論加強企業(yè)財務內部審計的必要性實踐思考

關珺

新形勢下，企業(yè)經營管理過程中需要加強內部審計工作。企業(yè)開展內部審計可以幫助企業(yè)實現內部控制和幫助企業(yè)加強風險管理，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。但當前形勢下，企業(yè)開展內部審計工作往往存在一定問題影響內部審計工作開展，為了解決相關問題，提高企業(yè)內部控制質量，本文展開了研究，首先分析了企業(yè)內部審計工作中存在的企業(yè)領導層對加強內部審計不重視和企業(yè)內部審計機構不完善以及審計人員技能不高、素質較差等問題，并針對性的提出相應優(yōu)化策略，希望對企業(yè)內部審計工作有所啟發(fā)。

一、企業(yè)內部審計的不足

（一）企業(yè)領導層對加強內部審計不重視

企業(yè)管理者和領導層的管理意識對企業(yè)內部審計工作有重要影響，部分領導者對企業(yè)的內部審計工作不重視，甚至會處于自身的經濟利益而設置一定形式的表面審計機構，并不及時落實和科學執(zhí)行內部審計工作，為了應付上級檢查，企業(yè)領導者往往會采取相應措施來應付上級檢查，這種管理觀念和意識對企業(yè)內部審計工作發(fā)展有嚴重不良影響。

（二）企業(yè)內部審計機構不完善

企業(yè)的內部審計機構設置對企業(yè)的內部審計工作有重要影響，雖然部分企業(yè)將內部審計機構附屬于總經理管轄，但由于企業(yè)機構組織設置會導致企業(yè)內部審計機構難以對總經理級別及總經理以上級別的組織機構進行審計，導致內部審計工作開展受到影響。部分企業(yè)進行內部審計工作往往將內部審計機構設置到監(jiān)事會，但這種設置會導致監(jiān)事會自身管理流程混亂，監(jiān)事會對審計工作不加以重視，應付工作和應對上級檢查，這種內部審計工作開展效果難以提高，也難以發(fā)揮出積極有益的內部審計作用，導致企業(yè)的經營發(fā)展受到嚴重影響。

（三）審計人員技能不高、素質較差

企業(yè)的內部審計工作人員的業(yè)務素質和技術水平對內部審計工作質量有重要影響，部分企業(yè)的內部審計工作人員仍然采用傳統的一事一記的審計方式，導致整個內部審計工作效率低下。企業(yè)如果沒有對內部審計工作人員的綜合素質和業(yè)務水平加以考核和培訓，那么會導致整個企業(yè)內部審計工作難以有序開展，最終也會影響企業(yè)的經營發(fā)展。

二、完善企業(yè)內部審計制度的必要性

（一）開展內部審計工作，幫助企業(yè)實現內部控制

眾所周知，企業(yè)內部審計工作涉及到企業(yè)經營管理的方方面面，能夠對企業(yè)經營部門和生產組織部門等各部門進行有效監(jiān)督，所以內部審計機構具備高度的獨立性和監(jiān)督作用，更好確保企業(yè)的規(guī)范化經營，有效提高企業(yè)的經營管理質量和提高企業(yè)經濟效益。企業(yè)通過內部審計工作可以結合國家政府的政策方針進行自身的監(jiān)督和管理，并有效確保企業(yè)的整個生產經營流程更加規(guī)范和合理。有效規(guī)避企業(yè)經營管理中可能出現的資金管理問題和經營風險，更好完善企業(yè)內部控制工作，幫助企業(yè)實現更好發(fā)展。企業(yè)進行內部控制需要借助到內部審計工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現經營管理中存在的問題，及時作出規(guī)范和調整，更好促進企業(yè)健康發(fā)展。

（二）開展內部審計工作，幫助企業(yè)加強風險管理

針對企業(yè)經營管理，往往存在一定形式的經營風險和財務管理，這些風險對企業(yè)的經營發(fā)展有重要影響，所以要加強風險控制和防范意識。借助內部審計工作，可以幫助企業(yè)完善對自身經營管理中的風險防范體系，讓企業(yè)管理人員加強風險防范意識，借助內部審計可以實現對企業(yè)的風險管理，有效預測企業(yè)經營管理中的不足，并有效分析企業(yè)的風險，幫助企業(yè)領導者及時采取措施進行處理，為企業(yè)的經營戰(zhàn)略調整做出貢獻。企業(yè)進行內部審計可以幫助企業(yè)加強經濟業(yè)務活動監(jiān)督和管理，并通過監(jiān)督企業(yè)領導者，防止企業(yè)領導者出現徇私舞弊等情況，幫助企業(yè)樹立和形成積極健康向上的企業(yè)文化。更好幫助企業(yè)進行資金利用和管理，有效規(guī)范企業(yè)的財務管理和內部控制工作。

（三）完善企業(yè)內部審計制度，加強經濟責任，維護財經法紀

隨著經濟改革的深化，企業(yè)在經營管理中的矛盾和問題比較突出。企業(yè)內部審計本質上講，是企業(yè)內部管理的組成部分，所以它在行使職能時，會圍繞企業(yè)利益，圍繞是否可以提高企業(yè)經濟效益來進行的。按照社會發(fā)展的一般規(guī)律，企業(yè)違法違紀的現象畢竟是少數的，而且其中的多數又是由于不懂法和不知法紀而被動違反的，真正違法違紀的是個別的。如果內部審計不把自己當成企業(yè)內部的一個組成部分，內部審計人員不把自己當成企業(yè)的一員，等出了問題之后再審計再去處理有關人員，必然造成企業(yè)資源上的損失和浪費。為防止企業(yè)出現較大的經營管理活動，杜絕企業(yè)嚴重的違法違紀問題發(fā)生，必須提供扎扎實實的服務。審計的重點首先放在經濟責任審計上。經濟責任審計是對企業(yè)的法定代表人或經營承包人在期內或承包期內應負的經濟責任履行情況所進行的審計。對堅持原則廉潔奉公的應大力宣傳及表彰，以完善企業(yè)內部的管理的機制。

三、完善企業(yè)內部審計制度的思考

（一）完善企業(yè)內部審計機構

企業(yè)針對自身經營管理需要設定內部審計機構，按照我國當前的法律和行政法規(guī)規(guī)定，企業(yè)內部審計機構需要具備專業(yè)的內部審計人員，同時還需要總審計師，針對不同的企業(yè)規(guī)模可以配置不同的審計人員。針對企業(yè)內部審計，審計人員要在審計工作中充分發(fā)揮自身的監(jiān)督權，對公司內部經營和責任審計以及合同開展積極有序的審計，并針對企業(yè)經營管理中發(fā)現的問題及時反饋到企業(yè)領導層，為企業(yè)領導層做經營戰(zhàn)略調整提供數據支持和依據。

（二）營造良好的內部審計環(huán)境

企業(yè)內部審計工作開展質量與企業(yè)內部審計環(huán)境有一定關系，所以要結合企業(yè)經營發(fā)展實際，向員工宣傳加強內部審計工作的重要性，并鼓勵員工參與到企業(yè)內部審計工作中去，形成一種全員參與內部審計工作的良好氛圍，同時企業(yè)要借助審計交流活動來通過員工對內部審計工作的認識和理解，幫助員工理解企業(yè)內部審計工作形式，從而促進企業(yè)內部審計工作有序開展。

（三）強化內部審計人員素質、提升審計技能

企業(yè)內部審計人員的綜合素質和業(yè)務水平能力對企業(yè)內部審計工作的真實性和有效性有重要影響，所以要結合企業(yè)經營發(fā)展實際，不斷加強對企業(yè)內部審計工作人員綜合素質和業(yè)務水平培訓，不斷提高企業(yè)審計人員綜合素質，幫助審計人員提高自身職業(yè)素質和水平。企業(yè)可以定期組織內部審計工作人員進行學習和培訓，提升企業(yè)內部審計人員的審計技能，同時要設置積極有效的素質與技能考核制度，對內部審計工作人員的素質和技能進行考核，發(fā)現問題針對性的進行強化培訓和管理。

（四）改進內部審計措施

企業(yè)內部審計工作需要結合新型的市場環(huán)境變化和政策調整做出改變，所以在面對日益變化的市場環(huán)境中，內部審計要不斷改善和優(yōu)化內部審計方法，改變傳統的審計方式，優(yōu)化傳統的審計模式，在企業(yè)內部審計工作中落實和執(zhí)行事情和事中審計，并加強對過程和結果的審計。在審計工作中要積極運用多樣化的審計手段，借助計算機網絡技術來開展內部審計工作，不斷提高企業(yè)內部審計工作質量和工作效率。企業(yè)內部審計工作中，審計人員要加強溝通與交流，發(fā)現問題及時共同解決，也可以學習和應用他人的先進的審計方法，提高審計工作效率。

四、結語

新形勢下，企業(yè)內部審計工作需要結合新型的市場環(huán)境變化和政策調整做出改變，開展內部審計可以幫助企業(yè)實現內部控制和幫助企業(yè)加強風險管理，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。針對企業(yè)內部審計工作中存在的企業(yè)領導層對加強內部審計不重視和企業(yè)內部審計機構不完善以及審計人員技能不高、素質較差等問題積極完善企業(yè)內部審計機構和營造良好的內部審計環(huán)境以及強化內部審計人員素質、提升審計技能和改進內部審計措施，提高企業(yè)內部審計工作質量。（作者單位為山西潞安礦業(yè)集團有限責任公司審計中心）