要求進行區分。

（2）重支出管理，輕收入管理

軍工科研事業單位的主要支出都要遵循嚴格的項目管理辦法，在項目完成后一般都有財務決算審計，因此對支出的管理比較重視。軍工科研事業單位的收入主體主要是財政撥款、上級單位縱向撥款、合同款等，各項收入在上級主管部門確定預算后，一般由主管部門根據任務進展、日歷進度等情況撥款，正常情況下年度內預算資金基本會到賬。如果出現延遲撥付的情況，一般單位也難以向主管部門形成有效溝通，因此也養成了不重視收入管理的習慣。

（3）信息化手段不夠，監管效率較低

由于保密等原因，部分軍工科研事業單位的資金支付仍然采用的是支票轉賬等傳統結算方式，部分采用電子轉賬的單位也更多的是使用網上銀行系統，由銀行主動開發供單位使用，主要功能一般是轉賬和查詢。網銀一般不與單位的財務管理或業務系統進行對接，因此很難直接比對業財數據，難以利用信息化的手段對資金進行監管，監管效率較低。

（4）資金管理分散，缺乏集中監管

軍工事業單位集團與下屬單位一般是兩級法人，執行法人負責制的管理體制，各單位對財務管理和資金管理負責，具有較大的自主權，再加上地域分散及管理理念等原因，軍工集團大多還未執行資金集中管理，缺乏資金集中監管的必要技術手段。

（5）監管乏力，缺乏過程監督

目前部分軍工事業單位集團對下屬單位的資金運動各環節缺乏有效的監管手段，部分單位在重大投資等問題上沒有形成有效的決策約束機制，集團對單位的經濟行為只能通過事后審計等手段進行監督。單位的資金流向與控制脫節，財務監督乏力、滯后。

軍工科研事業單位加強資金監管的對策

（1）成立資金監管機構，構建資金監管體系

一個完善的資金監管體系和高效運作的權威機構是資金監管工作順利推進的必要條件。軍工科研事業單位應根據單位實際情況，從事前監督、事中監督、事后監督幾個方面構建資金監管體系，制定資金監管制度，明確資金監管方式、確定資金監管手段、落實資金監管責任、規范資金監管行為等。按照監管層級完善組織機構設置，在總部設立專門的資金監管機構，各基層事業單位可根據單位的業務量、資金量決定設置專門的資金監管機構或專職資金監管人員，并明確分層管理模式及職責。

（2）加強現金使用管理，推行公務卡結算

公務卡是促進事業單位財務管理的有效手段和工具，推行公務卡結算能有效減少現金消費數量，控制單位資金的使用流量，同時也能加強政府有關部門對基層事業單位的財務監管，可以對各單位的財務支出進行適時監控，一定程度上防范資金使用的弄虛作假行為。軍工科研事業單位應按照《財政部中國人民銀行關于印發<中央預算單位公務卡管理暫行辦法>的通知》（財庫[2007]63號），大力推進公務卡結算，對差旅、會議、招待及5萬元以下的零星購買等公務支出，除較偏遠地區等不能刷卡的地方外一律使用公務卡結算，盡量減少現金使用，最大程度的避免監管盲區。

（3）加強銀行賬戶管理，控制資金活動源頭

賬戶是資金的載體，是一切資金活動的源頭，只有從賬戶管理這個龍頭上進行把控，才能達到全面資金監管的目的。如果單位存在監管之外的銀行賬戶，資金監管只能是一句空話。軍工科研事業單位總部應制定銀行賬戶管理辦法，規范各基層事業單位的銀行賬戶管理行為，對單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷實行審批、備案制度，加強對單位開戶依據和必要性的審核，按時對賬戶進行年檢，防止單位錯報漏報賬戶數量和資金存量，規避基層事業單位資金的體外循環。有條件的單位，可利用集團統一開戶、內部結算賬戶、資金集中等方式來加強銀行賬戶管理。

（4）加強預算管理約束，規范資金支付行為

預算管理是單位財務管理的核心，單位的資金支出應該以預算為基礎，以核算為依據，通過預算管理對核算管理、核算管理對資金支付的連續約束，實現資金支付的事前監管。通過增強預算嚴肅性，形成監管氛圍，規范單位的資金支付行為。基層事業單位應根據年度預算的批復情況，結算單位工作計劃、業務實際，分支出類型、分項目細化形成私有預算，作為控制業務支出和資金支付的依據。通過預算管理系統、核算管理系統與資金管理系統之間的流程控制與數據回寫，實現預算管理、會計核算與資金監管的一體化運行，為資金監管的動態跟蹤、動態控制、動態反饋、動態分析的全方位監控提供支撐。

（5）建立資金管理系統，提高資金管理效率

信息化是現代財務管理的重要手段，只有利用信息管理軟件，實現資金管理的網絡化、自動化，才能提高資金管理效率，具備資金監管的基礎條件。資金管理系統的建設要實現全面性、安全性、便利性的目標。單位所有的資金業務都要在資金管理系統中完成，包括內部結算、銀行結算等，實現資金業務的全覆蓋。安全性是資金管理的重中之重，資金管理系統的基礎條件就是安全，通過防抵賴、防篡改等技術手段，既保證資金流轉的安全，又確保每一筆操作都有跡可查。通過銀企互聯、自動制單等功能，實現財務系統與資金系統的全面對接，提高系統自動化水平和資金管理效率。

（6）加強重點項目監管，實行資金集中支付

突出審核重點，保證集中支付審核質量。規范申報要件，完善審核流程，將國庫集中支付審核工作作為對預算單位財政綜合監管的重要抓手，嚴把審核關口，保證審核質量。對工程建設項目加強實地核查，在材料審核的基礎上，加大對重點工程建設項目的現場核查力度，結合對工程建設形象進度的檢查，確保預算、執行、支付三者有效統一。

（7）加強資金支付事中監管，實行大額支付審核制

利用資金管理系統加強資金支付事中監管，根據需要設置一定的過濾條件，由系統對支付信息進行對比分析，自動篩選出可疑的支付信息，提交資金監管機構對支付信息進行核實確認后再予以支付。加強收款賬戶管理，建立銀行賬戶字典，打通資金管理系統與合同系統的鏈接，在無特殊說明的情況下合同支付信息中的收款賬戶必須與合同上寫明的賬戶一致。根據單位資金體量和“三重一大”決策程序的標準合理設定大額支付的標準，對于所有的大額支付，系統自動將支付信息提交資金監管機構，由資金監管機構對支付的相關信息進行核實后再予以支付。

（8）加強資金支付事后監督，實行資金動態監管

利用資金管理系統的匯總、統計、分析、對比功能，加大對資金支付的事后監管。監管設置的要素包括付款人名稱、支付時間、付款金額、結算方式、付款用途、預算科目、支付方式、支付類型、收款人、收款人賬號等相關信息。資金監管機構根據單位資金管理辦法及監管經驗設置分析對比條件，如收款賬戶名稱與資金支付用途、預算科目是否匹配，同一時間段內的相同支付內容等，系統自動判定可疑支付信息。資金監管機構對監控發現的疑點或線索，采取電話核查、調閱材料、約談走訪、實地核查等多種核查方式進行核實，確認是否屬違規支付，對確實屬違規支付的提交單位行政處理。

[1]《加強資金監管防范資金風險》，藏彩麗，財經界（學術版），2013年第21期；

[2]《健全機制綜合控制做好預算單位財政資金監管》，王國利，財政監督，2015年第1期；

[3]《淺析我國行政事業單位推行公務卡制度的現狀與存在的問題》，張堅英，財政稅務，2013.3；

[4]《初探資金監管體系的建設》，上海市煙草學會2014年度優秀學術論文集（經濟管理類），2015.7；