論“營改增”對稅務管理工作的影響及對策

崔德志

2016年5月1日，醞釀并試點多年的“營改增”稅制改革政策全面推行，，這是全球經濟一體化、自由化背景下，我國稅收政策順應了國際主流稅收政策潮流。同時，自2012年以來，我國經濟運行呈現“新常態”，全面推行“營改增”稅制政策有助于調節產業結構、促進產業轉型，避免重復征稅、減輕企業稅負。可以說， “營改增”政策的推出，對于企業稅務和國稅地稅均會產生較大的影響。通過對“營改增”基本內容的分析，深入剖析“營改增”給稅務管理工作造成的影響，井有針對性地提出相應的對策，有助促進“營改增”政策更好的落實，切實成為推動經濟發展的“引擎”。

“營改增” 稅務管理

影響分析 對策研究

引言

2011年國務院批準實施“營改增”試點方案，2012年1月1日在上海開始試點，隨后，試點的范圍、行業擴大，直至2016年5月1日全面推行“營改增”，歷時四年多，營業稅退出歷史舞臺。可以說，2016年我國進入了“全面減稅”元年，全年實現減稅5736億元，2017年實現減稅9186億元。“營改增”稅制政策的推出，有助于營造公平負稅的競爭環境，促進產業與消費升級、培育新動能。

“營改增”概述

所謂“營改增”，即將原有的繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅。其目的在于有效地消除企業重復征稅、減輕稅負，同時，以經濟新常態、供給側結構改革背景下，促進產業結構轉型、升級，推動經濟的可持續發展。

“營改增”對稅務管理工作的影響分析

“營改增”稅制改革下，將原本由地稅部門J征收的營業稅改為由國稅部門征收的增值稅。除了稅率上的改變以外，最大的改變是計稅基礎、抵扣方式、稅收部門。“營改增”實施后，大大增加了國稅部門的工作，但同時有部分業務需委托地稅部門進行協同辦理。具體來看，“營改增”對稅務管理工作的影響主要有：

（1）國稅部門業務量激增，帶來不小的挑戰

實施“營改增”稅制政策以來，原來由地稅部門稅收的營業稅均改為由國稅部門征收的增值稅，由此，所有行業納稅人的生產經營、服務活動都需到國稅部門辦理繳納增值稅。同時，在“營改增”初期，國稅部門還需完善信息系統建立、加強業務人員培養，加之繳納稅款的工作量大大增加，這給國稅部門帶來了不小的挑戰。辦稅人員在加強自身學習的基礎上，要指導納稅人完成增值稅的申報、抵扣、相關發票的開具、稅控裝備的安裝等，尤其是增值稅如何實現合規抵扣，需要對納稅人進行詳細的講解。同時，納稅人數量也呈現大量增加，加大了國稅部門及其業務人員的工作量、工作難度。

（2）國、地稅部門信息傳遞存在時間差，雙方信息溝通不暢

國、地稅部門均屬于稅務總局，由于我國實行的是分稅制體制，故而有兩個稅務機關。在日常的稅務管理工作中建立了實際的合作關系，以保證雙方對納稅人信息掌握一致，便于征納稅的管理工作。然而在分稅制體制下，納稅人要變更信息，必須到國、地稅部門分別提交信息變更手續，由此，也導致信息傳遞存在時間差，雙方信息無法保證一致。國、地稅部門信息溝通不暢，導致無法全面掌握納稅人的生產經營狀況。尤其是在處罰環節，可能會因信息傳遞的時間差而導致征管漏洞，或者影響到銀行網上稅款的扣劃。

（3）納稅服務質量不足，導致政策落地延遲

在“營改增”實施初期，納稅人對稅制改革不理解、業務不熟悉，需要稅收管理部門營造對稱的公共服務，以便推進政策的有序落實。目前，在我國分稅制體制下，國、地稅系統在稅務管理工作中存在差異，造成“營改增”稅制改革背景下難以為納稅人提供統一、標準的公共服務體系。如國、地稅部門在層級、職責劃分，部門分工中存在較大的差異，導致信息傳遞、數據處理、服務模式上差距較大，影響到工作同步，無法為納稅人提供優質的納稅服務，導致政策落地延遲。

“營改增”背景下稅務管理工作對策

（1）以“互聯網+”為驅動，加強國、地稅部門合作

在“營改增”稅制改革背景下，國、地稅部門要明確自身責任，以改革為契機，以“互聯網+”為驅動，定期交流、實現風險協同管理，建立公共服務大廳，方便納稅人提供同時辦理國、地稅業務。完善信息系統，加強國、地稅部門間信息共享、傳遞機制，加強對納稅人信用信息的管理，提供自助辦理涉稅業務，減少納稅人排隊等候。由此，2018年“兩會”期間有關于國、地稅合并的提議，雖然內部意見還存在分歧，但學界多認為“合并是未來趨勢”。

（2）加強人才隊伍建設，培養稅收人才

在實現“營改增”后，對稅收人才隊伍提出了更高的要求。如，對于增值稅發票的開具、抵扣，相繼出臺政策，2018年4月開始，對于成品油的增值稅發票又出臺了新的規定，由盯，要求辦稅人員不僅自身要熟悉相關制度，還要及時向納稅人解答。加強稅務干部能力建設，有助于提高稅收管理質量，實現人才強稅的戰略。完善人才培養計劃，強化基層稅收績效管理，與部門、人員的評優與晉級掛鉤，選拔領軍人物參加國家稅務總局組織的培養，帶動基層稅務人才的整體質量。

（3）創新納稅服務機制，提升納稅服務質量

加強國、地稅部門的合作，減少納稅人辦稅環節，盡快形成同城通辦的辦稅環境，在條件成熟的基礎上，進一步形成全國通辦，提升納稅服務質量。積極落實“一窗式”辦稅模式，對全體稅務人員落實“首問負責制”，提供優質、便利的納稅服務，實現征管的跨界無縫銜接。方便納稅人就近選擇稅務相關辦理涉稅業務，杜絕多部門來回跑，要求稅務人員不推諉、不扯皮，擺正心態、提供微笑服務。對于國、地稅部門地理位置較遠，可采取雙方互派人員現場辦公，保證納稅人在一個窗口能夠辦理所有的涉稅業務。

[1]劉昱輝.做好“營改增”后的企業財稅管理工作[J].稅務研究，2016（3）：123.

[2]蓋地.全面推開“營改增”及其對會計與稅務籌劃影響探析[J].會計之友，2016（ 14）：91-97.

[3]冷文娟，李偉.對營改增后稅收管理面臨挑戰的幾點認識[J].稅務研究.2017 （4）：128-129.

[4]山東省國家稅務局科研所營改增課題組.做好營改增改革的對策建議[J].經濟研究參考，2016（ 42）： 22-23。