關于加強事業單位預算管理的思考

段金鳳

近年來事業單位預算管理工 作的有了很多改進，使預算管理工作有了很大的改善。但是仍然會存在一些問題，存在于預算編制的基礎工作、預算編制、預算執行、績效監控、績效自評與績效評價及財稅改革尚未完成的問題等方面。因此在優化預算管理工作對，首先要完善預算管理的基礎工作，建立預算編制制度，執行與控制制度，分析與報告制度，考譯制度等，使預算管理工作有規可依、有法可循。事業單位預算的編制要遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。根據事業發展需要與財力可能，濺算編裁預算，以收定支，收支平衡，不編制赤字預算。執行過程中財務部門與業務部門及時溝通預算執行進度，推動預算按照計劃執行，嚴肅對待預算執行中的調整問題。在執行過程中，對資金的運行狀況和績效目標的預期實現程度開展績效監控，及時發現并糾正績效運行中存在的問題，力保績效目標如期實現。預算執行結束后，對照既定的績效目標開展績效自評，形成自評結果，作為單位預算、決算的組成內容和以后年度申請預算、安排預算的基礎。積極配合財政部門布置的各項工作，推進財稅改革的進程。

事業單位 預算管理 問題及措施

事業單位預算管理概述

事業單位預算是指事業單位根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。

事業單位預算按照統一的編報內容和形式，納入到部門預算中，是部門預算的一部分，由部門按照“一個部¨一本預算”，進行統一管理，統籌安排，綜合平衡。

事業單位預算管理的內容包括：合理編制單位預算，嚴格執行預算，完整、準確編制單位決算。

近年來事業單位預算管理工作的改進

（1）基本支出預算管理方面

財政部制定了定額標準，實行了“定員定額”管理；推動事業單位改革的進程，對于納入公益一類、二類事業單位，開展專項評審工作；增加了財政部駐地方專員辦事處對事業單位基本情況及人員情況的評審環節。這一系列的工作推進，使財政預算分配較以前更加公平、公正，預算數據更加真實、準確。

（2）項目支出預算管理方面

1.項目周期變化

由一年期的短期預算到三年期的中期預算的改變，中期預算設定項目的總體目標，據以確定支出額度的上限。根據總目標確定年度目標，將目標轉換為可實施方案，使各單位從較長時期來考慮問題，將眼前利益和未來利益結合起來，避免了短期行為。對于長期性的項目，其成本無法表現在單一年度中，但能夠反映在總預算里。

2.加強了項目的評審工作

財政項目評審是對財政投資項目監督和管理的基本手段之一，在促進財政支出管理科學化、精細化，完善財政投資項目資金運用全過程監管等方面發揮了重要作用。

3.完善了項目庫管理

所申報的“一級項目”和下設的“二級項目”均須在項目庫進行填報，并做好優先排序。對項目庫項目的審批結果隨“一下”控制數下發到部門預算。項目是“審批通過”、“審批未通過——重新填報”，還是“審批未通過——不予安排”可以直接從項目庫中查看。

（3）政府采購方面

在編制部門預算時，一并編制政府采購預算，推動政府采購制度的貫徹執行，使政府采購工作具有計劃性。

財政部令87號《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》的出臺，使最低價中標可能成為最低價廢標，避免了采購價低質次的貨物或服務，提高了預算資金的使用效果。

事業單位預算管理中仍存在的問題

（1）預算管理基礎工作不到位

編制單位經費預算是關系單位整體事業發展的大事，需要領導和各職能部門的支持與配合。但是總是會有一些領導和職能部門負責人認為預算就是財務人員的事。項目負責人提交給的預算不精細，內容不完整，有的甚至只提供項目名稱和資金需求總量，其他的留給財務人員自己去“編”。使得每年編制預算時，財務人員要搜集整理相關資料，完善項目預算的內容，財務崗位原本應該發揮的預算匯總、審核管理的職能，卻行使著編制職能，導致財務預算管理職能缺失或不足。

（2）事業單位預算的編制過程中沒有做到統籌兼顧

1.收入預算一般情況是由財務人員根據近幾年的實際收入情況進行測算，與業務部門溝通不足，會造成事業收入預算編制數據偏差較大。編制收入預算時，通常只考慮當年收入，不考慮以前年度結轉和結余資金，造成預算編制數據的不完整。

2.基本支出預算編制方法過于簡單，往往只參照歷史數據，沒有按照支出分類與相關人員一起盤整存量，按照實際新增需求進行編制。

3.項目預算缺乏專項性、獨立性與完整性。尤其是工程項目，一般只考慮了主體工程，而忽略了附屬工程。工程項目使用財政資金，專款專用，可以按照計劃組織實施，完成施工。但是附屬工程預算未申報，申請追加當年預算，一般很難獲得批準。申請下一年度預算，獲得批準也要在次年的四月份以后。沒有附屬工程的支持，主體工程往往也無法投入使用，導致項目的投入使用時間延后，造成資源閑置浪費和二次進場施工的資金浪費。

4.年度績效目標設定不合理。制定年度績效目標，其目的是為了促進開展工作，需要經過努力實現預期的產出和效果。有的單位為了絕對完成績效目標，或是使績效指標完成值逐年遞增，或是防止出現“鞭打快牛”的情況，在制定項目的績效目標時留有較大余地，指標制定得比較低，對工作的促進作用發揮不足，無法達到制定績效目標的目的。

（3）預算執行不嚴格

預算執行時間不能按照用款計劃執行。大額資金集中到年底支付，有突擊花錢的嫌疑。

預算調整隨意。進行預算管理是為了合理配置人、才、物，使單位能夠井然有序地運轉。執行預算是一件嚴肅的事情。在執行過程中，客觀情況發生變化，應該按照規定的程序調整預算。但是如果調整額度較大，無預算支出較多，則會使預算失去了計劃、控制與監督的功能。

（4）未按照規定開展績效管理

評價結果未得到有效應用，預算管理缺乏監督，決算分析結果未得到有效運用，決算與預算相脫節，可能導致預算管理的效率低下。

（5）財稅改革尚未完成

事業單位公益一類、二類和三類改革正在進行中，尚未完成，同一單位中，存在混編現象，人員支出標準不同，同工不同酬。事業運行經費保障不足與項目經費足額保障并存。事業運行經費實行“定員定額”管理，財政資金給予部分保障，項目經費財政資金給予全額支持。以三公經費、會議費“零增長”、壓低公用經費支出標準等方式來實現節約，公用經費難以隨公共產品數量和質量需求變動正常增長。項目支出不能與公用經費調劑使用，最終導致兩者資金不足和資金剩余并存。

如何推進事業單位預算管理工作

（1）完善預算管理基礎工作

1.創建預算編制工作的組織架構

取得單位領導的重視與支持，成立預算管理領導小組。由單位法人任組長，各級領導擔任組員。

2.對預算編制工作進行分工

預算管理領導小組統領預算管理工作，對預算管理的重大事項做出決定，如立項審批、審批預算方案、審批執行中的重大調整等。對各項目要確定項目負責人，牽頭負責項目預算的編制、執行及項目績效報告的編寫。財務人員對項目預算進行匯總并提出修改意見和建議，將預算管理領導小組審批通過的項目預算在項目庫中進行管理。財務人員在全面溝通的基礎上，匯總各方需求編制基本收支預算，并對總預算進行綜合平衡。

3.重視對員工的宣傳教育工作

調動全體員工參與預算管理的積極性和主動性。全體員工是預算的具體執行者，只有全體員工的參與和積極配合，預算編制質量才能得到保障。

4.完善預算管理的制度體系

建立預算編制制度，執行與控制制度，分析與報告制度，考評制度等，使預算管理工作有規可依、有法可循。

（2）創建預算編制工作的組織架構

事業單位預算的編制要遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。根據事業發展需要與財力可能，測算編制預算，以收定支，收支平衡，不得編制赤字預算。

1.收入預算

要參考以前年度預算執行情況，在預算領導小組的領導下，與職能部門充分溝通，根據預算年度的收入增減因素及相關措施，以及以前難度結轉和結余情況，測算編制收入預算。

2.基本支出預算

第一，工資福利支出預算編制，要做以下兩步工作，一是，整理基礎數據資料，即測算基礎年度人員編制情況，人員實際情況，以及工資的實際發放情況。二是，與人事部門溝通，測算人員經費總額。事業單位人員經費支出一般比較穩定，測算人員經費，可以采用增量預算法。在上年度工資福利支出總額的基礎上，主要考慮五個方面的調整因素：一是正常的薪級工資增長造成人員經費增長；二是增人增資；三是減人減資；四是晉升增資；五是降級減資。第三，根據定員定額標準，將人員工資福利支出在財政資金與自籌資金之間進行分配。

第二，商品和服務支出預算的編制，可以區分為三種情況進行編制。第一種是“零”增長類支出預算，如三公經費（公務用車運行維護費、公務接待費和因公出國、境費）預算和會議費預算，這類支出預算的編制要求是不能突破上年額度，編制時參照上年數據，采用固定預算的編制方法。第二種是涉及采購的支出預算，需要會同資產管理人員、政府采購人員一起進行編制。采購支出包括貨物、工程和服務三類采購。第三種是除上述兩種需求外的日常公用預算，采用零基預算的編制方法。由各部門的每個員工提交經費需求，財務人員匯總各項需求，并提出總體平衡方案。

第三，對個人和家庭的補助支出預算的編制，與工資福利支出預算的編制類似，所不同的是職工醫療費的編制，這部分支出很難預計，一般采用增量預算的編制方法。

第四，對于資本性支出的編制需要履行報批手續的采購，提前做好相關報批手續。

3.項目支出預算

一是圍繞特定的業務目標進行編制，針對不同目標應分別設立項目，項目要體現專項性；二是每個項目預算的支出范圍要明確，項目支出與基本支出之間不能交叉，不同項目之間支出也不能交叉，項目要具有獨立性；三是項目支出預算要包括完成特定業務目標所涉及的全部經費支出，應避免將為一個目標而發生的支出拆解分散到多個項目支出中去，項目支出預算要具有完整性。對于項目的立項應符合國家相關法律、行政法規的相關規定及事業的發展需要。對于一些資金額度較大的項目要聘請專家，成立專家組，完成立項論證工作。對于需要行政審批的項目，要提前進行審批。對于需要勘察的項目也要提前做好勘測工作。

4.項目績效目標的制定

可以參照歷史標準、行業標準、計劃標準或其他標準進行設定。可以遵循“SMART”原則進行設定。Specific即明確達到什么結果，要指向明確；Measurable能用數據或事實來表示，要細化量化；Attainable目標是可達到的，要經過調查研究和科學論證，在部門或員工個人的控制范圍內，透過他們的努力可以達成的，要合理可行；Relevant績效目標與單位計劃期內的任務數計劃數相對應，與計劃確定的投資額或資金量相應匹配；Time-based在一定的時間限制內完成。

（3）加強預算執行工作

1.認真編制資金使用計劃，執行過程中財務部門與業務部門及時溝通預算執行進度，推動預算按照計劃執行。

2.嚴肅對待預算執行中的調整問題。對于需要調整預算的情況，要區分可以自主調整還是報批調整。事業單位可以自主調整的支出范圍是基本支出人員經濟分類款級科目之間的調整或是公用經濟分類支出款級科目之間的調劑。不可以自主調整預算的情況是，人員與公用經費之間是不能自主調整的。項目支出預算一般不得自行調整，如發生項目變更、終止的，按照規定程序報經財政部門批準后進行調整。當上級下達的事業計劃有較大調整，或者根據國家有關政策增加或者減少支出，對預算執行影響較大時，事業單位報請主管部門或者財政部門調整預算；非財政補助收入部分需要調增或者調減的，由單位自行調整并報主管部門和財政部門備案，收入預算調整后，相應調增或者調減支出預算。

（4）要開展績效監控、績效自評與績效評價工作

根據設定的目標開展績效監控、績效自評與績效評價工作。在執行過程中，對資金的運行狀況和績效目標的預期實現程度開展績效監控，及時發現并糾正績效運行中存在的問題，力保績效目標如期實現。預算執行結束后，對照既定的績效目標開展績效自評，形成自評結果，作為單位預算、決算的組成內容和以后年度申請預算、安排預算的基礎。認真編制決算分析報告，重視預算完成情況分析，尤其對偏離預算、超預算10%以上或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見。加強與歷史數據對比情況分析，查找問題，并提出改進措施，不斷地總結經驗與教訓，推動預算管理工作。

（5）積極配合財政部門布置的各項工作

近些年來財稅工作一直在不斷改善，一切財稅政策的改革與推進都是要經過科學的、縝密的測算的，核算的基礎是基層數據的收集，作為基層單位，要積極配合財政部門布置的各項工作，推進財稅改革的進程。

結語

預算管理是事業單位進行經濟管理的有效手段。在實際工作中，要重視預算的編制工作，使事業單位的經濟活動在有目標、有計劃的前提下進行，同時要重視預算的執行工作，不能使預算執行脫離預算編制工作，還要重視預算績效監控、績效自評與績效評價工作，使目標的完成與不完成不一樣，促進預算單位及全體員工提高對預算管理工作的重視，促進預算目標的實現。此外，要積極配合財政部門布置的各項工作，推進財稅改革的進程。

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