試論高校財務內部控制問題

盧鳳娟

在現在社會形勢下，管理好高等教育學校的財務，能大大加強學校的核心競爭力、持續(xù)發(fā)展力及整體效益。本文以高校的自身特點為出發(fā)點，討論了高等教育學校都面臨的問題：如何加強財務管理，如何實現可持續(xù)發(fā)展。另外，本文注重分析了高校財務管理內控制度存在的缺陷，并給出了解決對策。

一、高校內控制度存在缺陷

（一）缺乏風險防范意識

在如今的形勢下，高校的建設發(fā)展資金的籌集，主要還是依靠銀行貸款。這種集資方式存在很大的債務風險。確實，適當的借款籌資能夠促進高校建設，只是一旦負債過多，高校會陷入無力償還借款、無法周轉資金的困境。除了政府補貼外，高等教育學校的收入主要來于學生繳納的學費，其不僅要滿足學校的正常運營，也要用于償還銀行債務，所以學校向銀行的借款越多，相應的承擔的壓力也就越大。

（二）缺乏完善的審計制度

內部審計對于任何一項經濟活動都有著至關重要的作用，但許多高校的內部審計工作的開展情況并不樂觀。缺少完整的審計機構，沒有專業(yè)的審計人員，內部監(jiān)督力度較弱，導致內部審計并沒有發(fā)揮監(jiān)督和評價的作用。盡管有部分高校建立了內部審計機構，但是此機構并沒有獨立劃分出來，依舊依附于某一特定的部門，每次開展審計工作都會收到制約，無法發(fā)揮自身特有的監(jiān)督職能。

（三）忽視了成本效益

目前，我國的教育水平不斷提高，對于高等教育學校的要求也隨之增多，其中，如何管理好學校的財務、經費是每個高校首要考慮的問題。一個較為普遍性的矛盾問題存在于各大高校，一方面學校缺乏校園建設經費，另一方面高校對于內部財務的管理不當，出現浪費經費、分配不合理的現象。一直以來，我國主要政府管控來配置教育資源，限制了市場對教育發(fā)揮配置作用，因此，諸多高校過度輕視對資金的合理分配，忽視了成本的核算，僅僅著眼于建設成本的數額。其實，加強核算教育成本可以促進高校內部的管理，發(fā)揮資金的最大效益。

（四）財會人員的專業(yè)水平有待提高

高等教育學校的部門財務會計人員的專業(yè)知識水平不是太高，這和相關崗位的職工選拔制度有關。另外，盡管最近幾年，隨著高等教育學校的辦學水平不斷提高，規(guī)模不斷擴大，各高校也加強了對財務會計人員的要求，旨在增強對財務和成本核算的管理，但是卻忽視了對這些會計人員的培訓，輕視了財會人員的回爐教育，造成現有的會計人員不理解新的國家政策，不懂得新的會計知識，甚至不會操作新型的會計信息處理軟件，以致于大大降低了工作效率，影響了高校財務會計的內部控制。所以，各高校要加大對財會人員的投資。

（五）內部控制制度不完善

最近幾年，高等教育學校的深化改革使學校的經濟活動不斷延申，同時設計了一套完整的內部控制制度。但是，盡管有部分高校已經制定了相應的內控制度，但常常只是頭重腳輕沒有針對性，不夠全面、完整。對于固定資產的管理有很大的缺陷，比如沒有嚴格劃分對資產管理的相關工作的職責，比如沒有按時的、有規(guī)律的盤點固定資產，也沒有將資產的實際價值與賬面價值及時核對，未能做到賬面和實際、賬面和憑證、賬面和賬面相匹配。

二、高校增強財務內控管理的方法

（一）提高風險防范意識

如果高校開展經濟活動，同時又是以法人主體的身份，那么各種各樣的風險將在所難免，特別是在現在的市場形勢下。這也迫使著高校建立完善的風險監(jiān)管體制，加強對教育成本的管控。另外，在進行項目投資時，高等教育學校更要樹立風險防范思想，對潛在的風險進行分析，篩選出有價值的投資項目，規(guī)避具有較大潛在風險的投資。一般通過以下方法來規(guī)避風險：（1）回避風險。往往通過需求多個集資渠道，或者將教學樓或寢室公寓投標于社會上的開發(fā)商，來緩解資金壓力，減少因債務過多、資金鏈斷裂而產生的財務風險。（2）降低風險。高等教育學校要完善自己的風險預警體系，按時的深入分析財會人員提供的財務數據，發(fā)展其中隱藏的風險，并及時的找出應對方案，以便降低風險到來時產生的價值損失。（3）分散風險。一般為部分比較貴重的實驗設備、建筑物及教學用具購買保險，或者將現有的資金投資于多種建設項目或購買不同種設備。

（二）完善監(jiān)管體制，加大審計監(jiān)督

內部審計是再一次地對會計活動進行監(jiān)督，是內部控制財務過程中必不可少的一個環(huán)節(jié)。但高等教育學校并沒有完全理解監(jiān)管的意義，因為負責審計監(jiān)管工作的職工依附于其他部門，并沒有自己特有的工作單位，因此，在進行監(jiān)督工作時往往會受到牽制，不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。所以，各高校應單獨建立審計部門，獨立開展各項監(jiān)督工作，被給予足夠的發(fā)揮空間，擺脫對于上級的忌憚，以便極大的促進內部控制的發(fā)展。此外，各高校要加強財務的內部監(jiān)管力度，逐漸完善各項制度，制定健全的內部審計體制，最大化的發(fā)揮監(jiān)督作用。在進行審計經濟責任的過程中，高等教育學校要先辦理離職手續(xù) 然后審計部門審計與此領導有關的經濟活動，最后人事管理部門要根據審計部門上報的審計結果對此領導進行任免。

（三）有效核算教育成本

教學質量以及經濟效益是決定高校優(yōu)劣好壞的兩個重要因素。各高校要將工作重心向教育成本的核算轉移，促使各部門樹立成本理念，對教育資源進行合理分配，同時要改進不足，促使各項開銷的合理化，使政府控制下的高校完全適應市場經濟體制。在進行校園建設施工之前，公司要對整個施工過程進行細致的規(guī)劃，絕對不能肆意為之，同時最好要尋找第三方公司對建設項目進行評估，如此才能將現有的資金發(fā)揮到最大化。各高等教育學校要始終以成本核算為中心，樹立理財理念，培養(yǎng)管理能力以及節(jié)約意識，讓學校漸漸滿足市場經濟體制的要求。在如今社會發(fā)展的新形勢下，做好財務管理工作是高校提高核心競爭力、增強持續(xù)發(fā)展力和整體收益的首要考慮的因素。

（四）注重對財會人員的培訓

財會人員的優(yōu)劣是高等教育學校能否開展好財務內部控制工作的決定性因素，畢竟財務信息需要人去分析，內部控制需要人去管理，整個過程都是以人為主體。因此在選取財會人員時要有高的標準，這些人不僅要熟悉經濟知識最好是學習財經專業(yè)的人員、有扎實的經濟業(yè)務處理能力及工作經驗，又要懂得國家制定的關于經濟的法律法規(guī)。注重人員專業(yè)知識、職業(yè)素質的要求。首先，必須對財會人員進行嚴格篩選，所有人員必須要有會計證。然后，要加大對財會人員的投資力度，對其定期的開展培訓，提高專業(yè)的知識水平，并進行法治道德的宣傳，使其能抵制金錢的誘惑。同時，要鼓勵現有的財會人員利用閑暇時間自覺的進行學習，提高自身的學歷水平。最后，要逐漸壯大財會隊伍，引進多層次人才提高隊伍整體素質。

（五）完善內控制度

要想對內部進行全面有效的管理，還要對制度上下手來增加控制力度，首先要建立嚴謹完善的內控制度，規(guī)范部門各職工人員的行為。適當合理的內控制度能夠約束職工的行為，也能夠阻止相關人員的濫用職權。要按照以預防為管理重心，事后控制為輔助工具的原則制定內控制度，制止經濟犯罪行為的出現。高等教育學校要任命校內較高級別的領導擔任學校財務的總會計師，來專門負責學校財務工作，并協(xié)助校長處理各項經濟活動，并協(xié)助校長處理好與經濟活動相關的對外關系，對校長直接負責。高等教育學校的總會計師，要以公平、公正、公開為前提，在保證權威性的情況下，作為總負責人，統(tǒng)籌監(jiān)督日常開支、制定各項經濟活動的預算、籌備各項經濟活動的資金、監(jiān)管預算的執(zhí)行，同時要多開拓籌資渠道，核算成本，將現有的資金發(fā)揮到最大化。（作者單位為內蒙古師范大學）