管道公司零基預(yù)算的實踐

鮑雪冬

零基預(yù)算法又稱零底預(yù)算，其全稱為以零為基礎(chǔ)編制計劃和預(yù)算的方法，簡稱零基預(yù)算，是指對任何一個預(yù)算期，任何一種費用項目的開支，都不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，即根本不考慮基期的費用開支水平，而是一切以零為起點，從零開始考慮各費用項目的必要性，確定預(yù)算收支，編制預(yù)算。

管道公司從2014年開始推行零基預(yù)算，經(jīng)過3年的實踐，在公司收入利潤大幅增加的情況下，單位成本費用從2014年1315元/萬噸·千米，降至2015年1039元/萬噸·千米，2016年938元/萬噸·千米，2017年909元/萬噸·千米，取得了良好的效果。

一、管道公司零基預(yù)算的做法

管道公司零基預(yù)算采取年初一次性下達固定費用預(yù)算和月度報批預(yù)算相結(jié)合的方式。年初下達預(yù)算之外的其他費用，按照“零基預(yù)算、月度報批”制度進行管理。主要按以下步驟執(zhí)行：

（一）在年初下達七項嚴控費用、定額管理費用、固定支出費用和日常零星費用。嚴控費用一般根據(jù)總部要求的控制情況進行下達，在以后月度預(yù)算中不予調(diào)整。定額管理費用如車輛使用費、運輸費，這些費用根據(jù)車輛管理部門核定的車輛數(shù)，結(jié)合以往的統(tǒng)計大數(shù)據(jù)，測算出車輛使用費用定額進行下達。固定支出的費用如車輛保險、土地使用稅、房產(chǎn)稅、網(wǎng)絡(luò)租賃、食堂就餐補貼、燃動費用等。

（二）二級單位申報月度預(yù)算。各二級單位如果需要支出某項費用，而不在年初下達的預(yù)算范圍內(nèi)，則需要每月20日之前通過OA系統(tǒng)向財務(wù)處進行申報，同時抄送相關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門。

（三）審核預(yù)算。財務(wù)處每月25日左右組織各業(yè)務(wù)主管部門對各單位申報的預(yù)算進行集中審核，為進一步提高會議效率，各業(yè)務(wù)主管部門通常提前審核各單位預(yù)算申請，在會前1日向財務(wù)處提供電子版初步審核意向。

（四）批復(fù)下達預(yù)算。根據(jù)月度預(yù)算審核會討論情況，各業(yè)務(wù)主管部門在會后4日內(nèi)提供書面審核意見，由財務(wù)處匯總，報公司領(lǐng)導(dǎo)同意后，從OA下達預(yù)算批復(fù)，并在ERP中進行維護，實現(xiàn)在線控制。

二、管道公司零基預(yù)算的效果

“零基預(yù)算”作為管道公司管理創(chuàng)新的重要事項，為降本減費做出了較大貢獻，在年初下達的固定費用逐年下降的情況下，月度下達的可控費用大幅下降，從2015年1.64億元、2016年1.37億元到2017年的0.56億元，降低大約1.08億元，降幅66%。

（一）每次預(yù)算會上均對各單位申報的費用逐項進行審核，會上包括專業(yè)管理部門、審計等十余個部門和單位共同發(fā)表意見，做到“公平公正公開”，將申報審批資料進行制度、表單、信息化改造，另輔以對審減率在經(jīng)濟責(zé)任制中進行考核。各單位申報金額從2015年3.71億元、2016年1.79億元，降為2017年0.67億元，降幅82%。各單位經(jīng)歷了“亂報、不能亂報、不敢亂報、不想亂報、不亂報”的轉(zhuǎn)變。

（二）有效的促進了“業(yè)財融合”和價值引領(lǐng)作用，由財務(wù)牽頭，專業(yè)部門通過每月審業(yè)務(wù)同時審費用，使推動多年的“業(yè)財融合”快速實現(xiàn)，管道、安全、信息處等順利完成年初全員控制目標。同時也使財務(wù)處能夠?qū)Χ墕挝坏臉I(yè)務(wù)有了全面了解，有助于對各項費用的分析和控制。如河道占用費、GPS通訊費、線路租賃等通過公司出面協(xié)商獲得一定的減免和優(yōu)惠。

（三）有效的對費用進行集中管控和調(diào)度“集中財力辦大事”，充分將資源用于安全生產(chǎn)、管道保護，應(yīng)對一些突發(fā)事項或辦些重要的事情。如長江防汛、寧波鄒城等漏油污染、防洪物資、安全檢查整改、管道測繪地方政府備案、河岸隱患評估、湛江東興搶維修隊物品配備、新分配大學(xué)生物品配置等，通過統(tǒng)一標準和模式大幅降低了費用。

（四）增強了機關(guān)各業(yè)務(wù)主管部門對二級單位的業(yè)務(wù)了解。財務(wù)核算作為各項業(yè)務(wù)的最終節(jié)點，通過申報預(yù)算，各業(yè)務(wù)主管部門可以全面了解各二級單位的業(yè)務(wù)開展情況，同時促進財務(wù)部門對生產(chǎn)管理知識的學(xué)習(xí)。

（五）加強了財務(wù)與機關(guān)各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系。通過月度預(yù)算，財務(wù)部門可以將具有業(yè)務(wù)線條管理職能的單位組織起來，討論工作中遇到的各種不同情況，幫助二級單位解決一些難題。比如在月度預(yù)算中討論過應(yīng)急物資預(yù)算申報程序和業(yè)務(wù)審核部門、

（六）化解某些對財務(wù)的誤解。比如黨員活動經(jīng)費的業(yè)務(wù)管理部門黨辦認為，根據(jù)公司黨委制定的一項制度，認為黨員活動經(jīng)費可以支付黨員的現(xiàn)金獎勵。但是根據(jù)財務(wù)制度，對職工發(fā)放的現(xiàn)金獎勵應(yīng)在職工薪酬中列支。財務(wù)部門向黨辦解釋后，讓其產(chǎn)生一種財務(wù)部門影響其費用支出的印象。為此，財務(wù)處根據(jù)二級單位申報的預(yù)算，在月度預(yù)算審批會上邀請黨辦、人事處、企管處、審計處等部門進行討論。人事處、審計處等單位從業(yè)務(wù)管理角度說明了向職工發(fā)放現(xiàn)金獎勵的問題，最終化解了黨辦在此問題上的看法。

（七）提高了業(yè)務(wù)管理部門的管理效率。各專業(yè)線條的管理部門從業(yè)務(wù)預(yù)計發(fā)生的開始，到二級單位開展業(yè)務(wù)開展的費用控制，業(yè)務(wù)部門加大了管理權(quán)限，使得管理更加有效。這也進一步促進了業(yè)務(wù)管理部門參與月度預(yù)算審核的力度。如管道管理部門在年中計劃減少巡線人員數(shù)量，經(jīng)在月度預(yù)算審核中便以新的人員編制和工作量，下達相關(guān)的裝備配置、補助等費用，進一步促進了管理的有效性。

（八）對二級單位業(yè)務(wù)合規(guī)性進行初步預(yù)審，防范財務(wù)風(fēng)險。如有單位將應(yīng)從資本性支出的床、辦公桌、蒸飯車等在費用性科目中進行申報；有單位擴大差旅費范圍和標準，申報的差旅費列支標準不存在；有單位將應(yīng)列入修理費的項目，申報為物料消耗。在組織月度預(yù)算審批會時都一一進行了糾正。

三、管道公司零基預(yù)算存在的問題及對策

（一）站隊費用定額未建立，使一些可以按定額下達預(yù)算的費用，按月進行了申報，影響工作效率。如勞動保護費、業(yè)務(wù)宣傳費、警衛(wèi)費、消防費、外雇人員費用等。下一步將盡快建立定額系統(tǒng)，在使用中不斷完善。

（二）各單位重視程度有待加強。在月度預(yù)算審批制度執(zhí)行初期，各單位都非常重視，相關(guān)業(yè)務(wù)處室的分管領(lǐng)導(dǎo)通常會參加，而經(jīng)過一定時間后，通常經(jīng)業(yè)務(wù)人員參加，重視程度逐步下降。財務(wù)部門要加強宣傳，使公司領(lǐng)導(dǎo)及各單位充分了此制度對公司價值引領(lǐng)、業(yè)財融合、降本減費的作用，提高重視程度。

（三）不作為、多一事不如少一事的思想抬頭；以往習(xí)慣大手大腳的單位不習(xí)慣。下一步完善考核制度，對不作為的單位和個人要加強考核與約束。對于以往慣大手大腳的單位可以通過加強單位間的交流，在各單位間達到相對的平衡。

管道公司三年來通過對零基預(yù)算的實施與探索，對提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力起到了推動和促進作用。但預(yù)算管理的業(yè)財融合需進一步強化，財務(wù)與各部門需更加密切配合，以提高預(yù)算準確性；預(yù)算考核體系需要進一步完善，考核力度需進一步加大，以提高預(yù)算執(zhí)行的剛性；更加重視經(jīng)濟活動分析，分析問題需更有前瞻性，以提高預(yù)算的導(dǎo)向性。（作者單位為中國石化管道儲運有限公司）