略論信息化時代審計存在的問題及對策

吳冬霞

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的全面快速發(fā)展，信息化時代悄然來臨，信息技術(shù)在財務(wù)會計、管理領(lǐng)域的應(yīng)用程度不斷提高，信息系統(tǒng)審計逐漸受到社會各界的重視，信息系統(tǒng)審計逐漸成為審計工作中一個嶄新而重要的領(lǐng)域。但信息技術(shù)領(lǐng)域畢竟是一個全新的領(lǐng)域，信息化審計工作中存在著比較突出的問題，為有效提升信息化審計工作的成效，應(yīng)該加強(qiáng)對策研究和探討。

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，積極推動審計工作信息化已經(jīng)成為普遍性的共識。依托于信息技術(shù)手段，審計工作的整體效率得到有效提升，審計工作的整體水平也得到全面優(yōu)化，審計人員在進(jìn)行審計實踐中，利用信息技術(shù)手段能夠切實提升審計工作的整體質(zhì)量。但與此同時，信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，也在很大程度上影響著會計信息的安全。一些網(wǎng)絡(luò)漏洞及安全隱患的存在，在很大程度上影響著審計工作的整體精密性。基于此，科學(xué)探討信息化時代審計工作中存在的問題，全面探討信息化時代審計工作的開展對策，有助于全方面提升審計工作的質(zhì)量。

一、信息化時代審計存在的問題

在信息化時代，審計工作中存在著比較突出明顯的問題，這在很大程度上影響著審計工作的整體質(zhì)量，也制約著審計工作的科學(xué)開展。

（一）審計理念相對滯后

目前我國的信息系統(tǒng)審計工作剛剛起步，審計人員已經(jīng)不僅僅局限于傳統(tǒng)的審計方式，而是逐漸通過對被審計單位的原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行符合性測試，從而逐漸發(fā)現(xiàn)被審計單位中存在的突出問題。但當(dāng)前在信息化審計工作中，不少審計人員反而覺得信息化審計是“狗尾續(xù)貂”，應(yīng)用傳統(tǒng)的審計方式，已經(jīng)能夠發(fā)現(xiàn)被審計方突出存在的問題，無需再進(jìn)行大量的人力物力的投入，來開展更加復(fù)雜化的信息系統(tǒng)審計。在這種滯后的審計觀念的影響下，雖然進(jìn)行了相應(yīng)的信息系統(tǒng)升級和換代，但整體利用率并不高，這本身制約著審計工作的整體成效。

（二）缺乏信息系統(tǒng)審計的復(fù)合型人才

伴隨著信息技術(shù)的全面快速發(fā)展，審計工作的整體信息化水平不斷提升和優(yōu)化，急需專業(yè)素養(yǎng)高的專門性人才，甚至復(fù)合型人才，他們不僅要懂得如何開展審計工作，更要懂得如何使用信息技術(shù)手段。當(dāng)前信息化審計工作中存在著嚴(yán)重的人員配置不足，更缺乏專業(yè)型、復(fù)合型的高級人才。一方面，審計人員缺乏相應(yīng)的計算機(jī)素養(yǎng)，在計算機(jī)系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，這些審計人員很難發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的各種漏洞，也很難運(yùn)用系統(tǒng)的各類功能來進(jìn)行深入的審計。另一方面，在審計工作實踐中，當(dāng)前的審計人員難以全面優(yōu)化數(shù)據(jù)處理，難以科學(xué)的匯總各類數(shù)據(jù)資料，這在很大程度上影響著信息化審計工作的整體成效。

（三）政府監(jiān)管力度不夠

在信息化時代，科學(xué)的審計工作離不開政府監(jiān)管與指導(dǎo)，一旦缺失政府部門的有效監(jiān)管，將在很大程度上影響著審計工作的整體開展成效。當(dāng)前政府部門明顯缺乏對這種新生事物的監(jiān)管與指導(dǎo)，這無疑制約著審計工作的有序開展。一方面，在信息化時代審計工作的開展實踐中，明顯缺乏完善的法律法規(guī)體系，同時政府推廣和重視力度不夠。特別是作為一種新生事物，信息化審計工作中凸顯著很多漏洞，也存在著諸多的不足，若沒有完善的法律法規(guī)作為支撐和保障，勢必會影響審計工作的整體質(zhì)量。另一方面，缺乏強(qiáng)有力的理論支持，這本身會給會計信息系統(tǒng)審計工作帶來困難以及不可估量的風(fēng)險，難以長遠(yuǎn)、深入地開展下去。因此，加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)審計理論和實踐的研究及推廣顯得尤為重要。

（四）相關(guān)軟件技術(shù)不成熟

信息化時代審計工作的有序開展，離不開完善成熟的軟件技術(shù)的支撐，這是非常關(guān)鍵的硬件基礎(chǔ)，若沒有這個硬件作為保障和支撐，那么審計工作將難以得到保障。當(dāng)前信息化審計工作中存在著非常明顯的問題，其中最為關(guān)鍵的就是軟件技術(shù)不過關(guān)，軟件技術(shù)不成熟，軟件技術(shù)不完善。一方面，計算機(jī)系統(tǒng)中存在著比較大的安全風(fēng)險和隱患，這些都容易對數(shù)據(jù)產(chǎn)生比較大的影響。相比傳統(tǒng)的存儲管理方式，計算機(jī)管理環(huán)境更為復(fù)雜多元，若缺乏對這種技術(shù)環(huán)境的分析與研究，極容易引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險。另一方面，信息化系統(tǒng)的成本比較高，在開發(fā)、維護(hù)、應(yīng)用等過程中都需要較大的資金投入。

二、信息化時代審計工作的優(yōu)化對策

在信息化時代，審計工作面臨著全新的機(jī)遇，也存在著較大的威脅和挑戰(zhàn)。為整體提升審計工作的質(zhì)量和成效，應(yīng)該運(yùn)用科學(xué)的優(yōu)化對策，全方位推動審計工作的穩(wěn)定有序開展。

（一）樹立科學(xué)合理的審計理念

在信息化時代，開展科學(xué)的審計工作，需要樹立科學(xué)的審計理念。一方面，樹立科學(xué)的審計理念，以信息理念來夯實審計工作，注重審計系統(tǒng)的貫徹，注重審計工作的開展，注重審計方式的創(chuàng)新，將信息系統(tǒng)作為審計工作有序開展的關(guān)鍵工具，全面提升審計效率。另一方面，科學(xué)優(yōu)化審計人員的信息素養(yǎng)，提升他們對審計工作的重視程度，引導(dǎo)他們?nèi)嫣嵘畔⒓夹g(shù)的應(yīng)用能力，科學(xué)履職有效保障各類信息數(shù)據(jù)的真實性和原始性。當(dāng)審計人員面對紛繁錯亂的各類信息時，應(yīng)該注重甄別和判斷，應(yīng)該注重審計與把關(guān)，只有這樣才能保障審計工作的穩(wěn)定開展。

（二）培養(yǎng)復(fù)合型審計人才

在信息化時代，科學(xué)統(tǒng)籌審計工作，需要依托于完善科學(xué)的復(fù)合型人才。信息技術(shù)在很大程度上提升了審計工作的效率，也在很大程度上革新了審計工作的方式，若參與審計的人員不具備專業(yè)的素養(yǎng)，不具備相應(yīng)的技術(shù)素養(yǎng)，勢必會影響著審計工作的整體質(zhì)量。因此，在審計工作的開展實踐中，應(yīng)該注重審計人才的培養(yǎng)，著重把關(guān)他們的復(fù)合型能力。在開展審計過程中，可以充分依托于審計機(jī)關(guān)的人才優(yōu)勢，將計算機(jī)方面的專業(yè)人才引入到審計工作中。當(dāng)進(jìn)行較為復(fù)雜的審計項目時，可以構(gòu)建專業(yè)人才的審計團(tuán)隊。

（三）加強(qiáng)政府監(jiān)管力度

在信息化時代審計工作的開展實踐中，應(yīng)該全面加強(qiáng)政府監(jiān)管。首先，應(yīng)該不斷完善法律法規(guī)建設(shè)，以科學(xué)完善的法律體系來保障審計工作的有序進(jìn)行。充分結(jié)合信息化時代審計工作涌現(xiàn)出來的新特征、新情況等，全面完善各項法律法規(guī)建設(shè)，及時解決法律空白區(qū)域。其次，加強(qiáng)立法建設(shè)，加強(qiáng)與信息系統(tǒng)審計評價指標(biāo)體系。審計工作是一項系統(tǒng)全面的工作，若沒有相關(guān)法律的支撐，勢必會影響著審計工作的整體開展水平。第三，加強(qiáng)政府推廣。政府要加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)審計研究和實踐的組織與領(lǐng)導(dǎo)，組織專門的審計實務(wù)探討會。

（四）積極優(yōu)化審計軟件技術(shù)

在信息化時代審計工作的開展實踐中，應(yīng)該積極優(yōu)化審計軟件技術(shù)，不斷提升技術(shù)水平，全面改良技術(shù)方案，以完備科學(xué)的技術(shù)支持審計工作。一方面，應(yīng)該積極優(yōu)化審計軟件和審計工具，積極開發(fā)通用的信息系統(tǒng)審計軟件。同時，加強(qiáng)審計軟件的維護(hù)與管理，及時更新系統(tǒng)，確保系統(tǒng)運(yùn)行的整體平穩(wěn)與高效。加強(qiáng)審計系統(tǒng)的檢測與測試，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的各類漏洞，將審計隱患消弭在萌芽狀態(tài)。另一方面，為提升審計軟件開發(fā)與利用的整體水平，應(yīng)該鼓勵審計人員與開發(fā)人員共同研究審計軟件。審計人員清晰審計工作的流程及重點，開發(fā)人員具有技術(shù)能力，將二者結(jié)合在一起，能夠精準(zhǔn)提升審計軟件的適用性。

三、結(jié)語

在信息化時代，信息技術(shù)的快速發(fā)展，為審計工作提供了全新的方式，也變革著傳統(tǒng)的審計模式。為提升審計工作的整體成效，應(yīng)該構(gòu)建審計信息系統(tǒng)，完善審計制度，優(yōu)化審計人員素養(yǎng)，綜合性提升審計工作成效。（作者單位為河南明健會計師事務(wù)所有限公司）