營改增對會計核算的影響探析

胡青松

市場經濟下，企業要提升自身的會計核算水平，必須要抓住“營改增”的有利契機，嚴格落實相關政策，以實現自身的可持續發展。在進行“營改增”以后，企業會計核算的很多方面，均受到了非常大的影響，本文在此對其進行剖析，并據此提出應對思路。

會計核算 營改增 稅收籌劃

為推動稅制改革，促進經濟結構轉型，政府開始在很多行業開展“營改增”改革，并頒布了一系列相關的政策。這些給企業發展帶來了非常大的影響。在這些影響中，不僅包含一些有助于企業發展的方面，也包含一些對企業發展非常不利的方面。而針對行業的差異，改革也帶來了不同的效果。因此，在對此次改革的影響進行分析時，需要結合具體的情況，厘清影響機制，進而積極的進行應對。

“營改增”影響會計核算的主要表現

（1）影響成本核算

在改革之前，企業在對其成本進行核算時，實際上為不含稅的價款，促使企業可以直接得出各個利潤。然而也存在很多不可忽視的難題，比如各個企業在開具發票方面，能力存在一定的差異，也會導致抵押情況存在明顯的不同。對于小微企業而言，其開具發票的能力比較薄弱，這也導致其在成本核算方面存在比較大的劣勢。此外，對于一些企業，其人工成本方面的支出比較大，在開展采購材料與設備等系列活動時，無法根據進項稅開具發票，這也使得企業面臨非常嚴重的稅負。

（2）影響現金核算和利潤核算

在改革之前，在對現金與利潤進行核算時，其關鍵往往集中在收入和成本等方面。此外，營業稅和現金流之間存在較大的負相關性，對企業繳納營業稅產生了直接的影響。在改革前，通常采用的處理方式，就是先進行繳稅，然后再進行追平。運用這種繳稅方式，對實際與預期繳稅存在差異的企業，會給其帶來直接的影響，主要體現在現金流和利潤率方面。在進行“營改增”之后，企業應用新的繳稅方式，有效的防范了以往不合理的現象，確保了企業具有一定的現金流，極大的提升了企業的利潤水平。

（3）影響企業的票務管理

在改革以后，購買者在對稅額進行抵扣時，可以使用增值稅專用發票。鑒于此種情況，政府部門不斷強化其管理專用發票的力度，防止出現違法違規現象。針對增值稅發票，管理的力度更大，更加的嚴格，必須要確保開具的發票具有真實性，才能防范風險的產生。

（4）影響企業的收入核算

在實施改革以前，企業在計算其收入時，通常采用的方式是收支差額與稅率相乘。在進行“營改增”以后，新增了很多相關的科目，比如進項稅與銷項稅。因此，企業在繳納稅額時，基礎是銷項和進項稅額的差，以此計算出應繳的稅金。在改革以后，采用這種繳稅方式，相對而言比較的客觀，而且計算的基礎是利潤水平，也能較好的保護企業所獲得的利潤。

“營改增”下開展會計核算的對策

（1）促進涉稅人員綜合能力的提升

要求涉稅人員要不斷強化風險與服務意識，防止由于溝通受阻，而導致各類經濟風險的發生。并且要嚴格區分不同的經濟收入，進而全面掌握各類核算方法。此外，企業要制定有效的獎懲制度，激勵財務工作人員努力完善自己，不斷提升自身的綜合能力，以更好的滿足改革后，開展崗位崗位工作的要求。

（2）不斷加強企業的風險管理

對于企業而言，不斷強化風險管理，有助于其應對改革的負面影響。首先，企業開展會計核算工作，要結合自身的實際情況，特別是要加強對發票的管理，不斷優化管理制度，同時強化增值稅的抵扣工作。此外，還要重點關注合同管理。比如，企業獲得專用發票后，要著手開展申報抵扣進項發票的工作，關鍵要不斷強化財務人員識別發票的能力。在此情況下，企業也能更好的減輕其承擔的稅負。

（3）規范管理專用發票

企業要不斷強化對專用發票的規范管理，才能更好的應對“營改增”所帶來的不利影響。通過有效管理增值稅專用發票，可以對企業面臨的經濟風險進行有效的控制，進而促進企業實現良性發展。對于財務人員而言，要充分認識到其崗位工作的嚴肅性和重要性。同時，要嚴格遵守各項規章制度，不斷提升企業管理發票的能力。首先，在管理專用發票方面，財務人員要對收入的性質進行明確，進而能夠準確劃分所屬的稅種。與此同時，應當注意的是在獲取增值稅專用發票時，要通過正規合法的方式，防止給企業帶來經濟風險。針對這些發票，要認真核對，尤其是金額和日期等關鍵點，必須要做到準確無誤。要有效保存抵扣憑證，在開票180天以內，要按時到稅務機關進行認證。此外，也需要進行定期的檢查，進而將經濟風險降低到最低的水平。

（4）拓展企業利潤空間

在增值稅中，抵扣項非常的復雜。在改革以后，其復雜性也大大增加。針對改革所帶來的這一影響，企業要想更好的應對，必須要厘清其現階段的實際情況。以此為依據，不斷調整和優化企業內部的會計核算制度，此外也要促進財務人員業務素養的不斷提升，才能更好的促使企業的管理水平得以改善，以此拓展其利潤空間。在此背景下，企業在應對改革所帶來的不利影響時，才能掌握主動性。

總體而言，在“營改增”背景下，企業要想實現可持續的發展目標，必須要盡快適應改革所帶來的一系列變化，構建新的會計核算體系，不斷強化稅收籌劃等工作，促使企業稅負不斷降低。與此同時，企業還要不斷加強票據與風險的管理工作，進而促使企業可以較好的實現利潤目標。

[1]屈挺.”營改增”對企業會計核算的影響探析[J].納稅，2017（24）：32-32.

[2]郭靖.“營改增”對企業會計核算的影響探析[J].財經界：學術版，2016（8）：341-341.