淺談全面預算管理在企業集團的應用

2018年世界500強中，中國企業上榜數量連續第15年增長，達到了120家。但企業發展的越快，在市場上的成功度越高，缺乏前瞻性的危險就越大。怎樣才能既保持長足發展和強勁的競爭勢頭，又達到防范經營風險，全面預算就是最好的答案。對于全面預算管理執行中存在的問題及實施策略，本文擬對這兩方面分析以供參考。

全面預算管理

存在問題 實施策略

全面預算管理概述

全面預算管理起源于上個世紀20年代，美國通用電氣、杜邦、通用汽車等公司最早提出，到現在匯集計劃、協調、控制、激勵、評價等諸多功能，成為了大型企業集團的標準作業程序。

（1）全面預算管理的內涵

全面預算管理是企業對內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、控制、考核，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，從而實現長期戰略目標。全面預算管理是為數不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。

（2）全面預算管理的背景

近些年來，隨著中國企業規模的不斷擴張，業務范圍復雜多樣，加強集權管理，實現集團公司對分、子公司的控制尤為重要；同時讓資源分配建立在合理有效的分配基礎上，對各項目進行對比分析，避免資源浪費和低效使用，向更高效的項目傾斜，使企業有限的資源用在刀刃上，發揮最佳經濟效果，從而使企業整體效益達到最大化。很多大型美企能夠長期作為行業巨頭，全面的預算管理起到了不可或缺的作用。目前先進的計算機的技術，方便快捷的網絡信息系統，為我們實施全面預算管理提供了良好的技術平臺。《禮記？中庸》中提到：預則立，不預則廢。全面預算管理是企業長足發展的必然選擇。

（3）全面預算管理的內容

全面預算主要包括業務預算、專門決策預算和財務預算三部分。業務預算是指企業日常發生的供、產、銷等生產經營活動的預算，主要包括銷售預算、生產預算、銷售費用預算、管理費用預算等；專門決策預算是企業為不經常發生的長期投資項目或者一次性專門業務所編制的預算，又可以分為資本預算和一次性專門業務預算；財務預算是在前兩項預算的基礎上，對現金收支、經營成果和財務狀況以及資本性收支進行預算，以確定為實現運營目標需要的資產和資本，它包括現金預算、預計資產負債表、預計利潤表。業務預算是全面預算的基礎，同時考慮專門決策預算，財務預算是在前兩項預算的基礎上進行預測，這些預算互相作用、前后銜接，形成一個完整的全面預算體系。

推進全面預算管理存在的問題

（1）各個級次預算目標存在差距。集團與企業各自制定自身的預算目標，如何協調一致是全面預算所面臨的一個難題。企業從自身的角度考慮問題，目標必然偏于保守，而集團公司站在全局的高度上提出目標，二者差距較大，預算的編制過程變成一個討價還價的過程。

（2）對全面預算管理認識存在誤區。許多企業業務部門由于理解的片面性，認為預算管理單純是財務部門的事，與自己本身的工作沒有太大的關系，只需要財務部門負責擬定和執行，自己只是被動的配合，積極性不高。

（3）預算編制方法簡單。我們在工作中，經常采用的預算編制方法是固定預算法、增量預算法，基本上是上年的實際數加上本年預計的變化就是今年的預算。方法簡單、專業技能缺失及工作的繁忙，必然會使得預算成為數學的加減法。

推行全面預算管理的應對策略

（1）以戰略為目標，趨勢為上。集團作為全面預算管理的主體和預算目標的審批者，把全面預算作為一種控制手段，把企業的發展和運營控制在一個區間或是一種趨勢之中，只要是符合集團的整體戰略部署，就單一企業來說可能不一定百分之百準確和公平，但從長遠來看，對大多數企業是一種科學、合理和不斷貼近實際的預算就是可取的。在確定預算目標分解時考慮在統一性的大前提下，對于一些戰略性單位或戰略性項目給予一定時間或額度的傾斜是有必要的。

（2）全員參于、全程管控。編制的再好的預算也是需要靠人去執行的，但實際工作中，很多企業的預算主要是由財務部門負責，別的部門很少參與。因為各業務部門沒有對全面預算的編制、執行、修正進行全方位的參與，所以會造成在預算執行過程中發現問題也難以進行及時、有效的反饋，它在一定程度上也造成了全面預算管理體系的失效。只有企業全體人員重視并積極參與預算編制工作，企業制定的預算才易于被員工接受，才能減少企業管理層和一般員工之間的信息不對稱造成的負面影響，不致讓預算成為財務人員不得不做的數字游戲。通過全方位和全過程預算管理體系的設計，以“業務驅動財務”的基礎，實現對公司整體經營活動的事前規劃、事中控制和事后分析考核，為順利實現企業全面預算管理目標提供保障。

（3）加強企業內部之間的信息溝通和協調。內部的溝通與協調與企業目標的實現有著千絲萬縷的聯系，良好的溝通與協調，能使各部門的目標和活動步調一致，各個環節順暢有序，相互配合，共同推進。在我們實際工作中，層次越低，企業整體概念就越弱，溝通過程中耗費大量時間和精力。為了提高溝通效率，接口工作不但要有具體的分工，還要有相應的制度約束，什么時候完成、完成狀況如何、是否能進入下一個流程，明確職責，以免相互推諉，產生隔閡。

（4）提高財務人員的工作能力。在目前情況下，大多企業的全面預算管理仍以財務人員為主導。但是由于財務部門自身的工作特點，決定了大多數財務人員對生產一線、市場的認識和了解不夠充分，不能充分意識到市場上的瞬息萬變，只能閉門造車。只倚重財務人員所編制的預算也必然不能適應企業實際情況和市場競爭的需求，造成了預算與實際結果大相徑庭，提高財務人員的綜合能力迫在眉睫。財務人員要自覺樹立不斷學習的思想，盡快從核算中脫離出來，站在企業的高度看問題，養成大局觀，積極參與到企業管理中去。

全面預算管理工作任重而道遠，我們需要在過程中做好每個細小環節的工作，隨著企業的發展不斷對其調整以期日益完善，使全面預算管理為企業的長足發展真正起到作用。

作者簡介：朱怡靜（出生于1994年），女，漢族，江西吉安，現就讀于長沙理工大學經濟與管理學院，會計專碩