新時期鋼鐵企業節稅籌劃的可行性探討

郭曉閣 李素貞

本文以企業節稅籌劃為研究視角，以鋼鐵企業為例進行分析，闡釋大中型企業節稅籌劃的必要性與可行性；再結合金稅三期的新特征為進一步提高企業稅收籌劃水平提出合理化建議。

新時期 節稅籌劃 鋼鐵企業

前言

2016年10月，歷時13個月的時間，金稅三期優化版最終在全國上線，初步形成一個覆蓋全國行業網絡、覆蓋各級國地稅、所有稅種、所有工作環節的全國性稅收信息系統，實現了從憑證管理走向數據管理、申報形式統一、申報內容更加豐富、提交信息應具有統一性等變化。2018年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《國稅地稅征管體制改革方案》，改革國稅地稅征管體制，合并省級和省級以下國稅地稅機構，劃轉社會保險費和非稅收入征管職責。這一系列政策的變化，都在提醒我們企業如何通過有效的手段實現高效的稅收籌劃，從而進一步提高企業的經濟效益。

新時期大中型企業稅收籌劃的可行性

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規；稅收籌劃的方向應當符合稅收政策法規的導向；稅收籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化；包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等內涵，而不僅僅是指的稅負最輕。對于鋼鐵企業來講，稅收籌劃包括以下三個方面的基本內容：一是，避稅籌劃。也就是鋼鐵企業在生產經營實踐中在不違反國家稅法相關規定的基礎之上，有效利用政策上的支持來獲得避稅的可能性，最終獲取一定的稅收利益。二是，節稅籌劃。是指鋼鐵企業在不違背相關規定的前提之下，有效的利用稅法當中的減免等優惠政策獲取一定的稅收利益。三是，轉嫁籌劃。是指鋼鐵企業有效調整商品的市場價格，從而將其自身應該承擔的稅收負擔成功的轉嫁給他人的方法。

在實際經濟活動中，企業開展稅收籌劃的策略與方法多種多樣，主要是針對具體稅種和按照經濟活動的類型的具體環節，采用一種或幾種方法。通過設立不同的企業組織形式，利用國家免稅政策，實現節稅。利用有關會計政策，協調好會計和稅務處理方法，實現節稅。為了實現企業經濟效益的最大化，企業在實施稅收籌劃之前，就必須對國家稅收管理部門的規定以及政策進行深入性的分析，對于“營改增”對于企業的影響進行剖析，然后依據國家的法律法規以及政策優惠做出科學的管理決策與經營行為，從而避免受到相關部門的處罰。

通過以上分析，可以清晰的發現鋼鐵企業生產經營中實施稅收籌劃是非常重要的，具有客觀必然性與可行性。

新時期大中型企業稅收籌劃的建議

合理避稅并不是偷稅漏稅，它是在合法的范圍內減輕稅收壓力，避免因為稅務知識的盲點，而導致企業多繳稅或被稅務局罰款。所以，更準確地說法是企業各個部門都有必要了解合理節稅的基本知識。

（1）今年各大稅種又有了很大變化，比如增值稅，從2018年5月1日起將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，那么具體來說，在原有含稅價格基礎上，公司增值稅負可以降低（17%/1.17-16%/1.16）0.73%，收入增加（1/1.16-1/1.17）0.737%，材料成本提高0.737%，如果人工等其他成本費用不變，對具體利潤影響取決于材料成本占產品成本的比重和毛利，材料成本占產品成本越低，毛利越高效益提高越明顯。增值稅稅率下調后，作為鋼鐵行業的龍頭企業，寶山鋼鐵股份有限公司預計不僅減少增值稅1.2億元，還節約以增值稅為稅基的城建稅等附加稅費超過2700萬元；稅收政策上稅負是降下來了，但國地稅合并后，征管力量是加強了，信息交換更便捷了，以前漏征漏管的范圍會逐步縮小，所以有些企業未必能體會到稅負下降。那么如何如何讓財務部門在公司更有話語權、如何讓業務部門配合稅務管控、如何規避企業及個人虛開增值稅風險、如何在公司設立、銷售、采購、運營等全程開展稅務管控和籌劃、如何通過經濟業務管控，合理合法降低企業稅負、如何利用稅收優惠，享受政策紅利等是我們現階段要認真思考的問題。

（2）進一步強化發票管理意識。1994年稅制改革之后，鋼鐵行業始終適用增值稅，而增值稅的納稅籌劃中對于發票管理的要求是非常高的[2]。另外，鋼鐵企業在生產經營實踐中采購的項目非常多，發票管理工作比較復雜，在采購實踐中經常會遇到發票不符合相關規定的情況。這就需要企業財務管理部門對采購部門進行培訓，絕不能碰撞虛開增值稅發票的“高壓線”。千萬不能接受虛開的增值稅發票（買票）抵扣，也不能虛開增值稅發票（賣票）賺錢。簽訂采購合同時就需要審核供貨商的增值稅開票資質，在采購合同中明確供應商增值稅發票的法律與風險責任。企業只有真實的、準確的取得進項發票，并同樣真實的、準確的開具銷項發票，才是根本解決企業的稅負重的問題，企業才可安全長久地經營下去！

結語

綜上所述，新時期進一步強化節稅籌劃是有效規范自身經濟行為進而規避經營風險，提升企業經濟效益的需要。希望通過文章的闡述，可以使企業領導者與管理者們深刻認識到稅收籌劃對于企業發展的重要意義。結合企業發展實際，把“營改增”新一輪稅制改革對行業的影響進行多維度分析，樹立稅收籌劃意識，提高發票管理能力，提高企業稅收籌劃工作時效性，最終推動企業的健康穩定發展。

[1]馬小亮.對新時期企業稅收籌劃工作的若干探討[J].中國商論，2017（29）：122-123.

[2]彭江.“營改增”背景下企業稅收籌劃的對策[J].財會學習，2017（14）：173.

作者簡介：郭曉閣，1973年7月，女，河南省禹州市人，本科，會計師，企業稅收籌劃方向