簡析建筑企業營改增的應對辦法及稅收策劃

孔垂民

在營改增稅改政策推行背景之下，建筑企業的稅收策劃工作受到一定影響，不利于開展經濟管理工作，違背了營改增政策落實初衷。因此，建筑企業在營改增政策下應篩選最佳的應對方式，制定完善的稅收策劃方案，在明確影響因素的情況下，使用科學化與合理化的方式完成稅收管理工作任務，預防稅收管理問題，降低稅務方面的成本，促進建筑企業的良好發展。

建筑企業 營改增

應對辦法 稅收策劃

在營改增背景之下，建筑企業應制定完善的分析與整改方案，創建科學化與合理化的工作機制，在全面掌握營改增稅收策劃標準的基礎上，進行全方位的分析與研究，促進各方面稅收策劃工作的落實發展，形成具有參考價值的稅收策劃管理模式，通過多元化與現代化的方式增強稅收策劃工作的可行性與有效性，達到預期的工作目的。

營改增政策分析

對于營改增而言，主要為了規避重復征稅問題所提出的政策，可將貨物與勞務聯系在一起，形成一體化的征稅模式，拓寬增值稅征收范圍，并促進商品勞務環節中創建完善的抵扣鏈條，規避重復征稅問題，減輕企業的稅務負擔，并實現結構性的減稅目的。通常情況下，營改增涉及的行業很多，建筑企業屬于其中最為主要的服務性行業，在實施稅改工作之后，有利于調整產業結構與發展方式，實現轉型工作目的。但是，在營改增政策試行之后，很多建筑企業未能快速的應對稅務改革，沒有編制完善的計劃與決策方案，在缺乏科學管理方式的情況下，不能更好的完成管理與協調任務，對其長遠發展造成影響。另外，在營改增背景之下，建筑企業以往的會計管理方式已經不能滿足稅收策劃管理工作要求，如果不能科學合理的進行協調控制，將會影響建筑企業稅收管理工作效果，甚至出現稅負徒增的現象。由此可見，建筑企業進行營改增應對辦法與稅收策劃的改革工作屬于必然的發展趨勢，應予以足夠重視，使用合理的方式進行改革創新。

營改增對建筑企業的影響分析

在營改增政策試行之后，很多建筑企業都受到了影響，不僅表現在稅率的變化，還對建筑企業財務與合同管理產生影響，稅務管理工作出現變化，現金流的控制需要改革。這與建筑企業的傳統管理方式存在沖突，如果建筑企業未能找到營改增下稅收策劃與改革工作契機，將會引發風險問題。一些建筑企業在營改增的環境下，未能科學開展財務內部改革與管理制度的升級工作，難以應對新時期的稅收策劃問題，對經濟發展造成影響。部分建筑企業在稅改環境下沒有從多角度、多元化考慮發展機遇，只能簡單的進行稅務管理的更改，沒有從各個細節中入手開展管控工作，這就導致在工作中出現稅務策劃問題。部分建筑企業管理部門在營改增之后，合同管理會受到影響，如果沒有深入開展分析研究工作，未能獲取準確的數據信息，就會導致合同管理工作效率降低，不能從根本上促進合同風險的預防管理。例如：在經營模式的選擇方面，當前存在較多的大型建筑企業集團，由母公司獲得建設項目后，交予子公司具體施工，并提供原材料和設備。但是由于新政策規定其他方供給原材料，在計算銷項稅額時不能抵扣，無疑對于獨立核算的子公司來說稅負過重，因此母公司可以在分公司參與項目建設時到底是舊方式還是分包上進行籌劃。

建筑企業營改增的應對辦法

建筑企業在營改增背景之下，應編制完善的計劃與決策方案，篩選最佳的應對辦法開展管理工作，提升自身管控工作質量與水平，更好的完成工作任務。具體措施為：

（1）篩選最佳的管理措施

營改增的試行背景之下，建筑企業工程項目的開展與管理會受到影響，例如：在營改增背景之下，進項稅可以得到抵扣，銷項納稅工作更加科學，但是如果不能科學進行內部控制的改革升級，將會引發財務風險問題。因此，在營改增的環境之下，建筑企業應篩選最佳管理方式開展風險預測工作，明確風險類型與隱患特點，在詳細調查研究中創建專業化的分析機制，保證從根本上預防工程的風險問題，以免出現嚴重的經濟損失。

（2）科學開展合同管理工作

建筑企業營改增環境之下，傳統服務提供方的身份有所改變，已經從以往的營業稅納稅人轉變成為增值稅的一般納稅人。在此期間可將增值稅中的進項服務作為依據，實現抵扣工作目的。因此，在簽訂合同環節中，應考慮對方是否為一般納稅人，分析是否存在進項稅的抵扣問題，在全面研究與系統分析的情況下，實現地方報價的評定工作，明確是否存在合理性的問題，在一定程度上能夠降低企業成本，減少稅務并提升經濟效益，增強市場競爭力。

（3）實現供應商的管理工作

建筑企業在營改增的背景之下，應將進項稅額抵扣作為管理工作的核心內容，全面分析供應商的實際情況，了解納稅人身份，總結經驗分析供應商的證件，開展核實工作，確保通過正確的管理方式應對營改增帶來的影響。在供應商管理工作中，應明確所獲得發票類型，使用計算機技術與網絡系統驗證供應商的信譽度，創建網絡系統開展數據信息的管理工作，遵循制度性與規則性的原則，提升工作效果。同時，建筑企業在選擇供應商期間，應降低綜合成本，最大程度上增加自身的利潤空間，淘汰以往不可以提供進項稅發票的供應商，以便于在獲取進項稅發票之后進行抵扣，以此預防稅負過高的問題。

（4）合理開展稅務管理工作

建筑企業在稅務管理工作中，應全面開展營改增的分析與調查工作，了解稅負特點，明確進項稅抵扣條件與標準，結合建筑企業的抵扣率開展詳細的分析工作。在此期間，建筑企業應結合增值稅的稅負特點，在每個操作環節中，都要遵循嚴謹性的原則，加大管理工作力度。在此期間建筑企業需改革以往營業稅稅務管理方式，設定統一的工作標準，提升增值稅背景之下稅務管理工作效果，完善控制體系，促進企業的良好發展。

（5）遵循實事求是的原則

在我國營改增試點范圍全面拓寬的情況下，建筑企業也在不斷改革稅收管理方式，積極應對稅務改革背景之下的沖擊。而營改增屬于我國稅務政策方面的宏觀戰略內容，對國民經濟的發展具有推動作用，不僅可以完善稅收制度，還能預防重復計算的問題，減少企業壓力。在此情況下，建筑企業應積極的改革稅收管理方式，遵循實事求是的工作原則進行稅收管理制度的改革完善，在現代化工作方式的支持下，樹立正確觀念。一方面，建筑企業需結合行業特點做好思想準備，結合實際情況篩選最佳應對辦法開展工作，更好的度過稅務政策改革的過渡期，在享受政策帶來的優惠之外，還可以降低稅務管理難度，形成現代化的工作模式。且在營改增政策試行之后，建筑企業應為子公司申請一般納稅人的資格，有利于降低子公司的成本，提升資源利用率，保證建筑企業的經濟效益。

（6）對合作方式進行改革

在建筑企業合作方式改革工作中，應實現承包商、供應商、開發商之間的合作模式升級目的，在相互合作的過程中，結合營改增的稅制特點，開展合作模式的調整工作，例如：在勞動力引進期間，不僅要重視勞動力質量，還需開展性價比的分析工作，并保證勞動力提供方屬于一般納稅人，以此形成合作模式的改革創新趨勢。建筑企業在合作期間還需編制完善的計劃方案，明確稅收管理與協調特點，提升建筑企業的合作工作標準性，統一行業準則，規范工作行為，促進建筑企業的穩定發展與進步。

（7）提高建筑企業會計執行力

在營改增政策落實背景下，建筑企業應轉變傳統的經營管理觀念，加大管理力度，降低生產成本，通過提升會計執行力促進稅收策劃工作的改革完善。當前很多建筑企業還在使用傳統的會計管理方式，管理標準不嚴謹，工作人員的專業素質較低，不能更好的處理成本與經濟效益之間的關系，無法使用合理的方式應對營改增政策帶來的影響，甚至出現經濟損失，不利于企業的長遠發展。因此，建筑企業在工作中應建設高素質會計人才隊伍，培養專業素質較高的優秀人才，在完善制度的情況下規范會計人員的工作行為。一方面，應針對現金流情況進行監督，及時發現財務管理問題，采取合理的措施解決問題。另一方面，應開展資金支付的管理工作，在稅收策劃改革的情況下提升企業的會計執行力，優化管理工作模式。

建筑企業營改增的稅收策劃措施

在營改增背景之下，建筑企業需針對稅收策劃進行改革，編制完善的工作方案，通過稅收策劃的支持提升管理質量，降低企業的稅負。

（1）樹立正確的稅收策劃觀念

對于稅收策劃而言，主要就是納稅人在國家政策規定之下，遵循法律法規開展納稅義務范圍之內的項目策劃工作，將降低稅收壓力作為主要目標，最大程度上維護企業的經濟效益，屬于節稅方式。在此期間，建筑企業為了可以更好的應對營改增帶來的影響，應樹立正確觀念，充分意識到稅收策劃的重要性，并在策劃工作中使用正確方式進行管理協調，尋找建筑企業的發展機遇，以免在營改增之后出現負面問題，促進建筑企業的健康發展。

（2）篩選最佳的稅收策劃措施

在我國試行營改增政策以后，建筑企業在稅收方面的策劃工作也要進行相應調整。首先，建筑企業需要結合營改增政策帶來的機遇，制定完善的稅收策劃方案，改革以往的管理方式與工作模式，明確策劃管理趨勢，拓寬工作空間。企業應結合行業發展特點，篩選適應自身的策劃方式，在一定程度上可以降低企業的稅負。其次，建筑企業在稅收策劃中需培養專業素質較高的工作人才，定期開展教育培訓活動，使得工作人員在短時間之內掌握營改增政策內容與法律知識，積極應對政策變化，提升適應能力，以便于在工作中針對稅收策劃內容進行改革完善，以免影響建筑企業的經濟發展。

（3）加大內部控制工作力度

建筑企業在內部管理的過程中，應促進財務部門與其他部門之間的協調，在相互研究之后開展稅務申報的編制工作，定期反饋稅務管理信息，提升稅收策劃管理效果。例如：在增值稅申報工作中，要求財務管理人員與其他部門的工作人員相互溝通，積極探討進項稅的抵扣內容，及時反饋出現的問題，共同研究解決問題的措施，以此降低稅負成本。同時，建筑企業應結合營改增稅務特點，充分發揮進項稅的抵扣優勢。一般情況下，人工成本不能參與到進項稅抵扣中，因此，可以使用機械設備替代。一方面，引進機械設備可以提升企業生產的自動化水平，保證工作效果。另一方面，機械設備的進項稅發票有利于建筑企業抵扣部分稅額，降低稅負方面的成本，還能預防工作問題，充分使用政策中的優惠條件，形成新時期背景之下的稅收策劃管理模式。

（4）針對組織構架進行合理的調整

建筑企業在稅收策劃工作中，應科學開展組織構架的調整工作，完善管理制度，結合營改增政策開展分析活動，及時發現稅收策劃中存在的問題，采取正確的措施解決問題。首先，建筑企業應使用社會管理方式提升稅收策劃的規范性與嚴謹性，從不同角度出發考慮問題，保證社會分工的明確性，進而形成“稅收政策+納稅主體構成+影響納稅額的相關因素”的納稅籌劃思路。其次，企業在工作中需從精細化角度進行組織架構的調整，在營改增政策試行的情況下，完善制度內容，并篩選最佳的核算方式，創建相互對應的核算科目，保證提升稅收策劃工作準確性與可行性。

（5）加大項目管理力度

建筑企業在項目管理工作中，應制定完善的運營協調方案，使用集中控制方式預防經營項目中的稅務風險問題，安排專業工作人員完成管理任務。且在實際工作中應創建細致的發票供應分析機制，要求在協調工作中統一納稅與經營主體，以免受到發票因素的影響出現風險問題。同時，建筑企業應科學創新稅務管理方法，促進各個部門之間的溝通，掌握新政策內容，充分利用優惠支持，預防風險問題。建筑企業增強自身的判別能力，對供應商是否具有一般納稅人的資質、能不能供增值專用的發票等等各方面進行合理的分析處理。

（6）提升稅收策劃工作綜合水平

建筑企業在稅收策劃工作中，應提升綜合水平，制定完善的計劃方案。一方面，在管理工作中，需針對采購環節、合同簽訂環節、生產環節、驗收環節、核算環節等進行研究，實現綜合的協調控制目的。另一方面，企業應統一計劃標準，結合營改增政策開展稅收策劃的創新活動，加大創新力度。

結語

建筑企業在營改增稅務政策的環境之下，財務管理與經營管理會受到一定影響，應采取科學化與合理化的方式開展分析研究工作，結合稅務優惠政策開展進項稅抵扣的籌劃工作，通過稅收策劃的改革，創建系統化的工作模式，將降低稅負成本作為核心內容，提升企業的經濟效益，正確的面對稅務改革的挑戰，迎來發展機遇，以此促進建筑企業經濟效益的發展，保證增強市場競爭力。

[1]仲艷.簡析營改增稅改對建筑企業的影響與工程造價處理[J].科學與財富，2017（28）：113-113.

[2]孟黎黎.簡析營改增給建筑企業帶來的影響及完善模式[J].現代經濟信息，2017（28）：245.

[3]王樹琴.簡析營改增對建筑企業財務工作的影響及其內部控制[J].大科技，2017（18）：252.

[4]陳迪舒.營改增對建筑業的影響探究及對策分析[J].時代金融（下旬），2017（9）：268，270.

[5]申玲，瞿佳依，李韞.營改增對建筑企業稅負的影響——基于建筑業上市公司的數據分析[J].會計之友，2018（9）：73-78.

[6]梁力丹.建筑企業營改增的應對措施及和稅收籌劃[J].財經界，2018（13）：80-82.

[7]黃小珊."營改增"后建筑施工企業財務風險的防范[J].財會學習，2018（15）：161，163.

[8]何華芬，孫東祥.建筑企業營改增后的稅負影響與對策分析[J].會計之友，2017（23）：104-108.

[9]付斌.營改增對建筑企業的影響及對策[J].財會學習，2018（9）：176.

[10]黃國裕."營改增"對建筑企業的影響[J].中國市場，2018（11）：150，156.