對國企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理典型問題的探討

凌菊

國企財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的高低直接關(guān)系到我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，本文從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理必要性出發(fā)，分析國企出現(xiàn)的一些問題，再根據(jù)問題對應(yīng)提出一系列改進(jìn)措施，以便真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在國企發(fā)展中的作用。

一、引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是由企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)層下至每個(gè)員工共同參與實(shí)施的一個(gè)動(dòng)態(tài)更新，與時(shí)俱進(jìn)的過程。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高效、適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系，有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范。目前國企也展開了內(nèi)控管理建設(shè)，但是在制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督等方面都存在一定的問題。本文以國企為對象，對其內(nèi)控管理制度問題給予分析并提出改進(jìn)措施，以便更有效地發(fā)揮內(nèi)控管理的作用。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量直接關(guān)系到國企資產(chǎn)保值、增值和企業(yè)持續(xù)性、健康、穩(wěn)定發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，國企面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，這迫使企業(yè)越來越重視內(nèi)控管理并根據(jù)環(huán)境變化作出改進(jìn)措施。

通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)雖然有基本制度規(guī)范用于防范相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，但并不一定成體系，不一定對于三重一大、特殊事項(xiàng)作出詳細(xì)規(guī)范制度。因此嚴(yán)密的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，對于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理、加強(qiáng)國企廉政風(fēng)險(xiǎn)防控十分必要。實(shí)踐證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。

三、目前存在的主要問題

（一）管理層方面

目前部分國企管理層對內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)薄弱，對內(nèi)控制度的認(rèn)知存在一定偏差，更有甚者不了解什么是內(nèi)控管理。或者制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，但是實(shí)施過程僅限于一種形式，只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查和審計(jì)。管理層沒有把自己的職責(zé)融入到控制流程中，未引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部員工共同參與，導(dǎo)致企業(yè)上下無視內(nèi)控的存在，甚至認(rèn)為這僅是配合財(cái)務(wù)工作，敷衍了事。

（二）具體業(yè)務(wù)方面

管理層無視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的真正內(nèi)涵，直接影響到具體業(yè)務(wù)層面操作，本文例舉以下四個(gè)方面：

1.預(yù)算控制制定和跟蹤不到位

在編制預(yù)算時(shí)未涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，在未了解企業(yè)整體經(jīng)營預(yù)期的情況下設(shè)定目標(biāo)。在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后未及時(shí)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，未比較、分析企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況與之前預(yù)算目標(biāo)差異。無視未完成預(yù)算的不良后果，也不及時(shí)采取改進(jìn)措施，造成預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫節(jié)。預(yù)算確定后并未明確各預(yù)算單位的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門在監(jiān)督過程中困難重重。

2.銷售業(yè)務(wù)控制乏力

由于一些國企并未真正市場化，往往忽視對市場的調(diào)查，對新客戶不進(jìn)行調(diào)研、信用額度設(shè)定沒有標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)憑感覺賒銷的現(xiàn)象。沒有健全的客戶信用檔案，忽視重要客戶資信變動(dòng)，未形成信用風(fēng)險(xiǎn)。常用銷售合同模板未咨詢法務(wù)等專業(yè)人員，存在法律糾紛隱患。合同開始執(zhí)行后未持續(xù)跟蹤，尤其對一些項(xiàng)目周期長，情況比較復(fù)雜的項(xiàng)目，結(jié)算混亂，責(zé)任人模糊。

3.特殊資產(chǎn)控制松懈

基本資產(chǎn)管理制度建立并控制良好的情況下，對一些特殊資產(chǎn)管理也需要加強(qiáng)管理。如庫存產(chǎn)品、陳舊設(shè)備、專利權(quán)和科研成果等。

4.研發(fā)控制分散

全球一體化的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝才是立足之本，但如何在有限的人力、財(cái)力之下快速有效地研發(fā)出新產(chǎn)品是關(guān)鍵。在實(shí)際研發(fā)中，常因?yàn)槭虑皩κ袌隽私獠怀浞郑瑢?xiàng)目、企業(yè)自身實(shí)力評(píng)估不足而導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)或項(xiàng)目中途夭折。

四、存在問題的改進(jìn)措施

（一）通過加強(qiáng)培訓(xùn)來提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)。

加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)專家全程參與，提高內(nèi)控管理意識(shí)。要求全員參與內(nèi)控，管理層做好帶頭作用，傳輸阿米巴精神，讓每個(gè)人都意識(shí)到利潤中心在哪里。

（二）通過建立完善的預(yù)算體制來提高監(jiān)督水平。

1.完善的預(yù)算體制能引導(dǎo)全員參與預(yù)算，各部門根據(jù)市場作出預(yù)算。國企一般有上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)，財(cái)務(wù)部利用預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)使用專業(yè)預(yù)算編制方法編制預(yù)算。

2.預(yù)算編制后，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況不定期將預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析差異原因并形成報(bào)告，各責(zé)任人對差異作出解釋同時(shí)提出具體改進(jìn)措施。

3.預(yù)算制定實(shí)行后，提高監(jiān)督水平。最好設(shè)立專門的監(jiān)督部門，聯(lián)合財(cái)務(wù)部對各項(xiàng)預(yù)算做好跟蹤工作。同時(shí)可建立“意見箱”制度，讓全員參與監(jiān)督。

（三）完善銷售體系

對于國企，銷售管理重點(diǎn)應(yīng)做好應(yīng)收賬款管理。在制度中明確和規(guī)范企業(yè)整個(gè)銷售過程。從新客戶評(píng)價(jià)、銷售合同制定、賒銷制度、定期客戶維護(hù)、售后跟蹤反饋均應(yīng)形成一個(gè)完善、全面的專項(xiàng)制度。尤其是賒銷的標(biāo)準(zhǔn)需要細(xì)化，提高應(yīng)收賬款對賬、催收管理力度，將應(yīng)收賬款催收管理責(zé)任落實(shí)到具體部門和個(gè)人，防止呆死賬出現(xiàn)，切實(shí)保障國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在銷售的同時(shí)做好銷售預(yù)算及時(shí)將市場行情反饋給生產(chǎn)部門，做好存貨準(zhǔn)備，保證需求量的同時(shí)降低庫存風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)現(xiàn)代化的時(shí)代，我們可以充分利用銷售管理軟件幫助企業(yè)高效管理客戶，使業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、管理層都在第一時(shí)間掌握企業(yè)客戶情況，對風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出反應(yīng)。

（四）優(yōu)化特殊資產(chǎn)管理模式

國企資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)遵循安全性、效益性和合理配置等一系列原則。管理好一般性資產(chǎn)的同時(shí)，對于一些特殊資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)專門設(shè)立管理制度。如過時(shí)庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)變賣、報(bào)廢制度，應(yīng)當(dāng)在制度中明確設(shè)定報(bào)廢年限、基本狀態(tài)要求、審批制度等，防止國有資產(chǎn)流失。對于無形資產(chǎn)如專利、品牌、商標(biāo)等加強(qiáng)保護(hù)，落實(shí)管理責(zé)任制。

做好研發(fā)控制管理，研發(fā)可以看成是一個(gè)抽象的產(chǎn)品。研發(fā)項(xiàng)目前期論證、立項(xiàng)、研發(fā)人員管理、研發(fā)進(jìn)展、成果保護(hù)、責(zé)任人、監(jiān)督制度前后呼應(yīng)達(dá)到控制、監(jiān)督效果。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度十分必要，對于國企尤其緊迫、關(guān)鍵。只有做好了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度才能彌補(bǔ)工作中不足、漏洞。只有真正意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性并付諸行動(dòng)，才能為國企的健康發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)，從而提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度成為國企前進(jìn)途中真正的助推器。（作者單位為江蘇鳳凰電子音像出版社有限公司）