集團(tuán)公司預(yù)算管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策

孫華麗

預(yù)算管理作為集團(tuán)公司在發(fā)展過(guò)程中的最有效的管理方法之一，能夠確保集團(tuán)公司在生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中良好的解決其中存在的問(wèn)題。預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)達(dá)到發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，降低企業(yè)發(fā)展的成本、提升企業(yè)的管理效益。但是，在我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司中預(yù)算管理的實(shí)施效果不盡如人意，出現(xiàn)了很多的問(wèn)題。因此，需要針對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效分析，提出相關(guān)的解決措施及方法。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與提升，集團(tuán)公司在日常工作中對(duì)管理的模式及管理方法的標(biāo)準(zhǔn)也有所提升。預(yù)算管理工作作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要方式之一，需要隨著社會(huì)的變化而做出相應(yīng)的改變與優(yōu)化，由此才能夠幫助企業(yè)順應(yīng)社會(huì)時(shí)代的變化。預(yù)算管理是集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)事前、事中、事后工作進(jìn)行有效監(jiān)控，將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并采取有效措施的重要工作模式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要力量源泉。

一、集團(tuán)公司預(yù)算管理概況

（一）集團(tuán)公司預(yù)算編制概念

預(yù)算管理在不同領(lǐng)域中的應(yīng)用有著不同的作用與效果，行政事業(yè)單位開(kāi)展預(yù)算管理僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)收支及某項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支情況進(jìn)行管理，而在集團(tuán)公司中進(jìn)行預(yù)算管理，所包含的內(nèi)容十分多、范圍十分廣泛，是基于公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之上，通過(guò)對(duì)相關(guān)市場(chǎng)需求情況進(jìn)行分析與研究，以銷售為主線，并對(duì)公司的生產(chǎn)、資金成本收益等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算編制，形成相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理在整個(gè)公司在財(cái)務(wù)資金方面構(gòu)建了一個(gè)管理體系，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本支出預(yù)算都進(jìn)行了嚴(yán)格的管理與控制。

（二）集團(tuán)公司預(yù)算管理作用

集團(tuán)公司開(kāi)展預(yù)算管理的主要目的就是為了有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前不斷變化的社會(huì)現(xiàn)狀，促使企業(yè)能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，盡快的適應(yīng)轉(zhuǎn)變后的社會(huì)生產(chǎn)現(xiàn)狀，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地。預(yù)算管理在集團(tuán)公司中的應(yīng)用主要有五個(gè)方面的作用。其一就是開(kāi)展預(yù)算管理工作來(lái)對(duì)整個(gè)公司的發(fā)展制定計(jì)劃，規(guī)劃相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以此來(lái)有效的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其二就是通過(guò)預(yù)算管理工作來(lái)對(duì)集團(tuán)中的各公司工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，發(fā)揮出統(tǒng)籌監(jiān)管的全局效果。其三就是對(duì)集團(tuán)下屬的各個(gè)子公司之間的資源進(jìn)行科學(xué)、合理的分配。通過(guò)預(yù)算管理來(lái)對(duì)資源的分配進(jìn)行調(diào)整，提升有限資源的利用效果，提升最大化的經(jīng)濟(jì)效益。第四，預(yù)算管理就是對(duì)集團(tuán)公司的發(fā)展進(jìn)行管理，控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算結(jié)果與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較，能夠更加直觀的發(fā)現(xiàn)其中存在的不足之處，進(jìn)而改變發(fā)展運(yùn)營(yíng)的模式。第五就是起到績(jī)效評(píng)估的作用，對(duì)所建立的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行有效評(píng)估，提升各部門(mén)工作人員的工作效率和積極性，促使企業(yè)更好的發(fā)展。

二、集團(tuán)公司預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）缺少戰(zhàn)略性指導(dǎo)

當(dāng)前，很多集團(tuán)企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理的目的就是追求最大化的企業(yè)生產(chǎn)效益，因此在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行全面性的考量與發(fā)展。預(yù)算管理工作在開(kāi)展的時(shí)候需要綜合的考慮到企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)算管理工作是將業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等進(jìn)行融合，對(duì)集團(tuán)的業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力等多方面進(jìn)行管理。但是在實(shí)際的管理過(guò)程中，企業(yè)往往只重視短期的活動(dòng)，沒(méi)有考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，使得企業(yè)公司的短期活動(dòng)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相悖，預(yù)算編制的內(nèi)容大相徑庭，使得預(yù)算管理無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。

（二）預(yù)算編制方法不完善

當(dāng)前，集團(tuán)公司的預(yù)算管理在編制的過(guò)程中主要采用的是“自上而下”的方式，同時(shí)，在部分預(yù)算管理中，其標(biāo)準(zhǔn)在制定的時(shí)候采用的是“一刀切”的方式。這些預(yù)算在編制的時(shí)候缺乏科學(xué)性與合理性，無(wú)法順應(yīng)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而降低了公司員工們的工作積極性。同時(shí)，在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)沒(méi)有依據(jù)當(dāng)前社會(huì)現(xiàn)狀來(lái)制定本公司的預(yù)算管理體系與制度，因此在開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)相悖的情況，致使預(yù)算管理效果降低。此外，很多集團(tuán)公司在預(yù)算管理中只設(shè)立了相關(guān)部門(mén)，制訂一些簡(jiǎn)單的管理制度。但是在具體的管理方面缺乏良好的保障措施，造成集團(tuán)公司在預(yù)算管理工作方面難以有效開(kāi)展。

（三）缺乏全面的預(yù)算控制及考評(píng)機(jī)制

集團(tuán)公司在預(yù)算管理發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)工作人員對(duì)預(yù)算管理缺乏全面、系統(tǒng)性的了解，使得在實(shí)際管理過(guò)程中缺少對(duì)預(yù)算管理及相關(guān)考評(píng)機(jī)制的制度建立與完善。這也是造成集團(tuán)公司開(kāi)展預(yù)算管理工作效率低下的一個(gè)原因，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實(shí)際發(fā)展結(jié)果相差較大，且無(wú)法及時(shí)找出其中存在的原因及對(duì)策。同時(shí)，由于在具體實(shí)施過(guò)程中存在執(zhí)行力度低、執(zhí)行不到位的情況，使得考評(píng)出現(xiàn)不合理性，無(wú)法真正落實(shí)考評(píng)機(jī)制，促使預(yù)算管理失去權(quán)威性。

三、集團(tuán)公司預(yù)算管理改進(jìn)措施

（一）戰(zhàn)略預(yù)算管理具體措施

集團(tuán)公司在預(yù)算管理過(guò)程中，需要確立一個(gè) “以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的理念，在企業(yè)日常預(yù)算管理的基礎(chǔ)之上進(jìn)行企業(yè)公司長(zhǎng)期發(fā)展。集團(tuán)公司在開(kāi)展預(yù)算管理之前，需要對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)管理現(xiàn)狀、企業(yè)現(xiàn)有資源情況進(jìn)行分析，明確企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。在此基礎(chǔ)之上來(lái)進(jìn)行不同時(shí)期的預(yù)算編制，完善企業(yè)的預(yù)算管理迷失，由此能夠有效避免的盲目性。同時(shí)，集團(tuán)公司在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)還需要以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為發(fā)展方面，以此來(lái)進(jìn)行集團(tuán)公司預(yù)算管理，提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促使集團(tuán)企業(yè)更好的發(fā)展與提升。

（二）建立全員參與制度

集團(tuán)公司的預(yù)算管理工作在開(kāi)展的時(shí)候需要以人為本，樹(shù)立起全員參與的意識(shí)。同時(shí)，預(yù)算管理工作開(kāi)展的主體也是企業(yè)的員工，對(duì)集團(tuán)公司的預(yù)算進(jìn)行制定、執(zhí)行，是預(yù)算管理工作開(kāi)展效果質(zhì)量的重要決定者。因此，集團(tuán)公司在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，需要充分的尊重員工，發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，促使公司全體員工共同參與編制、執(zhí)行與控制。通過(guò)建立全員參與制度，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各員工之間的溝通與交流，進(jìn)而提升預(yù)算編制的效果，對(duì)其中的細(xì)節(jié)之處進(jìn)行加強(qiáng)與優(yōu)化。同時(shí)促進(jìn)企業(yè)全體員工參與管理，還能夠減少企業(yè)管理層和其他員工之間的負(fù)面情緒，提升企業(yè)全員參與管理的積極性。同時(shí)，全員參與式的管理模式還能夠給員工在工作過(guò)程中帶來(lái)較強(qiáng)的責(zé)任感。因此，首先就需要做好相關(guān)的宣傳及培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)向廣大員工們灌輸預(yù)算管理的知識(shí)理論，提升員工參與的積極性，增加預(yù)算編制的科學(xué)性，最大化的對(duì)企業(yè)公司資源進(jìn)行有效配置。

（三）健全信息分析與控制體系

集團(tuán)公司的市場(chǎng)環(huán)境存在著復(fù)雜性與多變性，公司的經(jīng)營(yíng)管理需要依據(jù)市場(chǎng)變化做出相適應(yīng)的調(diào)整與更新。由于預(yù)算管在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中不可避免的會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，需要我們對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)才能夠確保下一步工作的開(kāi)展。因此，需要對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行有效地分析與探究，找出差異原因，由此才能夠更好的與公司運(yùn)行狀況相結(jié)合。除此之外，在集團(tuán)公司發(fā)展過(guò)程中，預(yù)算控制機(jī)制也是必不可少的，需要建立起嚴(yán)格的規(guī)章制度來(lái)對(duì)相關(guān)人員的執(zhí)行權(quán)力進(jìn)行調(diào)整和更新，對(duì)相關(guān)人員的權(quán)限進(jìn)行有效控制，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，提升集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制

在集團(tuán)公司的預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是其中最重要的控制環(huán)節(jié)。同時(shí)，相關(guān)的預(yù)算反饋機(jī)制能夠針對(duì)預(yù)算管理中詳情提供重要的信息資源。因此，不僅需要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度，同時(shí)還需要在此基礎(chǔ)之上加強(qiáng)相關(guān)的激勵(lì)措施。首先，需要加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的重視程度，建立起預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反操作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的人進(jìn)行有效的懲處。此外，對(duì)于外部違反集團(tuán)公司預(yù)算管理的行為，公司可以采取有效的法律方式來(lái)進(jìn)行維護(hù)。對(duì)內(nèi)部的違反行為需要進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，以此來(lái)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行反饋工作的力度，提升集團(tuán)公司的發(fā)展效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

預(yù)算管理在集團(tuán)公司發(fā)展有著十分重要的作用，是公司管理工作中重要的組成部分，開(kāi)展預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。但是就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理工作中存在著很多的問(wèn)題，我們需要針對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行有效分析、研究，通過(guò)制定有效的管理制度與方法，促使集團(tuán)公司更好的發(fā)展與創(chuàng)新，提升公司的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位為榮成市水務(wù)集團(tuán)有限公司）