關于做好鐵路建設單位財會及審計工作的思考

姚福順

當前，我國鐵路建設取得了巨大的成就，鐵路網覆蓋范圍日益擴大。對鐵路建設單位而言，財會及審計工作對于增強鐵路投資建設實際效益具有至關重要的意義。因此，鐵路建設單位要高度重視財會及審計工作。本文淺析了鐵路建設單位財會及審計工作現狀，探究了加強鐵路建設單位財會及審計工作的措施，以期為鐵路建設單位財會及審計工作提供借鑒。

鐵路建設單位 財會 審計工作

近年來，我國鐵路建設事業取得了蓬勃興旺的發展。同時，鐵路建設單位日益重視加強財會及審計工作。然而，在鐵路建設單位的財會及審計工作中還存在諸多問題，嚴重影響了鐵路建設單位財會及審計工作的實際效果。因此，鐵路建設單位有必要立足于財會及審計工作實踐，積極探究有效措施，對財會及審計工作進行加強，促進財會及審計工作水平的大幅度提高。

鐵路建設單位財會及審計工作現狀

當前，鐵路建設單位財會及審計工作還存在諸多問題，主要體現在如下方面：一是，缺乏清晰明確的財會及審計工作制度，且鐵路建設單位缺乏統一規范的管理標準。二是，缺乏規范的會計核算標準。在實際核算中，鐵路建設單位極易混淆核算類和結算類科目，極易導致出現賬表不符的現象，會嚴重影響會計信息的真實性。三是，缺乏系統完善的內部審計相關制度，難以形成對計財部門的嚴格監督和有效約束，極易導致資金風險。

加強鐵路建設單位財會及審計工作的措施

（1）加強財務及審計工作計劃管理

鐵路建設單位要加強財務及審計工作計劃管理，具體從以下兩方面著手：一是加強資金計劃管理，二是對固定資產實施科學的投資統計。每月對路局計劃處下屬技改科所下達的工程投資更改計劃進行隨時接收，指揮部遵循計劃合理安排各項工程具體的施工進度，并對各項已完工程進行驗工計價，在此基礎上向財務發出下達資金的請求。同時，要與計劃處加強協作配合，對計劃數額進行及時核對，并按照工程實際進度及時請求計劃處將相應的投資計劃進行下達。指揮部要深入考察工程進展的實際情況，及時請求路局下達計劃，有效保障工程資金的充足。指揮部要將項目資金計劃作為依據，對已完工程進行及時驗工計價、向路局及時發出對工程資金的請求等。

每月25日，要將當月投資以及累計投資實際完成情況向計劃處下轄的投資統計科進行上報，及時對相關文件，諸如固定資產相應的投資統計分析報告等進行準確編制，避免對路局匯總造成不良影響。計劃員在每個月要至少兩次深入現場開展檢查核對工作，及時了解和全面掌握各項工程實際進展狀況以及投資計劃具體的完成情況，有效保障報表數據的可靠性和真實性。

（2）加強招標管理工作

鐵路建設單位要加強招標管理工作，嚴格遵循示范文本對招標文件進行編制，并依照相關法律和各項規定，對相應的資質條件進行設置。同時，要對招標現場進行嚴格監管，杜絕出現人為引導以及各項違規操作。對建設處下發的招投標相關文件的具體要求進行嚴格的執行落實。嚴格審查各類投標企業的法人證書、資質證書以及營業執照等。增強招標工作的規范性和透明性，借助媒體向社會對招標項目進行公示。在招標全過程中，要自覺接受來自于上級建設和紀檢部門的各項監督審查。另外，要遵循《招標法》，對工程及物資采購相應的招標檔案進行構建。

（3）加強合同管理

鐵路建設單位要加強相關合同管理，做好合同簽訂、履約執行、索賠以及解決爭議等各項工作。鐵路建設單位對工程合同進行簽訂，要有效保障整個工程項目在預定的工期以及投資額內有效完成，并有效保障預期的施工質量，滿足各項功能要求。遵循相關要求對物資采購合同進行簽訂。另外，要遵循《合同勞動法》對工程及合同管理相應的檔案進行構建。

（4）嚴格開展驗工計價相關工作

鐵路建設單位要嚴格開展驗工計價相關工作。要嚴格遵循《驗工計價法》的各項規定，并結合項目資金計劃，開展驗工計價相關工作。在每月20號之前，各項目相應的主管工程師要向計財部門上報當月的驗工計價表，計財部則要將計劃以及驗工情況作為依據，向財務處及時提報相應的資金計劃，并有效保障鐵路工程在工期計劃內有效完成。驗工計價工作人員要強化監督檢查，嚴格開展各項工作，并對工程發票進行嚴格確認。

（5）對會計基礎工作進行嚴格規范

鐵路建設單位要對會計基礎工作進行嚴格規范。要遵循相關規范的具體要求，針對會計基礎工作構建系統完善的規章制度，并輔之以內控措施，對會計科目及分錄進行正確使用，按照相關要求，對原始憑證進行填寫，避免出現漏項。強化對各類票據、賬戶的監管，有效保障會計基礎工作滿足路局規定的各項要求。要認真反思日常檢查出的各類問題，并采取有效措施進行及時整改。嚴格遵循各項財經紀律，嚴禁“小金庫”的存在。

（6）加強對建設資金的嚴格監管

鐵路建設單位要根據工程進度的具體安排，對資金預算進行科學制定，對建設資金進行有效籌集。對于無預算、無合同、無驗工以及缺乏完備齊全的手續等情況，均不能對資金進行撥付。要嚴格對三方監管協議進行執行，對建設資金進行嚴格監管，有效保障建設資金具備良好的安全性。同時，在自查項目全過程中，要重點對資金管理以及各項安全風險進行自查。并將建設資金的籌集管理以及債務債權存在的資金風險作為重點關注內容。同時，對建設資金實施有效的動態監控，對資金風險控制以及內部控制相應的制度體系是否健全高效進行自查；對債權債務資金是否真實、債權資金能否及時回籠進行自查；對銀行賬戶相應的管理情況、貨幣資金相應的各項收付款業務的實際控制情況等進行自查。對資金管理存在的漏洞及時查堵，增強企業對資金風險的有效控制。

結語

綜上所述，當前，鐵路建設單位財會及審計工作還存在諸多缺陷。對此，要通過加強財務及審計工作計劃管理、加強招標管理工作、加強合同管理、嚴格開展驗工計價相關工作、對會計基礎工作進行嚴格規范、加強對建設資金的嚴格監管等措施有效加強鐵路建設單位財會及審計工作。

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