地方政府融資平臺內部控制的規范

胡向榮

地方政府融資平臺建設在推動城鎮化發展中有著關鍵作用。但是，當前階段的地方政府融資平臺控制機制還不夠完善，影響了政府的公益性融資職能，本文正是對我國地方政府融資平臺內部控制的探討，以期通過對問題的研究和防控措施的提出促進地方政府融資平臺的轉型發展。

一、地方政府融資平臺與內部控制的簡要介紹

地方政府融資平臺作為一個獨立的經濟實體，在城市基礎設施建設以及公共事業發展中具有重要作用，其采取財政資金劃撥或土地、規費、國債、股權撥調的方式來保障融資功能的發揮。地方政府在融資過程中具有公共性、政府代償性、公益性、融資性、獨立性等特征，內部控制屬于風險管理的范疇，內部控制主要是為了保障資產能夠處于合法環境中運營，是提高財務信息質量以及整體經營效率的一個重要手段。

二、地方政府融資平臺內部控制的問題分析

（一）治理結構存在問題

治理結構方面，當前企業法對治理結構的設置提出了一定的要求，需要具有股東大會、董事會、經理層、監事會。這里的要求主要從兩個角度來考慮，一是現代企業的所有權與經營權存在分離關系，二是保障決策、實施、監督的三權分立。可是，由于我國在地方政府融資平臺建設方面經驗還不夠豐富，一些融資平臺公司相應的組織結構和治理機制存在不夠完善的問題，造成職能作用不能充分發揮出來，也會導致管理角位混亂。

（二）風險防范存在問題

政府融資平臺設置的目的是承擔建設工程中私人資金不愿涉足到其中的建設投資任務，通常融資平臺建設項目所需資金龐大、風險難度大、盈利水平不高，這就使得保本經營甚至虧本經營現象經常出現。地方政府融資平臺雖然發揮了杠桿作用，但是負債形成的財務風險需要得到防范和控制。而對此防范過程中一方面因為治理結構不夠嚴謹，人員素質參差不齊，無法對其中的風險實現從上到下的全面全過程防范，防范意識存在一定的問題，不能敏銳的辨識宏觀經濟的變化。

（三）預算管理和內部監督存在問題

一些地方政府融資平臺在戰略規劃方面缺少長遠考慮，編制預算中沒有立足長期性發展以及編制不完善，并且很多融資平臺對于財務計劃和全面預算編制存在概念不清晰的問題，造成預算編制與執行出現脫節現象，對后期的內部控制活動效果產生影響。

為了保證融資平臺內部控制可以持續化發展，需要堅持內部控制手段的應用。但是實際工作中的內部監督職能沒有得到充分彰顯。由于財務工作者在選拔中不夠嚴格，工作中又缺少培訓，其工作的專業性有待提升。

三、提高平臺內部控制規范性的建議

（一）提高治理結構的完整性和獨立性

首先，對治理結構進行完善，加強對治理理念重要作用的認識，深入結合其與企業發展的緊密性，制定清晰的治理組織結構，使其可以滿足現代政府融資平臺內部控制的相關要求，提升內控的可操作性，從而良好改善內控環境。

其次，加強治理結構的獨立性。淡化政企關系，政府需要減少干預行為，滿足企業的發展需要并準確的定位自身角色。

再次，引進外部人才。在地方政府融資平臺建設中，相應的人才配置過程需要市場化運作，在社會范圍中采取公平公正招聘模式進行試用、聘用或任用，這樣不但可以避免企業內部關系混亂，減少徇私舞弊行為，還能夠加強專業型人才的引進，優化融資平臺人才結構和管理能力。

（二）建立完善有效的風險防范機制

（1）提高風險防范意識。對于風險防范意識實施從上而下的強化，首先增強管理人員和治理人員的風險控制責任感，其次通過開展宣傳教育和培訓活動，采取風險防范理論知識深化以及分享防范控制實例的方式，使中層領導人員和基層員工提升風險防范認識。

（2）完善風險防范機制。首先，融資平臺建設中需要組織和建立風險管理委員會，擔負風險決策以及控制的專門職責。其次，明確風險評估指標，完善出一套準確有效的風險評估體系。融資平臺還需要加強相應的專業化人才的選用，或者通過專家指導為風險防范工作的有效性提供支持，進而達到及時有效辨識風險的目的。與此同時，風險防范還需要明確系統風險和非系統風險因素，從而有針對性的制定風險防控和處理措施。

（三）強化內部監督控制職能

一方面嚴格要求財務人員在工作中不僅具備全面、扎實的基礎工作能力，還需要具備強烈的責任感，并且強化后續工作中的培訓和人才培養工作，確保財務工作者的專業能力和素養可以滿足現實發展需求。

另一方面，融資平臺內部控制中需要保證內部審計的獨立性，清晰的劃分內審工作者的權限和職責。

除此之外，地方政府融資平臺需要借助完善的內部監督機制來最大程度發揮出職能作用，通過對內部監督流程、方法、具體行為的規范，提升地方政府融資平臺內部控制效果。并且合理設置企業部門，強化內部信息共享和溝通機制，通過有效的信息反饋確保內部控制工作可以有效開展。

四、結語

綜上所述，為了避免地方政府債務危機呈現惡化趨勢，需要切實有效的提升融資平臺內部控制的規范化管理，采取提高治理結構的完整性和獨立性、建立完善有效的風險防范機制、強化內部監督控制職能的完善措施，促進地方政府融資平臺的平穩運行，進而推動現代化經濟發展。（作者單位為泰州市高港區國有資產管理中心）