基于內(nèi)部控制視角下企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理研究

沈佳磊

一、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的問題

（一）思想認(rèn)知有待提高

許多企業(yè)管理人員并不太重視內(nèi)部控制制度，由于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的技術(shù)性和保密性很高，除了專業(yè)財(cái)務(wù)人員之外，其他員工及時(shí)與財(cái)務(wù)活動(dòng)接觸，也很難發(fā)現(xiàn)問題的存在，內(nèi)部控制也就沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果。同時(shí)，如果企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的重要性，就不會(huì)太重視財(cái)務(wù)信息安全，從而使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系出現(xiàn)漏洞，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息泄露，危害企業(yè)安全。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度存在一定問題

由于對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠、在企業(yè)內(nèi)部完善內(nèi)控機(jī)制又會(huì)使管理成本上升，財(cái)務(wù)相關(guān)人員、管理層、治理層任務(wù)分工不明確，就非常容易造成部門之間的內(nèi)部矛盾。因此，對(duì)于大部分企業(yè)來說，建立健全內(nèi)部控制制度是成本高、收益相對(duì)較低。此外，就算已建立了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)控措施無法有效落實(shí)，內(nèi)控制度章程不完善，導(dǎo)致大量職工不遵循規(guī)章制度，內(nèi)控制度流于形式。

（三）內(nèi)部控制人員管理培訓(xùn)有待加強(qiáng)

對(duì)大部分企業(yè)來說，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的相關(guān)人員能力參差不齊，如果能力較差，就會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行、維護(hù)產(chǎn)生重要影響，從而不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。特別是對(duì)于許多初創(chuàng)型企業(yè)和中小企業(yè)來講，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力大，財(cái)務(wù)制度還未健全，各財(cái)務(wù)人員的能力素質(zhì)還存在一定差距，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和態(tài)度有待加強(qiáng)，這些都對(duì)內(nèi)控制度的功能的發(fā)揮造成了極大的影響。

二、基于內(nèi)部控制的企業(yè)管理措施

（一）重視內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展的根本。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著其他控制要素是否能夠有效的發(fā)揮其作用。良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和所面臨的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，通過建立和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該從優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、合理進(jìn)行資源分配、恰當(dāng)進(jìn)行職責(zé)劃分、創(chuàng)建優(yōu)秀公司文化等多方面入手，給改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造一個(gè)更好、更有利的條件。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)能力

由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，環(huán)境的快速變化和風(fēng)險(xiǎn)的加大，是妨礙企業(yè)健康發(fā)展的主要原因之一。企業(yè)在解決應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須抓住和控制造成經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵部分，通過對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估，提升財(cái)務(wù)管理水平。一是企業(yè)要對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定分別設(shè)定控制目標(biāo)；二是針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，充分評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、快速發(fā)展的影響；三是充分依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，綜合評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（三）加強(qiáng)對(duì)控制的監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的質(zhì)量

由于自身規(guī)模大小、發(fā)展程度和企業(yè)文化等多方面的影響，企業(yè)可能通常對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過程中的控制活動(dòng)缺乏足夠的監(jiān)督。特別是有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模較小，為了節(jié)省開支，沒有設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，某些企業(yè)即使有類似的機(jī)構(gòu)，由于機(jī)制不健全、人員能力不達(dá)標(biāo)等因素，并沒有發(fā)揮作用。由于對(duì)控制活動(dòng)缺乏監(jiān)督，企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能很難發(fā)揮，很大程度上導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效運(yùn)作。所以，有必要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)控制實(shí)施監(jiān)督，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

三、結(jié)語

設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有序進(jìn)行的保障，內(nèi)部控制機(jī)制和企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的相互作用、相輔相成，有利于企業(yè)充分認(rèn)識(shí)自身、規(guī)劃未來。內(nèi)部控制的有效運(yùn)用，需要各方面加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，共同發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的支持力度，以此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（作者單位為浙江樹人大學(xué) ）